Дело (УИД) №58RS0025-01-2020-001437-61
Производство №2а-69/2021
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Нижний Ломов 11 марта 2021 года
Нижнеломовский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Богдановой О.А.,
при помощнике судьи Веденяпиной Г.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области к Богословскому В. П. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
Установил:
Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к Богословскому В.П. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, процентов по земельному налогу, указав, что Богословский В.П. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Он имеет в собственности транспортные средства: автомобиль МАЗ - 5440А9, автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН-ПАССАТ, автомобиль ВАЗ - 21154, автомобиль МАЗ - 53371, автомобиль МАЗ - 5440А8-360-031, автомобиль TOYOTA AVENSIS, автомобиль ГАЗ - 5312, автомобиль ВАЗ-21074, и самоходные машины: трактор колесный МТЗ-82, <данные изъяты>, трактор колесный Т-150К, <данные изъяты>, трактор колесный МТЗ-82, <данные изъяты>, комбайн з/у СК-5, <данные изъяты>, трактор колесный Т-150К, <данные изъяты>, трактор колесный МТЗ-80, <данные изъяты>, трактор колесный ЮМЗ-6, <данные изъяты>, трактор гусеничный ДТ-75,<данные изъяты>, комбайн з/у СК-5, <данные изъяты> трактор колесный Т-150К, <данные изъяты>, трактор колесный Т-150К, <данные изъяты>, трактор гусеничный ДТ-75Н, <данные изъяты>, трактор гусеничный ДТ-75, <данные изъяты>, трактор гусеничный Т-4А, <данные изъяты>, комбайн з/у ДОН-1500Б, <данные изъяты>, комбайн з/у СК-5, <данные изъяты>. Богословский В.П. обязан оплатить транспортный налог по сроку 02 декабря 2019 года за 2018 год в размере 93 160 рублей; за 2016 год в размере 1 554 рублей и по сроку 10 января 2020 года за 2018 год в размере 49 918 рублей. Богословский В.П. также имеет в собственности земельные участки местоположение которых: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес> 12, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. 26 декабря 2019 года административным истцом был произведён перерасчёт по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 56651407 в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков, сумма налога уменьшена на 222 684 рубля. Богословский В.П. обязан уплатить земельный налог по сроку 02 декабря 2019 года за 2018 год в размере 27 707 рублей (14 465 рублей по ОКТМО 56651101, 11 484 рубля по ОКТМО 56651411, 1 758 рублей по ОКТМО 56651407). Богословский В.П. также имеет в собственности: жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес>, кадастровый №. Богословский В.П. обязан уплатить налог на имущество физических лиц по сроку 02 декабря 2019 года за 2018 год в размере 18 986 рублей (8 304 рубля по ОКТМО 56651101, 10 682 рубля по ОКТМО 56651407). Налоговые уведомления №43605191 от 25 июля 2019 года, №88364392 от 12 сентября 2019 года, №89633118 от 13 ноября 2019 года переданы Богословскому В.П. через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки транспортный налог, налог на землю и налог на имущество физических лиц должником не оплачены. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику Богословскому В.П. через личный кабинет налогоплательщика направлялись требования №72733 от 29 ноября 2019 года, №75176 от 23 декабря 2019 года, №75178 от 24 декабря 2019 года, №4247 от 31 января 2020 года, которые до настоящего времени не исполнены. В требовании №72733 по состоянию на 29 ноября 2019 года предложено уплатить пени по транспортному налогу в размере 8 238 рублей 71 копейки по ОКТМО 56651411 (пени по транспортному налогу за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 17 мая 2018 года в размере 3 047 рублей 42 копеек за 2016 год, 1 875 рублей 69 копеек за 2015 год и на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года в размере 3 047 рублей 42 копеек за 2017 год). В требовании №75178 по состоянию на 24 декабря 2019 года предложено уплатить пени по транспортному налогу в размере 424 рублей 64 копеек по ОКТМО 56651411, по налогу на имущество физических лиц - 47 рублей 89 копеек по ОКТМО 56651407, 37 рублей 23 копейки по ОКТМО 56651101, по земельному налогу – 1 006 рублей 25 копеек по ОКТМО 56651407, 51 рубль 49 копеек по ОКТМО 56651411, 64 рубля 85 копеек по ОКТМО 56651101 (пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 02 декабря 2019 года в размере 6 рублей 97 копеек за 2016 год, 417 рублей 67 копеек за 2018 год, пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 02 декабря 2019 года за 2018 год в размере 64 рублей 85 копеек по ОКТМО 56651101, 51 рубль 49 копеек по ОКТМО 56651411, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 02 декабря 2019 года за 2018 год в размере 37 рублей 23 копеек по ОКТМО 56651101, 47 рублей 89 копеек по ОКТМО 56651407). Недоимка для пени по сроку 17 мая 2018 года взыскана решением Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 11 февраля 2020 года по делу №2а-71/2020. Недоимка для пени по сроку 03 декабря 2018 года взыскана решением Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 06 февраля 2020 года по делу №2а-10/2020. Недоимка для пени по сроку 02 декабря 2019 года взыскивается по настоящему делу. Богословский В.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 27 марта 2001 года. Решением Арбитражного суда Пензенской области от 04 декабря 2017 года по делу №А49-8172/2016 индивидуальный предприниматель Глава КФХ Богословский В.П. был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. Определением суда от 27 марта 2017 года во вторую очередь реестра требований кредиторов ИП Главы КФХ Богословского В.П. включены требования уполномоченного органа ФНС России в лице Управления ФНС России по Пензенской области в размере 43 074 рублей 58 копеек, в третью очередь реестра требований кредиторов ИП Главы КФХ Богословского В.П. включены требования уполномоченного органа ФНС России в лице Управления ФНС России по Пензенской области в размере 317 555 рублей 99 копеек, из которых: 307 146 рублей 32 копейки - основной долг, 10 409 рублей 67 копеек - пени и штрафы. Определением суда от 04 апреля 2018 года в третью очередь реестра требований кредиторов ИП Главы КФХ Богословского В.П. включены требования уполномоченного органа ФНС России в лице Управления ФНС России по Пензенской области в размере 1 300 рублей 76 копеек, их которых: 1 259 рублей 53 копейки - основной долг, 41 рубль 23 копейки - пени. Определением суда от 27 мая 2019 года требования уполномоченного органа ФНС России в лице Управления ФНС России по Пензенской области к должнику ИП главе КФХ Богословскому В.П. в общей сумме 361 931 рубль 33 копейки признаны погашенными, ФНС России в лице Управления ФНС России по Пензенской области в реестре требований кредиторов ИП главы КФХ Богословского В.П. заменена на ФИО1 с общей суммой требований 361 931 рубль 33 копейки, принят отказ Богословской Л.И. от требования о включении в реестр требований кредиторов ИП главы КФХ Богословского В.П., производство по требованию Богословской Л.И. о включении 361 931 рубля 33 копеек в реестр требований кредиторов ИП главы КФХ Богословского В.П. по делу №А49-8172/2016 прекращено. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 22 июля 2019 года производство по делу №А49-8172/2016 прекращено. На сумму требований уполномоченного органа ФНС России в лице Управления ФНС России по Пензенской области были начислены проценты по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 730 рублей 66 копеек, по земельному налогу ОКТМО 56651411 в размере 3 566 рублей 70 копеек, по земельному налогу ОКТМО 56651407 в размере 31 274 рублей 74 копеек по сроку уплаты 22 июля 2019 года. В связи с неуплатой процентов в установленный срок Богословскому В.