Дело № 2а-4126/2022
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Кучеровой Ю.В., при секретаре Рыжиковой Е.С., с участием административного ответчика Стречень В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Стречень В. В.чу о взыскании задолженности перед бюджетом,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Стречень В.В. о взыскании задолженности в общей сумме 22 685 рублей 15 копеек, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года в сумме 20306 рублей, пени в сумме 2379 рублей 15 копеек.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Стречень В.В. о взыскании задолженности в общей сумме 35 615 рублей 73 коп., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 29 422 рубля 42 коп., пени в размере 6 193 рубля 31 коп.
В судебном заседании административный ответчик с заявленными требованиями не согласился, пояснил суду, что задолженность по оплате взносов отсутствует.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.
Данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие неявившихся участников процесса.
Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 430 НК РФ лица, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.
До 01.01.2017 года органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования выступал Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы (ч.1 ст.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Положениями п. 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса (в редакции действующей на момент возникновения спорных отношений) установлено, что фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.
Если адвокат начинает осуществлять свою профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов адвокатом в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период. Если сумма страховых взносов, определённая налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ),
В силу ч.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
На основании ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05.02.2004 N 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.
Судом установлено, что административный ответчик Стречень В.В. имеет статус адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов в соответствии с действующим законодательством.
ДД.ММ.ГГГГСтречень В.В. направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанному требованию задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 года (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) составляет 29 354 рубля. Налогоплательщику начислены пени в размере 2 379 рублей 15 копеек.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
ДД.ММ.ГГГГСтречень В.В. направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанному требованию задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 года (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) составляет 23 400 рублей, за 2020 год (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) составляет 29 422 рубля 42 копейки. Налогоплательщику начислены пени в размере 6 193 рубля 31 копейки.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
На основании требований ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Административным ответчиком требования исполнены не были.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из того, что требование от ДД.ММ.ГГГГ№ должно было быть исполнено до ДД.ММ.ГГГГ, заявление налоговым органом могло быть направлено в суд до ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Стречень В.В. в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области недоимки по налогам и сборам.
Получив копию определения мирового судьи Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области направила в адрес Стречень В.В. копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении и административное исковое заявление о взыскании с Стречень В.В. задолженности по налогу и пени в Нижегородский районный суд г. Н.Новгород (ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, ДД.ММ.ГГГГ поступило в суд).
Требование от ДД.ММ.ГГГГ№ должно было быть исполнено до ДД.ММ.ГГГГ, заявление налоговым органом могло быть направлено в суд до ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ № от 25ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Стречень В.В. в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области недоимки по налогам и сборам.
Получив копию определения мирового судьи Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области направила в адрес Стречень В.В. копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении и административное исковое заявление о взыскании с Стречень В.В. задолженности по налогу и пени в Нижегородский районный суд г.Н.Новгород (направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступило в суд).
Принимая во внимание обращение административного истца в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, суд считает срок на обращение в суд не пропущенным.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Стречень В.В. произведена оплата взносов на ОПС в размере 29 354 рубля, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44).
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Стречень В.В. произведена оплата взносов на ОПС в размере 32 448 рублей, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).
Как указано в подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой плательщиком.
Поскольку взносы на ОПС за 2019 год, 2020 года уплачены налогоплательщиком в сроки, установленные ст. 432 НК РФ, административные исковые требования о взыскании вносов на ОПС за 2019 год, 2020 год, пени за указанных период, не подлежат удовлетворению.
Разрешая требования о взыскании пени на страховые взносы по ОПС за 2017 год в размере 5 855 рублей 45 копеек, суд приходит к следующим выводам.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
Таким образом, с учетом положений ст. 432 НК РФ, страховые взносы на ОПС за 2017 год должны быть уплачены не позднее 31 декабря 2017 года.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование о взыскании недоимки за 2017 год в сроки, установленные ст. 70 НК РФ, не направлялась. Сведений о применении мер для взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год в материалы дела не представлено.
Из материалов дела следует, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ содержится требование, в том числе, об уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 855 рублей 45 копеек.
Доказательств того, что обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год исполнена налогоплательщиком в ноябре 2021 года не имеется.
При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год.
Проанализировав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, учитывая, что административным ответчиком представлены доказательства исполнения обязанности по уплате взносов на ОПС за 2019, 2020 год, суд приходит к выводу, что основания для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, 2020 год, взыскании пени, отсутствуют.
Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области не подлежат удовлетворению в полном объеме.
руководствуясь ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Стречень В. В.чу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, 2020 год, взыскании пени – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.
Судья Ю.В.Кучерова
