Дело № 2а-7903/2019
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
[ 00.00.0000 ] в г. Нижний Новгород Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Буруновой С.В., при ведении протокола секретарем Мудряковой Е.И., с участием представителя ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода Краевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Даниловой И. В. к ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода, УФНС России по Нижегородской области, об оспаривании решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Данилова И.В. обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода об оспаривании решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В обоснование заявленных требований Данилова И.В. указала следующее: [ 00.00.0000 ] Даниловой И.В. сдана декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой был заявлен налоговый вычет в размере 2015,00 руб. с денежных средств в размере 15500 руб., уплаченных [ 00.00.0000 ] за платное обучение в автошколе «Политех»; решением от [ 00.00.0000 ] [ № ] об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода Даниловой И.В. отказано в предоставлении социального налогового вычета; указанное решение было обжаловано в УФНС России по Нижегородской области; по результатам рассмотрения жалобы принято решение от [ 00.00.0000 ] [ № ] об оставлении жалобы без удовлетворения; вычеты, указанные в подп.2 п.1 ст. 219 НК РФ, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб.; в данном случае лимит в 120000 руб. не превышен, налогоплательщиком понесены расходы в сумме 15500 руб., соответственно вычет заявлен в размере 2015 руб.; налоговый орган факт понесенных расходов на платное обучение в размере 15500 руб. не оспаривал; требования Даниловой И.в. связаны не с возвратом излишне уплаченного налога, а с предоставлением социального налогового вычета, соответственно 3-летний срок не подлежит применению.
По этим основаниям Данилова И.В. просит суд отменить решение ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода от [ 00.00.0000 ] об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязать налоговый орган предоставить социальный вычет на обучение в размере 2015 руб.
К участию в деле в качестве соответчика привлечено УФНС России по Нижегородской области.
В судебном заседании представитель административного ответчика ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода – Краева В.А. (по доверенности) возражала против удовлетворения заявленных требований по мотивам, изложенным в письменных возражениях.
Иные лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Учитывая, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст.150-152, 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав объяснения участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч.1 ст.218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее – орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно ч.8 и 9 ст.226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Как установлено судом и усматривается из материалов административно дела, Данилова И.В. представила в ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода декларацию по форме 3-НДФЛ за [ 00.00.0000 ] , заявив социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение в сумме 15500 руб., произведенным в [ 00.00.0000 ] , с суммой налога на доходы физических лиц, подлежащей к возврату из бюджета, в размере [ 00.00.0000 ] ., приложив договор от [ 00.00.0000 ] на обучение в автошколе «Политех».
По результатам проведенной ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода камеральной налоговой проверки составлен акт [ № ] от [ 00.00.0000 ] и вынесено решение от [ 00.00.0000 ] [ № ] об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Даниловой И.В. отказано в праве на социальный налоговый вычет по НДФЛ за [ 00.00.0000 ] о расходам на обучение в размере 15500 руб. и возврате суммы НДФЛ из бюджета в размере [ 00.00.0000 ] .
Указанное решение было обжаловано Даниловой И.В. в УФНС России по Нижегородской области.
Решением УФНС России по Нижегородской области от [ 00.00.0000 ] .[ № ] жалоба Даниловой И.В. на решение ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода от [ 00.00.0000 ] .[ № ] об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).
В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ указано, что для доходов налогоплательщиков, облагаемых по ставке 13%, налоговая база может быть уменьшена на сумму, в частности социальных и имущественных налоговых вычетов.
Согласно п.п.2 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом установленного ограничения.
В соответствии с п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 219 НК РФ).
В силу ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в виде возврата ранее уплаченного НДФЛ и, соответственно, к нему применяются положения ст. 78 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст. 79 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Принимая во внимание, что расходы на обучение были произведены Даниловой И.В. в [ 00.00.0000 ] , основания для предоставления ей социального налогового вычета на основании представленной в [ 00.00.0000 ] налоговой декларации по форме 3-НДФЛ у налогового органа отсутствовали, кроме того, налоговому органу не были представлены платежные документы об оплате обучения.
Оснований не согласиться с выводами ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода и УФНС России по Нижегородской области у суда не имеется, иных заслуживающих внимания доводов, способных повлиять на законность оспариваемого решения ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода [ № ] от [ 00.00.0000 ] ., заявителем в суд представлено не было.
В соответствии с ч.2 ст.227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.
В силу приведенных выше мотивов оспариваемое решение ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода, направленное на выполнение императивных требований налогового законодательства Российской Федерации, и обеспечение защиты публичного интереса, не могут расцениваться как нарушающее права и законные интересы Даниловой И.В., поэтому в удовлетворении административного искового заявления ему должно быть отказано в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Даниловой И. В. к ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода, УФНС России по Нижегородской области об оспаривании решения ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода [ № ] от [ 00.00.0000 ] . об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и возложении обязанности устранить допущенное нарушение - отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.
Судья С.В. Бурунова