П. через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование №75176 от 23 декабря 2019 года, которое до настоящего времени не исполнено. Налогоплательщику начислены проценты за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года по транспортному налогу в размере 3 341 рубля 56 копеек, по земельному налогу ОКТМО 56651411 в размере 2 519 рублей 36 копеек, по земельному налогу ОКТМО 56651407 в размере 22 091 рубля 31 копейки. Согласно данных КРСБ налогоплательщика, задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц Богословским В.П. до настоящего времени не оплачена. 02 июня 2020 года мировым судьёй судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-528/2020, который определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 17 июня 2020 года был отменён. Просит взыскать с Богословского В.П. задолженность: по транспортному налогу в размере 1 554 рублей за 2016 год, 143 078 рублей за 2018 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 3 047 рублей 42 копеек за 2016 год, 1 875 рублей 69 копеек за 2015 год, 3 047 рублей 42 копеек за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года и в размере 6 рублей 97 копеек за 2016 год, 417 рублей 67 копеек за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года; по земельному налогу в размере 11 484 рублей по ОКТМО 56651411, 1 758 рублей по ОКТМО 56651407, 14 465 рублей по ОКТМО 56651101 за 2018 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 51 рубля 49 копеек по ОКТМО 56651411, 64 рубля 85 копеек по ОКТМО 56651101 за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года; по налогу на имущество в размере 8 304 рублей по ОКТМО 56651101, 10 682 рублей по ОКТМО 56651407 за 2018 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 47 рублей 89 копеек по ОКТМО 56651407, 37 рублей 23 копеек по ОКТМО 56651101 за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года; проценты по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 341 рубля 56 копеек за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года; проценты по земельному налогу ОКТМО 56651411 в размере 2 519 рублей 36 копеек за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года; проценты по земельному налогу ОКТМО 56651407 в размере 22 091 рубля 31 копейки за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года, а всего на общую сумму 227 873 рубля 86 копеек.
В последующем административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области отказалась от заявленных требований, предъявленных к Богословскому В.П. в части взыскания процентов по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 341 рубля 56 копеек за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года; процентов по земельному налогу ОКТМО 56651411 в размере 2 519 рублей 36 копеек за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года; процентов по земельному налогу ОКТМО 56651407 в размере 22 091 рубля 31 копейки за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года.
Определением Нижнеломовского районного суда от 02 марта 2021 года производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области к Богословскому В.П. в части взыскания процентов по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 341 рубля 56 копеек за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года; процентов по земельному налогу ОКТМО 56651411 в размере 2 519 рублей 36 копеек за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года; процентов по земельному налогу ОКТМО 56651407 в размере 22 091 рубля 31 копейки за период с 04 декабря 2017 года по 10 февраля 2019 года прекращено ввиду отказа административного истца от административного иска.
В судебном заседании представители административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области – Гущина Т.А., действующая по доверенности от 23 марта 2020 года, Ермолаева Е.Н., действующая по доверенности от 05 августа 2020 года, имеющие высшее юридическое образование, заявленные административные исковые требования поддержали, сославшись на доводы, изложенные в административном исковом заявлении и в письменных пояснениях, имеющихся в материалах дела.
Административный ответчик Богословский В.П. в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещён надлежаще, о причинах не явки не сообщил, об отложении или рассмотрении дела в своё отсутствие не просил.
Представитель административного ответчика Богословского В.П. – Волкова Л.В., действующая по доверенности от 13 августа 2020 года, имеющая высшее юридическое образование, в судебном заседании с заявленными требованиями согласилась частично, указав, что Богословский В.П. согласен со взысканием с него задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени за указанные в административном иске периоды, задолженности по транспортному налогу за 2016 год и частично за 2018 год, однако, возражала относительно взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 49918 рублей по сроку уплаты до 10 января 2020 года в отношении самоходных машин (тракторов, прицепов к ним, комбайнов), сославшись на письменные возражения. Также просила снизить размер пени по транспортному налогу по заявленным периодам с учётом имущественного положения Богословского В.П., полагая, что пени являются завышенными.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика Богословского В.П.
Выслушав объяснения лиц, участвующих по делу, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:
в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьёй 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 п.п. 1.1).
В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).
Как установлено в судебном заседании, по сведениям АИС Налог, сведениям о наличии самоходных машин и прицепов к ним за ИП Богословским В.П., информации №1009, представленной 06 января 2021 года МРЭО ГИБДД УМВД России по Пензенской области (г. Нижний Ломов), карточкам учёта транспортных средств, а также исходя из ответа Госжилстройтехинспекции Пензенской области №03-03/666 от 18 февраля 2021 года за административным ответчиком Богословским Виктором Петровичем зарегистрированы транспортные средства: TOYOTA AVENSIS, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2008 года выпуска; ФОЛЬКСВАГЕН-ПАССАТ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1990 года выпуска; ВАЗ-21154, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2007 года выпуска; МАЗ-5440А9-1320-031, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2011 года выпуска; МАЗ-5440А8-360-031, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2008 года выпуска; МАЗ-53371, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1993 года выпуска; ГАЗ-5312, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1992 года выпуска; автомобиль ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, а также самоходные машины: трактор колесный МТЗ-82, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор колесный Т-150К, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор колесный МТЗ-82, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; комбайн з/у СК-5, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор колесный Т-150К, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор колесный МТЗ-80, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор колесный ЮМЗ-6, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор гусеничный ДТ-75, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; комбайн з/у СК-5, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор колесный Т-150К, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор колесный Т-150К, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор гусеничный ДТ-75Н, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор гусеничный ДТ-75, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; трактор гусеничный Т-4А, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; комбайн з/у ДОН-1500Б, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; комбайн з/у СК-5, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д. 60-61, 62, 147-154 т. №1).
