Решение
Именем Российской Федерации
03 августа 2020 года п. Нижний Ингаш
Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Смольской Т.С.,
при секретаре Парчевской О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-129/2020 (УИД 24RS0038-01-2020-000136-51) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к Федорову А. А. о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Фёдорова А.А. недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года – пеня в размере 5,51 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период начиная с 1 января 2017 года – пеня в размере 18,93 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов – налог в размере 7 385 руб., пеня в размере 59,14 руб., а всего на общую сумму 7468,58 руб.
Заявленные требования мотивированы тем, что согласно выписки из ЕГРИП Фёдоров А.А., ИНН № был зарегистрирован с 15.11.2017 года по 21.03.2019 года в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, возникла обязанность по уплате страховых взносов. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, порядок расчета определен ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты, и по день, предшествующий дню его уплаты. Каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. За нарушение установленных сроков уплаты ответчику начислена пеня на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов и составила: на страховую часть трудовой пенсии 18,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 5,51 руб.. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляется в бюджеты муниципальных районов. Налогоплательщиками в рамках ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п.1 ст.346.44 НК РФ). Согласно п.2 ст.346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. Индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим ПСН, с даты постановки на учет (даты начало действия патента). Индивидуальный предприниматель – налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующим законом субъекта РФ, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности УСН. При применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом, и на упрощенной системе налогообложения. Осуществляя разные виды деятельности даже в одном и том же муниципальном образовании, можно применять разные спецрежимы) по одним видам деятельности – ЕНВД, про другим – ПСН). Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ПСН, но в установленный срок не уплативший налог и в установленный срок не подавший заявление об утрате права на применение ПСН, подлежит снятию с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, с календарного дня, следующего за календарным днем, в котором истек срок уплаты суммы налога. Налогоплательщику за 2018 год исчислен налог в размере 7 385 рублей по сроку уплаты до 31.12.2018 года, до настоящего времени уплата не произведена. В связи с чем, налоговым органом направлено налогоплательщику требование от 01.02.2019 года № 18542 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Определением мирового судьи судебного участка № 105 в Нижнеингашском районе Красноярского края от 28.11.2019 года судебный приказ о взыскании с Федорова А.А. суммы налога и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с настоящим заявлением.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме. Дополнительно суду сообщил, что заявлений о прекращении предпринимательской деятельности в отношении которой применяется патентная система налогообложения в налоговый орган от Федорова А.А. не поступало, о чем последнему был направлен ответ на обращение от Федорова А.А. в его адрес 13.05.2019 года, где было предложено предоставить доказательства направления в налоговый орган заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения. В связи с отсутствием заявления о прекращении ПСН, а так же в связи с образовавшейся задолженностью по налогу по сроку уплаты 03.05.2018 года по выданному патенту, в адрес Федорова А.А. направлялось требование № 8023 по состоянию на 26.06.2018 года.
Административный ответчик Фёдоров А.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения спора извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, в суд представил возражения, согласно которым, по основному виду своей деятельности он получил патент в декабре 2017 года, январь 2018 года и февраль 2018 года. 43.31 – производство штукатурных работ, по этому ОКВЭДу велась деятельность по патенту № от 26.01.2018 года, налог он оплатил в установленные сроки, копии платежных поручений по оплате патента он предоставил в Налоговую инспекцию. С 01 марта 2018 года он прекратил работу по этому виду деятельности и исключил его из своих ОКВЭД и сменил основной ОКВЭД на 43.29 – производство прочих строительно-монтажных работ. По новому ОКВЭДу он встал на систему налогообложения ЕНВД с 01.03.2018 года. В установленный срок – 05.03.2018 года он отправил в МИФНС №8 по Красноярскому краю заявление (форма № 26.5-4) ценным письмом Почта России, с описью, о прекращении деятельности по патенту, что с 01 марта 2018 года он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. Им была прекращена работа по патенту в регламентированной форме и порядке по НК РФ, что подтверждают приложенные документы и выписки из ЕГРИП, и как можно начислять налог на не осуществляемую деятельность, что противоречит Налоговому кодексу и является незаконным. Он не совмещал виды деятельности, а прекратил один и перешел на другой, при этом известив МИФНС № 8 по Красноярскому краю в регламентированном порядке. Кроме того, согласно налогового уведомления № 3072398 от 27.06.2019 года, задолженность по транспортному налогу на 27.06.2019 года составляет 1523 руб., которая оплачена 26.05.2020 года (чек об оплате прилагается), таким образом, задолженности по транспортному налогу не имеет. Просит суд отказать МИФНС № 8 по Красноярскому краю в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
На основании ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, которые надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему:
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.
Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается представленными суду материалами дела, Фёдоров А.А. с 15 ноября 2017 года по 21 марта 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем.
Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю Фёдорову А.А. начислены к уплате за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – пеня в размере 5,51 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – пеня в размере 18,93 руб.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 7 385 руб., и пеня в размере 59,14 руб.; а всего на сумму 7468,58 руб.
Согласно представленных суду чеков по операции сбербанк онлайн от 25 мая 2020 года, пеня в размере 5,51 руб. по страховому взносу на обязательное медицинское страхование, пеня в размере 18,93 руб. по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование, оплачены в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с ч.2 ст. 346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
В силу пункта 8 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Федорову А.А. был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма 26.5-П) № от 26.012.2018 года, согласно которого начислен налог по сроку 03.05.2018 года – в сумме 3693 руб., 31.12.2018 года – в сумме 7385 руб.
При этом сумма налога в размере 3693 руб. оплачена Федоровым А.А.
Кроме того, административным ответчиком, в силу требований ст. 62 КАС РФ, не представлено суду доказательств полной уплаты налога в сумме 7385 руб., как и не представлено доказательств подтверждающих факт надлежащего обращения в налоговый орган с заявлением о прекращении патентной системы налогообложения.
В связи, с чем требования о взыскании с ответчика налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения и пени подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 400 рублей (ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к Федорову А. А. о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с Федорова А.А., "дата" года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам и санкциям - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог в размере 7385 руб., пеня в размере 59,14 руб., в общей сумме 7444,14 (семь тысяч четыреста сорок четыре) руб. 14 коп.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Федорова А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Нижнеингашский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня вынесения решения.
Председательствующий:
