Дело № 2-728/2019
УИД 14RS0019-01-2019-000714-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нерюнгри 23 мая 2019 г.
Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Подголова Е.В., при секретаре Веслополовой А.М., с участием представителя ответчика Тютюник М.А., действующей на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Богданова П.Н. к Обществу с ограниченной ответственностью «Эльгауголь» о признании действий незаконными и взыскании незаконно удержанных сумм,
УСТАНОВИЛ:
Богданов П.Н. обратился в суд с настоящим исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Эльгауголь», в обосновании которого указал, что трудоустроен у ответчика в должности бульдозериста вахтовым методом с ДД.ММ.ГГГГ года. Ему стало известно, что с компенсации проезда от места жительства до места работы и обратно, работодатель – ответчик удерживает НДФЛ. За ДД.ММ.ГГГГ года помимо повышенного размера НДФЛ также были удержаны алименты в завышенном размере. Ответчик на его обращение пояснил, что это указание налоговой инспекции. Полагает, что данные удержанные суммы подлежат взысканию с ответчика, как незаконно удержанные. Просит признать незаконными действия ответчика по удержанию средств с компенсации оплаты проезда на вахту и обратно, взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Эльгауголь» все незаконно удержанные суммы. Из дополнительных пояснений к исковому заявлению следует, что Богданов П.Н. приобрел полностью за свой счет билеты, которые сдал ответчику. Ответчик посчитал стоимость уже использованных билетов и решил часть уже израсходованной суммы не возвращать. Полагает, что данная выплата носит компенсационный характер, установлена в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, не входит в систему оплаты труда, не является доходом в натуральной форме, облагаемым налогом и алиментным обязательствам. Из приложения № коллективного договора ООО «Эльгауголь» «Положение о вахтовой методе организации работ» в п. 2.7 сказано, что работникам, компенсация проезда осуществляется работодателем от места жительства до пункта сбора и обратно. Время нахождения в пути на вахту и обратно является исполнением обязанностей. Копию коллективного договора ответчик представителю истцу не предоставил. Просит взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Эльгауголь» все незаконно удержанные с компенсации оплаты проезда от места жительства на вахту и обратно суммы, а именно <данные изъяты>
В судебное заседание ответчик Богданов П.Н. и его представитель Кожевников А.С., действующий на основании доверенности, будучи надлежащим образом извещенными о дате и времени судебного заседания, не явились.
Представитель ответчика общества с ограниченной ответственностью Тютюник М.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования Богданова П.Н. не признала в полном объеме, поддержала доводы отзыва на исковое заявление, согласно которому доставка работников на вахту осуществляется от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно экономически целесообразными видами транспорта. От места жительства до пункта сбора вахтовые работники добираются самостоятельно. Проезд вахтовым работникам, принятым в порядке перевода из ОАО ХК «Якутуголь» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется от места жительства до места пункта сбора и обратно и оплачивается работодателем по стоимости не выше стоимости проезда в плацкартном вагоне скорого поезда. Из положений ст. 164 ТК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ следует, что не облагаются налогом доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть компенсационные выплаты. Право на возмещение проезда от места жительства до пункта сбора и обратно является гарантией, обеспечивающей осуществление работниками своих прав в области социально-трудовых отношений. Следовательно данная выплата представляет собой доход, полученный Богдановым П.Н. в натуральной форме, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку исчерпывающий перечень подлежащих освобождению от налогообложения доходов (ст. 217 НК РФ) не содержит указаний для освобождения от налогообложения выплат, предоставляемых работника в качестве гарантий. Кроме того, в расчетном отделе находится постановление судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ в отношении истца об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника, в рамках которого с Богданова П.Н. удерживаются алименты в размере ? части ежемесячно и до совершеннолетия ребенка. Удержание алиментов с иных доходов истца было произведено правомерно, на основании постановления правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей».