Следовательно, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства и самоходные машины, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Статья 14 НК РФ указывает на то, что транспортный налог является региональным налогом.
В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ).
Налоговые ставки, сроки и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».
Так, налоговая ставка на объект налогообложения (действующая в момент возникновения спорных правоотношений), в частности на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 рубль; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт включительно) - 40 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
По данным налогового уведомления №43605191 от 25 июля 2019 года Богословскому В.П. был начислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года на транспортные средства:
- автомобиль МАЗ-5440А9-1320-031, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 410 лошадиных сил в размере 34850 рублей: 410 (налоговая база) * 85,00 (налоговая ставка) = 34 850 рублей;
- автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН-ПАССАТ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 110 лошадиных сил в размере 3 300 рублей: 110 (налоговая база) * 30,00 (налоговая ставка) = 3 300 рублей;
- автомобиль ВАЗ-21154, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 81 лошадиных сил в размере 1701 рубля: 81 (налоговая база) * 21,00 (налоговая ставка) = 1 701 рубль;
- автомобиль МАЗ-53371, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 180 лошадиных сил в размере 9 000 рублей: 180 (налоговая база) * 50,00 (налоговая ставка) = 9 000 рублей;
- автомобиль МАЗ-5440А8-360-031, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 397 лошадиных сил в размере 33745 рублей: 397 (налоговая база) * 85,00 (налоговая ставка) = 33745 рублей;
- автомобиль TOYOTA AVENSIS, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 147 лошадиных сил в размере 4 410 рублей: 147 (налоговая база) * 30,00 (налоговая ставка) = 4410 рублей;
- автомобиль ГАЗ-5312, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 115 лошадиных сил в размере 4600 рублей: 115 (налоговая база) * 40,00 (налоговая ставка) = 4 600 рублей;
- ВАЗ – 21074, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 74 лошадиных силы в размере 1554 рубля: 84 (налоговая база) * 21,00 (налоговая ставка) = 1 554 рубля (л.д. 15-18 т. №1).
По данным налогового уведомления №88364392 от 12 сентября 2019 года Богословскому В.П. был начислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года на транспортное средство:
- ВАЗ – 21074, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 74 лошадиных силы в размере 1554 рублей: 84 (налоговая база) * 21,00 (налоговая ставка) = 1 554 рубля (л.д. 20 т. №1).
По данным налогового уведомления №89633118 от 13 ноября 2019 года Богословскому В.П. был произведён перерасчёт транспортного налога за 2018 год (по налоговому уведомлению №43605191) по сроку уплаты не позднее 10 января 2020 года на транспортные средства (самоходные машины):
- трактор колесный МТЗ-82, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 81 лошадиных сил в размере 2025 рублей: 81 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 2025 рублей;
- трактор колесный Т-150К, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 165 лошадиных сил в размере 4125 рублей: 165 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 4125 рублей;
- трактор колесный МТЗ-82, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 75 лошадиных сил в размере 1875 рублей: 75 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 1875 рублей;
- комбайн з/у СК-5, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 140 лошадиных силы в размере 3500 рублей: 140 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 3 500 рублей;
- трактор колесный Т-150К, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 165 лошадиных сил в размере 4125 рублей: 165 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 4 125 рублей;
- трактор колесный МТЗ-80, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 75 лошадиных сил в размере 1875 рублей; 75 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 1875 рублей;
- трактор колесный ЮМЗ-6, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 50 лошадиных сил в размере 1250 рублей: 50 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 1250 рублей;
- трактор гусеничный ДТ-75, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 85,65 лошадиных сил в размере 2141 рубля: 85,65 (налоговая база) * 25.00 (налоговая ставка) = 2141 рубль;
- комбайн з/у СК-5, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 140,08 лошадиных сил в размере 3502 рублей: 140, 08 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 3 502 рубля;
- трактор колесный Т-150К, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 165 лошадиных сил в размере 4125 рублей: 165 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 4125 рублей;
- трактор колесный Т-150К, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 165 лошадиных сил в размере 4125 рублей: 165 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 4 125 рублей;
- трактор гусеничный ДТ-75Н, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 95 лошадиных сил в размере 2375 рублей: 95 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 2 375 рублей;
- трактор гусеничный ДТ-75, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 90 лошадиных сил в размере 2250 рублей: 90 (налоговая база) * 25.00 (налоговая ставка) = 2250 рублей;
- трактор гусеничный Т-4А, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 130 лошадиных сил в размере 3250 рублей: 130 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 3250 рублей;
- комбайн з/у ДОН-1500Б, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 235 лошадиных сил в размере 5875 рублей: 235 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 5 875 рублей;
- комбайн з/у СК-5, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 140 лошадиных сил в размере 3500 рублей: 140 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) = 3 500 рублей (л.д. 22-23 т. №1).
Частью 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путём уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачёте (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.
В силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчёт сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Частью 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Как следует из материалов дела, МИ ФНС России №6 по Пензенской области в адрес административного ответчика направляла через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: №43605191 от 25 июля 2019 года об уплате транспортного налога в размере 93 160 рублей за 2018 год в срок не позднее 02 декабря 2019 года, №88364392 от 12 сентября 2019 года об уплате транспортного налога в размере 1 554 рублей за 2016 год в срок не позднее 02 декабря 2019 года, №89633118 от 13 ноября 2020 года об уплате транспортного налога в размере 49 918 рублей за 2018 год в срок не позднее 10 января 2020 года (л.д. 19, 21, 24 т. №1).
Указанные обстоятельства также были подтверждены представителем административного ответчика Волковой Л.В. в ходе рассмотрения дела.
Как следует из данных карточек расчёта с бюджетом, каких-либо операций по выплате транспортного налога по вышеуказанным транспортным средствам и самоходным машинам административным ответчиком Богословским В.П. до настоящего времени не производилось, не уплачена Богословским В.П. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1554 рублей и за 2018 год в размере 143078 рублей и до настоящего времени.
Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности Богословского В.П. перед налоговым органом по транспортному налогу за 2016 год в размере 1554 рублей и за 2018 год в размере 143078 рублей.
При этом, доводы представителя административного ответчика Волковой Л.В. о том, что требования МИФНС России №6 по Пензенской области о взыскании с Богословского В.П. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 49918 рублей по сроку уплаты 10 января 2020 года в отношении самоходных машин (тракторов, прицепов к ним, комбайнов) являются необоснованными, поскольку, несмотря на то, что решением Арбитражного суда Пензенской области от 04 декабря 2017 года Богословский В.П. был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, Богословский В.П. не утратил статус сельскохозяйственного товаропроизводителя вплоть до прекращения конкурсного производства, что подтверждается договором о сотрудничестве (инвестировании) от 21 декабря 2017 года, заключенным между Богословским В.П. и ИП ФИО2, сведениями об итогам сева под урожай за 2018 год (форма №1-фермер), сведениями о сборе урожая сельскохозяйственных культур по состоянию на 01 октября, 01 ноября (20 ноября) 2018 года (форма №2-фермер), письмом Госжилстройтехинспекции Пензенской области №03-03/318 от 28 января 2021 года, административный ответчик в силу пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ имеет налоговую льготу в виде освобождения от уплаты транспортного налога на самоходные машины, так как объектами налогообложения по транспортному налогу не являются тракторы, самоходные комбайны и т.д., подлежит отклонению ввиду следующего:
согласно пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения, в том числе тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
При этом в ст. 1 Федерального закона от 08 декабря 1995 года №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» под сельскохозяйственным товаропроизводителем понимается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объёма производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объёма производимой продукции.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года №264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель (далее - сельскохозяйственный товаропроизводитель), осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции (в том числе органической продукции), её первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 07 июля 2003 года №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»; сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 08 декабря 1995 года №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»; крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 года №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (ч. 2 ст. 3).
Таким образом, исходя из положений п.п. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ для того, чтобы прийти к выводу о том, что транспортное средство не является объектом налогообложения, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган сведения: во-первых о том, что он является сельскохозяйственным товаропроизводителем, а во-вторых о том, что перечисленная в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ техника используется для производства сельскохозяйственной продукции и только при наличии одновременно двух этих условий он может быть освобождён от уплаты транспортного налога.
Как следует из материалов дела, административный ответчик Богословский В.П. 31 декабря 2004 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (глава крестьянско-фермерского хозяйства), 04 декабря 2017 года им была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с признанием его несостоятельным (банкротом), что отражено в выписке из ЕГРИП от 11 марта 2021 года, решении Арбитражного суда Пензенской области от 04 декабря 2017 года по делу №А49-8172/2016.
В период с 01 января 2006 года по 04 декабря 2017 года Богословскому В.П. налоговым органом предоставлялась льгота как сельскохозяйственному товаропроизводителю, владеющему тракторами, самоходными комбайнами всех марок, специальными машинами (сведения из программного комплекса АИС-Налог-3 о предоставленной льготе).
В соответствии с ч. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Таким, образом, в том случае, если административный ответчик Богословский В.П., являясь собственником транспортных средств, в том числе самоходных машин, полагал, что на него распространяются положения п.п. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, предоставляющей налоговую льготу при исчислении транспортного налога, должен был представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также документы, подтверждающие, что он относится к числу лиц, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, а также то, что, несмотря на прекращение им статуса индивидуального предпринимателя, принадлежащие ему транспортные средства (комбайны, тракторы) используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Между тем, доказательств, подтверждающих, что Богословский В.П. обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы после прекращения им статуса предпринимателя (после 04 декабря 2017 года), административным ответчиком и его представителем в судебное заседание не представлено, как и не представлено, доказательств, подтверждающих, что им представлялись в налоговый орган документы, подтверждающие то обстоятельство, что все транспортные средства использовались им (или иными лицами) в течение налогового периода для производства сельскохозяйственной продукции, а сам Богословский В.П. относится к лицам, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Учитывая, что получение налоговой льготы носит заявительный характер, что прямо предусмотрено ч. 3 ст. 361.1 НК РФ, законодатель ввёл два критерии при совокупности которых лицо подлежит освобождению от уплаты транспортного налога: транспортное средство должно быть зарегистрировано на сельскохозяйственного товаропроизводителя и использоваться при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, административный ответчик Богословский В.П. не предоставил допустимых и относимых доказательств, подтверждающих, что после 04 декабря 2017 года (после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) он обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы с приложением документов, подтверждающих, что он является сельскохозяйственным товаропроизводителем, а принадлежащие ему транспортные средства используются им в налоговом периоде для производства сельскохозяйственной продукции, оснований, предусмотренных п.п. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, для исключения вышеуказанных транспортных средств (тракторов, комбайнов) из числа объектов налогообложения в спорном налоговом периоде (2018 год) не имеется.
Следовательно, доводы представителя административного ответчика Волковой Л.В. в указанной части являются несостоятельными и подлежат отклонению.
Довод представителя административного ответчика Волковой Л.В. о том, что Богословский В.П. не должен был обращаться в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы в виде освобождения от уплаты транспортного налога, поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области знала о том, что и после прекращения его деятельности как индивидуального предпринимателя (04 декабря 2017 года) он являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и использовал самоходные машины в производстве сельскохозяйственной продукции, подлежит отклонению как основанный на неверном толковании норм права, поскольку, как указывалось выше, предоставление налоговой льготы налогоплательщику осуществляется налоговым органом в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 361.1 НК РФ, то есть носит заявительный характер с предоставлением доказательств, подтверждающих, что налогоплательщик относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям и транспортные средства (комбайны, тракторы и т.д.) используются им в производстве сельскохозяйственной продукции.
При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год и за 2018 год подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п. 3 ст. 70 НК РФ).
Вследствие неисполнения обязанности по уплате транспортного налога в сроки, указанные в налоговых уведомлениях №43605191 от 25 июля 2019 года, №88364392 от 12 сентября 2019 года, №89633118 от 13 ноября 2019 года, в адрес административного ответчика Богословского В.П. через личный кабинет налогоплательщика направлялись требования:
- №72733 от 29 ноября 2019 года, в котором Богословскому В.П. предложено уплатить в срок до 15 января 2020 года, в том числе транспортный налог в размере 91 606 рублей и пени по ОКТМО 56651411 в размере 8238 рублей 71 копейки. В расчёте пени отражено, что налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 17 мая 2018 года в размере 3 047 рублей 42 копеек за 2016 год, в размере 1 875 рублей 69 копеек за 2015 год и на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03 декабря 2018 года в размере 3 047 рублей 42 копеек за 2017 год (л.д. 51-52, 53, 63 т. №1);
- №75178 от 24 декабря 2019 года, в котором предложено уплатить в срок до 11 февраля 2020 года пени по транспортному налогу в размере 424 рублей 64 копеек по ОКТМО 56651411. В расчёте пени отражено, что налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 02 декабря 2019 года в размере 6 рублей 97 копеек за 2016 год и в размере 417 рублей 67 копеек за 2018 год (л.д. 45-46, 47, 64-65 т. №1);
- №4247 от 31 января 2020 года, в котором Богословскому В.П. предложено уплатить в срок до 27 марта 2020 года транспортный налог за 2018 год в размере 49918 рублей по сроку уплаты 10 января 2020 года (л.д. 42-43, 44 т. №1).
Абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Однако до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1554 рублей, за 2018 год в размере 143078 рублей и пени за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 3 047 рублей 42 копеек за 2016 год, 1875 рублей 69 копеек за 2015 год, 3047 рублей 42 копеек за 2017 год, а также за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2013 года на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 6 рублей 97 копеек за 2016 год, 417 рублей 67 копеек за 2018 год, административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными КРСБ, представленными административным истцом.
Указанное обстоятельство представителем административного ответчика Волковой Л.В. в судебном заседании не оспаривалось. Доказательства обратного административным ответчиком и его представителем в судебное заседание не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч. 5).
В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком Богословским В.П. транспортного налога за 2016 год и 2018 год были начислены пени за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 3 047 рублей 42 копейки за 2016 год, 1875 рублей 69 копеек за 2015 год, 3047 рублей 42 копеек за 2017 год, а также за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2013 года на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 6 рублей 97 копеек за 2016 год, 417 рублей 67 копеек за 2018 год, расчёт которых приведён в подробном расчёте сумм пени, включенных в требования по уплате №72733 от 29 ноября 2019 года, №75178 от 24 декабря 2019 года (л.д. 63, 64-65 т. №1).
Указанный расчёт произведён административным истцом верно, оснований не согласиться с указанным расчётом пеней у суда не имеется, административным ответчиком и его представителем указанный расчёт не опровергнут.
Представитель административного истца Волкова Л.В. в судебном заседании просила снизить пени по транспортному налогу, полагая их завышенными, ссылаясь при этом на Обзор Верховного Суда РФ за IV квартал 1999 года, утверждённый Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 05 апреля 2000 года.
Действительно, в Обзоре Верховного Суда РФ за IV квартал 1999 года, утверждённом Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 05 апреля 2000 года, разъяснено, что в Налоговом кодексе нет норм, которые бы допускали или запрещали возможность уменьшения суммы начисленных пеней ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки самого налога. Следовательно, можно считать, что в этом вопросе имеется пробел в налоговом законодательстве. Между тем, в соответствии с ч. 3 ст. 10 ГПК РСФСР в случае отсутствия закона, регулирующего спорное отношение, суд применяет закон, регулирующий сходные отношения, а при отсутствии такого закона суд исходит из общих начал и смысла действующего законодательства. Пеня - одно из средств обеспечения исполнения обязательств, как гражданско - правовых, так и налоговых. Её назначение - стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности уплату налога (таможенного платежа), а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога, если срок внесения налога был нарушен. Указанные отношения по уплате пеней являются сходными между собой. Поэтому к отношениям по уплате пеней за несвоевременное внесение налогов (таможенных платежей) может применяться по аналогии закона ст. 333 ГК РФ. При этом начисление пени и её взыскание не должны влечь разорения либо непомерных расходов налогоплательщика по её уплате, и налоговое (как и таможенное) законодательство не преследует таких целей. Поэтому взыскание пени требует учёта фактической способности гражданина к её уплате в полном размере начисленной суммы и не должно влечь лишения гражданина - налогоплательщика гарантий, предусмотренных ст. 7 Конституции Российской Федерации. При решении вопроса о взыскании пени необходимо принимать во внимание соразмерность суммы пени размеру основного долга (налога, таможенного платежа), причины несвоевременной уплаты основного долга и соблюдать принцип справедливости вынесенного судебного решения. Таким образом, суд также вправе, исходя из общих начал и смысла действующего законодательства и конкретных обстоятельств дела, уменьшить размер подлежащей взысканию пени.
Между тем, суд не находит оснований для снижения пени по транспортному налогу ввиду следующего:
представитель административного ответчика Волкова Л.В. указывает на то, что начисленные пени по транспортному налогу являются завышенными. Однако суд не может согласиться с данной позицией, поскольку исходя из представленного административным истцом расчёта пени усматривается, что:
- пени на ранее неуплаченную в установленный срок недоимку в размере 1 875 рублей 69 копеек исчислены налоговым органом за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года из расчёта транспортного налога за 2015 год в размере 64445 рублей (размер транспортного налога за 2015 год составил 91606 рублей, Богословским В.П. 10 февраля 2019 года была произведена уплата налога в размере 27161 рубля, то есть 91606 – 27161 = 64445). Следовательно, оснований считать, что указанный размер пени (1 875 рублей 69 копеек) несоразмерен транспортному налогу за 2015 год (91 606 рублей), у суда не имеется;
- пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 3 047 рублей 42 копеек исчислены налоговым органом за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года из расчёта транспортного налога за 2016 год в размере 91606 рублей, взысканного с Богословского В.П. на основании решения Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 11 февраля 2020 года по делу №2а-71/2020, вступившего в законную силу 16 июля 2020 года, и не уплаченного административным ответчиком, в том числе и до настоящего времени. Следовательно, оснований считать, что указанный размер пени (3 047 рублей 42 копейки) несоразмерен транспортному налогу за 2016 год (91 606 рублей), у суда также не имеется;
- пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 3 047 рублей 42 копеек исчислены налоговым органом за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года из расчёта транспортного налога за 2017 год в размере 91606 рублей, взысканная с Богословского В.П. на основании решения Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 06 февраля 2020 года по делу №2а-10/2020, вступившего в законную силу 14 марта 2020 года, и не уплаченная административным ответчиком, в том числе и до настоящего времени. Следовательно, оснований считать, что указанный размер пени (3 047 рублей 42 копейки) несоразмерен транспортному налогу за 2017 год (91 606 рублей), у суда не имеется;
- пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 6 рублей 97 копеек исчислены налоговым органом за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года из расчёта транспортного налога за 2016 год в размере 1 554 рублей (по транспортному средству марки ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак <данные изъяты>). Следовательно, оснований считать, что указанный размер пени (6 рублей 97 копеек) несоразмерен транспортному налогу за 2016 год (1554 рубля), у суда также не имеется;
- пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 417 рублей 67 копеек исчислены налоговым органом за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года из расчёта транспортного налога за 2018 год в размере 93160 рублей. Следовательно, оснований считать, что указанный размер пени (417 рублей 67 копеек) несоразмерен транспортному налогу за 2018 год (93160 рублей), у суда не имеется.
Учитывая соотношение размера пени, заявленных к взысканию административным истцом, и размер транспортного налога за спорные периоды, а также то, что снижение пени является лишь правом, но не обязанностью суда, все существенные обстоятельства дела, нормы действующего законодательства, длительность неисполнения административным ответчиком своих обязанностей, заявленные к взысканию пени в указанных выше размерах соразмерны последствиям нарушения обязательства, доказательств явной несоразмерности пени последствиям нарушения обязательства (уплата налогов), в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком и его представителем не представлено, суд приходит к выводу о том, что отсутствуют правовые основания для применения положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, на что указано в Обзоре Верховного Суда РФ за IV квартал 1999 года, утверждённом Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 05 апреля 2000 года.
Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит транспортный налог за 2016 год в размере 1 554 рублей, за 2018 год в размере 143 078 рублей и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 3 047 рублей 42 копеек за 2016 год, в размере 1 875 рублей 69 копеек за 2015 год, в размере 3 047 рублей 42 копеек за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года и в размере 6 рублей 97 копеек за 2016 год, в размере 417 рублей 67 копеек за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года.
Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с Богословского В.П. задолженности по земельному налогу и пени.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.
Статьёй 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.
Частью 2 статьи 66 НК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определённых пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога (ч. 2).
Решением Собрания представителей г. Нижнего Ломова Нижнеломовского района от 27 сентября 2016 года №213-34/5 (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, и утратившей силу с 01 января 2021 года) налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков (п.п. «а» п. 2); из категории земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства, установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельных участков (п.п. «б» п. 2).
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику Богословскому В.П. на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №;
- <адрес>, кадастровый №, что подтверждается данными из ЕГРП, выпиской из ЕГРН №КУВИ-002/2020-51341667 от 24 декабря 2020 года (л.д. 54-59, 126-134 т. №1).
Следовательно, являясь лицом, которому принадлежат на праве собственности земельные участки, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В решении Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 06 февраля 2020 года по делу №2а-10/2020, вступившего в законную силу 14 марта 2020 года, отражено, что решением Пензенского областного суда от 05 декабря 2019 года установлена кадастровая стоимость земельных участков категория земель – земли сельскохозяйственного назначения в размере равном их рыночной стоимости, а именно:
- с кадастровым № общей площадью 358 200 кв. метров, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир строение. Участок находится примерно <данные изъяты>. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, по состоянию на 01 января 2011 года - 384 000 рублей;
- с кадастровым № общей площадью 326 097 кв. метров, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир школа. Участок находится примерно <данные изъяты>. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, по состоянию на 01 января 2011 года - 349 000 рублей:
- с кадастровым №, общей площадью 88 500 кв. метров, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир школа. Участок находится примерно <данные изъяты>. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, по состоянию на 01 января 2011 года - 95 000 рублей;
- с кадастровым №, общей площадью 1 227 000 кв. метров, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир школа. Участок находится примерно в <данные изъяты>. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, по состоянию на 01 января 2011 года - 1 315 000 рублей;
- с кадастровым №, общей площадью 4 910 000 кв. метров, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир строение. Участок находится примерно <данные изъяты>. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, по состоянию на 01 января 2011 года - 5262000 рублей;
- с кадастровым №, общей площадью 934082 кв. метра, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир строение. Участок находится примерно <данные изъяты>. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, состоянию на 01 января 2011 года - 1 001 000 рублей;
- с кадастровым №, общей площадью 867 321 кв. метр, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир школа. Участок находится примерно <данные изъяты>. Почтовый адрес ориентира: <адрес> по состоянию на 01 января 2011 года - 930 000 рублей;
- с кадастровым №, общей площадью 1 188 000 кв. метров, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, которому присвоен <адрес>, по состоянию на 13 июня 2012 года - 1 339 рублей.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика (через личный кабинет налогоплательщика) было направлено налоговое уведомление №43605191 от 25 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 14 465 рублей по ОКТМО 56651101; в размере 224442 рублей по ОКТМО 56651407; в размере 11 484 рублей по ОКТМО 56651411 (л.д. 15-18,19 т. №1).
По данным указанного налогового уведомления налоговым органом был начислен земельный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года на земельный участки:
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651101: (949467 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 1,50% (налоговая ставка) = 14 242 рубля;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651101: (74 172 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 223 рубля;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651407: (6 218 691 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 18 656 рублей;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651407: (35 204 700 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 105 614 рублей;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651407: (334 530 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 1 004 рубля;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651407; (2 338115 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 7 014 рублей;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651407: (1 318 176 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 1,50% (налоговая ставка) = 19 773 рублей;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651407: (6 641 323 рубля (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 19 924 рубля;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651407: (8 797 590 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 26 393 рубля;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651407: (585 900 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 1 758 рублей;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651407: (8 102 160 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 24 306 рублей;
- <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 56651411: (3 827 900 (налоговая база) * 1 (доля в праве)) * 0,30% (налоговая ставка) = 11 484 рубля.
26 декабря 2019 года налоговым органом был произведён перерасчёт по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 56651407 в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков, расположенных по адресу:
- <адрес>, кадастровый № (сумма исчисленного налога 18 656 рублей);
- <адрес>, кадастровый № (сумма исчисленного налога 18 656 рублей);
- <адрес>, кадастровый помер 58:21:0880104:42 (сумма исчисленного налога 18 656 рублей);
- <адрес>, кадастровый № (сумма исчисленного налога 18 656 рублей);
- <адрес>, кадастровый № (сумма исчисленного налога 18 656 рублей);
- <адрес>, кадастровый № (сумма исчисленного налога 18 656 рублей);
- <адрес>, кадастровый №(сумма исчисленного налога 18 656 рублей).
Сумма исчисленного земельного налога в размере 224 442 рублей по ОКТМО 56651407 за 2018 год по налоговому уведомлению №43605191 от 25 июля 2019 года была уменьшена на 222 684 рубля.
Соответственно по налоговому уведомлению №43605191 от 25 июля 2019 года административному ответчику Богословскому В.П. необходимо оплатить земельный налог за 2018 год на земельные участки, расположенные по адресу:
- <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 56651101) в размере 14242 рублей;
- <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 56651101) в размере 223 рублей;
- <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 56651407) в размере 1758 рублей;
- <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 56651411) в размере 11 484 рублей.
После уменьшения суммы ранее исчисленного земельного налога в налоговом уведомлении №43605191 от 25 июля 2019 года по ОКТМО 56651407 сумма к доплате за 2018 год была рассчитана налоговым органом в налоговом уведомлении №90420840 от 26 декабря 2019 года по сроку уплаты 25 февраля 2020 года и составила 36 633 рубля. Указанная сумма была уплачена административным ответчиком 07 декабря 2020 года, что подтверждается платёжным поручением №117 от 07 декабря 2020 года, представленным административным ответчиком (л.д. 141 т. №1).
Следовательно, по налоговому уведомлению №43605191 от 25 июля 2019 года Богословский В.В. обязан оплатить земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 14 465 рублей по ОКТМО 56651101; в размере 1 758 рублей но OKTMO 56651407; в размере 11 484 рублей по ОКТМО 56651411.
Как следует из данных КРСБ, представленных административным истцом, указанная задолженность по земельному налогу за 2018 год административным ответчиком Богословским В.П. не уплачена до настоящего времени.
Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность за 2018 год по земельному налогу в размере 14 465 рублей по ОКТМО 56651101; в размере 1 758 рублей но OKTMO 56651407 и в размере 11 484 рублей по ОКТМО 56651411.
Данный факт представителем административного ответчика в судебном заседании не отрицался, доказательств уплаты земельного налога за 2018 год в указанных размерах административным ответчиком Богословским В.П. и его представителем не представлено.
Расчёт земельного налога произведён административным истцом с учётом кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих административному ответчику, в том числе установленной на основании решения Пензенского областного суда от 05 декабря 2019 года, оснований не согласиться с указанным расчётом у суда не имеется. Указанный расчёт представителем административного ответчика в судебном заседании не оспаривался, самостоятельный расчёт земельного налога Богословским В.П. и его представителем представлен не был.
Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в срок, указанный в налоговом уведомлении в адрес административного ответчика Богословского В.П. через личный кабинет было направлено требование №75178 об уплате земельного налога по состоянию на 24 декабря 2019 года. Богословскому В.П. был установлен срок для уплаты налога до 11 февраля 2020 года (л.д. 45-46, 47 т. №1).
Однако до настоящего времени недоимка (задолженность по земельному налогу) ответчиком Богословским В.П. за 2018 год не уплачена, что подтверждается данными КРСБ, и не отрицалось представителем административного ответчика Волковой Л.В. в судебном заседании.
В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства и в связи с неуплатой административным ответчиком Богословским В.П. земельного налога по сроку 02 декабря 2019 года за 2018 год, административным истцом были начислены пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 51 рубля 49 копеек по ОКТМО 56651411 и в размере 64 рублей 85 копеек по ОКТМО 566551101 (требование №75178 по состоянию на 24 декабря 2019 года).
Расчёт пени за указанный период (л.д. 64-65 т. №1) произведён административным истцом верно, оснований не согласиться с указанным расчётом пеней у суда не имеется, административным ответчиком и его представителем указанный расчёт не опровергнут, самостоятельный расчёт не представлен.
До настоящего времени пени за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года административным ответчиком не уплачены, что подтверждается данными КРСБ, и не отрицалось представителем административного ответчика Волковой Л.В. в судебном заседании.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомление и требования об уплате налога и пени направлены через личный кабинет налогоплательщика в установленный законодательством о налогах и сборах срок, доказательств уплаты земельного налога за 2018 год и пени за неуплату земельного налога за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года административным ответчиком и его представителем суду не представлено, факт неоплаты задолженности по земельному налогу и пени представителем Волковой Л.В. не оспаривается, расчёт земельного налога и пени административным истцом произведён правильно с учётом требований Налогового кодекса РФ, административным ответчиком и его представителем не оспорен, а потому суд приходит к выводу что, административному ответчику необходимо оплатить задолженность по земельному налогу в размере 11 484 рублей по ОКТМО 56651411, в размере 1 758 рублей по ОКТМО 56651407, в размере 14 465 рублей по ОКТМО 56651101 за 2018 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 51 рубля 49 копеек по ОКТМО 56651411, в размере 64 рублей 85 копеек по ОКТМО 56651101 за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года.
Следовательно, в указанной части административные исковые требования также подлежат удовлетворению.
Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за неуплаченную задолженность по налогу на имущество физических лиц в установленный законом срок.
В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьёй 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.
В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ч. 5).
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).
Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (ч. 8.1).
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено в судебном заседании Богословский В.П. является собственником недвижимого имущества:
- жилого дома, расположенного по <адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 27 января 2014 года;
- иных строений, помещений и сооружений, расположенных по <адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 13 октября 2004 года;
- иных строений, помещений и сооружений, расположенных по <адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 25 января 2010 года;
- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 31 декабря 2015 года,
- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес>, кадастровый №, право собственности возникло 30 декабря 2015 года, что подтверждается сведениями из ЕГРН, представленными административным истцом (выпиской из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним №КУВИ-002/2020-51341667 от 24 декабря 2020 года (л.д. 47-60, 54-59, 126-134 т. №1).
Следовательно, являясь лицом, которому принадлежит на праве собственности указанное выше недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направленное через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №43605191 от 25 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8 304 рублей по ОКТМО 56651101 и в размере 10 682 рублей по ОКТМО 56651407 (л.д. 15-18, 19 т. №1) не было исполнено Богословским В.П. в добровольном порядке, в связи с чем, в силу требований ст.ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование №75178 по состоянию на 24 декабря 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в указанном размере (л.д. 45-46, 47 т. №1).
Однако до настоящего времени недоимка (задолженность по налогу на имущество за 2018 год) административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными КРСБ и не отрицалось представителем административного ответчика Волковой Л.В. в ходе рассмотрения дела по существу.
Суд соглашается с расчётом налога на имущество физических лиц, приведённым административным истцом в административном исковом заявлении (л.д. 4-13 т. №1), и не оспоренным представителем административного ответчика в ходе рассмотрения настоящего дела.
Таким образом, в ходе судебного разбирательства достоверно установлен факт не исполнения административным ответчиком обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах, Богословскому В.П. необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8 304 рублей по ОКТМО 56651101 и в размере 10 682 рублей по ОКТМО 56651407.
В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства и в связи с неуплатой административным ответчиком Богословским В.П. налога на имущество физических лиц по сроку 02 декабря 2019 года за 2018 год, административным истцом были начислены пени на ранее неуплаченную задолженность в установленный законом срок за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 47 рублей 89 копеек по ОКТМО 56651407 и в размере 37 рублей 23 копеек по ОКТМО 566551101 (требование №75178 по состоянию на 24 декабря 2019 года).
Расчёт пени за указанный период (л.д. 64-65 т. №1) произведён административным истцом верно, оснований не согласиться с указанным расчётом пеней у суда не имеется, административным ответчиком и его представителем указанный расчёт не опровергнут.
До настоящего времени пени за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года административным ответчиком не уплачены, что подтверждается данными КРСБ, и не отрицалось представителем административного ответчика Волковой Л.В. в судебном заседании.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомление и требования об уплате налога и пени направлены через личный кабинет налогоплательщика в установленный законодательством о налогах и сборах срок, доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени за неуплату земельного налога за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года административным ответчиком и его представителем суду не представлено, факт неоплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени представителем Волковой Л.В. не оспаривается, расчёт указанного налога и пени административным истцом произведён правильно с учётом требований Налогового кодекса РФ, административным ответчиком и его представителем не оспорен, а потому суд приходит к выводу что, административному ответчику необходимо оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8 304 рублей по ОКТМО 56651101, в размере 10 682 рублей по ОКТМО 56651407 за 2018 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 47 рублей 89 копеек по ОКТМО 56651407, в размере 37 рублей 23 копеек по ОКТМО 56651101 за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года.
Следовательно, в указанной части административные исковые требования также подлежат удовлетворению.
Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3).
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).
Пунктом 4 части 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как указывалось выше и следует из материалов дела, требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №72733, отправленное МИ ФНС России №6 по Пензенской области через личный кабинет налогоплательщика, должно было быть исполнено в срок до 15 января 2020 года, следовательно, административным истцом заявление о взыскании налогов с налогоплательщика должно было быть подано в срок до 15 июля 2020 года.
Требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №4247, отправленное МИ ФНС России №6 по Пензенской области через личный кабинет налогоплательщика, должно было быть исполнено 27 марта 2020 года, следовательно, административным истцом заявление о взыскании налогов с налогоплательщика должно было быть подано в срок до 27 сентября 2020 года.
Требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №75178, отправленное МИ ФНС России №6 по Пензенской области через личный кабинет налогоплательщика, должно было быть исполнено 11 февраля 2020 года, следовательно, административным истцом заявление о взыскании налогов с налогоплательщика должно было быть подано в срок до 11 августа 2020 года.
Как следует из материалов дела, административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика обратился к мировому судье 28 мая 2020 года (л.д. 107-116 т. №1), то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.
02 июня 2020 года мировым судьёй судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Богословского В.П. в пользу МИ ФНС России №6 по Пензенской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по транспортному налогу физических лиц (л.д. 117-120 т. №1).
В связи с поступившими от административного ответчика Богословского В.П. возражениями, определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 17 июня 2020 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 02 июня 2020 года отменён (л.д. 121-125 т. №1).
Последний день для подачи административного иска являлось 17 декабря 2020 года.
Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 16 декабря 2020 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа (17 июня 2020 года), следовательно, срок для подачи административного иска в суд административным истцом не пропущен.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в пределах заявленных требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.
Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины с административного ответчика Богословского В.П. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 5198 рублей 43 копеек, которая исчисляется на основании п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
Решил:
административные исковые требования МИ ФНС России №6 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с Богословского В. П., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, задолженность по:
- транспортному налогу в размере 1 554 (одна тысяча пятьсот пятьдесят четыре) рублей за 2016 год, 143 078 (сто сорок три тысячи семьдесят восемь) рублей за 2018 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 3 047 (три тысячи сорок семь) рублей 42 копеек за 2016 год, 1 875 (одна тысяча восемьсот семьдесят пять) рублей 69 копеек за 2015 год, 3 047 (три тысячи сорок семь) рублей 42 копеек за 2017 год за период с 10 июля 2019 года по 28 ноября 2019 года и в размере 6 (шесть) рублей 97 копеек за 2016 год, 417 (четыреста семнадцать) рублей 67 копеек за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года;
- по земельному налогу в размере 11 484 (одиннадцать тысяч четыреста восемьдесят четыре) рублей по ОКТМО 56651411, 1 758 (одна тысяча семьсот пятьдесят восемь) рублей по ОКТМО 56651407, 14 465 (четырнадцать тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей по ОКТМО 56651101 за 2018 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 51 (пятьдесят один) рубля 49 копеек по ОКТМО 56651411, 64 (шестьдесят четыре) рубля 85 копеек по ОКТМО 56651101 за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года;
- по налогу на имущество в размере 8 304 (восемь тысяч триста четыре) рублей по ОКТМО 56651101, 10 682 (десять тысяч шестьсот восемьдесят два) рублей по ОКТМО 56651407 за 2018 год и пени на ранее не уплаченную задолженность в установленный законом срок в размере 47 (сорок семь) рублей 89 копеек по ОКТМО 56651407, 37 (тридцать семь) рублей 23 копеек по ОКТМО 56651101 за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года.
Взысканную сумму задолженности перечислять на счёт №40101810222020013001, ИНН 5827008446 (Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области), получатель: УФК по Пензенской области (межрайонная), БИК 045655001 отделение по Пензенской области Волго-Вятского главного управления Центрального Банка Российской Федерации, КБК по транспортному налогу: 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу: 18210604012022000110, КБК по земельному налогу: 18210606043101000110 (ОКТМО 56651411), 56651407), КБК по земельному налогу: 18210606043131000110 (ОКТМО 56651101), КБК пени по земельному налогу: 18210606043102100110 (ОКТМО 56651411, 56651407), КБК пени по земельному налогу: 18210606043132100110 (ОКТМО 56651101), КБК по налогу на имущество: 18210601030131000110 (ОКТМО 56651101), КБК по налогу на имущество: 18210601030101000110 (ОКТМО 56651407).
Взыскать с Богословского В. П., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, государственную пошлину в размере 5198 (пять тысяч сто девяноста восемь) рублей 43 копеек, зачислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области по следующим реквизитам: Получатель УФК по Пензенской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области), ИНН налогового органа 5827008446, КПП налогового органа 582701001, Отделение Пенза г. Пенза, БИК Банка 045655001, счёт 40101810222020013001, КБК 18210803010011000110, ОКТМО 566 51101.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Богданова
Решение в окончательной форме принято 16 марта 2021 года.
Судья О.А. Богданова