Суд, выслушав представителя ответчика, изучив материалы гражданского дела, приходит к следующему.
Установлено, что истец Богданов П.Н. проживает в <адрес>.
Согласно записи в трудовой книжке истца Богданов П.Н. ДД.ММ.ГГГГ он принят на работу в общество с ограниченной ответственностью «Эльгауголь» на должность машиниста бульдозера, вахтовым методом работы, указанное также следует из представленной выписки из приказа о приеме работника на работу № лс от ДД.ММ.ГГГГ.
Из условий заключенного сторонами трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что работник принят в отвально-дорожный участок горного цеха Разреза «Эльгинский» для выполнения работы по должности машинист бульдозера 7 разряда, место работы находится по адресу: <адрес>, Эльгинский угольный комплекс. Трудовые обязанности работника связаны с выполнением работ вахтовым методом в районе Крайнего Севера. Вахтовый цикл включает время выполнения работ на объекте и время междувахтового отдыха. Работнику за работу в районе Крайнего Севера предоставляются компенсации и льготы, которые определяются Трудовым кодексом РФ, Федеральным законом «О трудовых пенсиях РФ», Законом РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», локальными нормативными актами работодателя, настоящим договором (п.1.10 договора). Гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом РФ для постоянно работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, на работников, принятых вахтовым методом из других регионов, не распространяются (п. 1.11 договора). Работник обязан являться в пункт сбора в даты, определенные графиком заезда на вахту. Неявка в указанный день к месту сбора и отсутствие в этот день без уважительных причин более четырех часов, считается прогулом (п. 2.11). Работодатель принимает на себя обязательства по обеспечению работнику своевременной и в полном объеме выплату заработной платы и иных выплат, связанных с трудовыми отношениями (п. 3.4 договора).
В целях прибытия к месту сбора на работу истец Богданов П.Н. приобрел проездные документы по маршруту <адрес> и обратно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего предоставил работодателю для возмещения авансовые отчеты с приложением указанных проездных билетов.
Из справки № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной главным бухгалтером ООО «Эльгауголь» Лескиной Л.О., следует, что суммы натурального дохода, целиком облагаемые страховыми взносами (пп.25, ст. 255 НК РФ), составили: в ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>, из которых удержанная сумма НДФЛ – <данные изъяты>, удержанная сумма алиментов (25%) – <данные изъяты>; в ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>, удержанная сумма НДФЛ – <данные изъяты>, удержанная сумма алиментов (25%) – <данные изъяты>; в ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>, удержанная сумма НДФЛ – <данные изъяты>, удержанная сумма алиментов (25%) – <данные изъяты>; в ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>, удержанная сумма НДФЛ – <данные изъяты>, удержанная сумма алиментов (25%) – <данные изъяты>
Данные выплаты были произведены на основании авансовых отчетов истца Богданова П.Н. за предоставленные им работодателю проездные документы по маршруту <адрес> и обратно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть от пункта сбора до места жительства и обратно.
Производство данных выплат и удержаний из них также отражено в предоставленных расчетных листках за август, октябрь, декабрь 2018 г. и январь 2019 г., в которых данные выплаты указаны как натуральный доход.
Удержанная сумма алиментов из данных выплат произведена работодателем Богданова П.Н. – ответчиком, на основании постановления судебного пристава-исполнителя <адрес> отдела судебных приставов УФССП России по РС(Я) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому обращено взыскание на доходы должника Богданова П.Н. в размере ? части ежемесячно и до совершеннолетия ребенка или увольнения должника.
В соответствии с частью 1 статьи 137 Трудового кодекса Российской Федерации удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных данным Кодексом и иными федеральными законами.
Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (ч. 4 ст. 138 ТК РФ).
Согласно п. 1.2.1 Коллективного договора между обществом с ограниченной ответственностью «Эльгауголь» и первичной профсоюзной организацией «Эльгауголь» на 2016-2019 гг. настоящим договором предусматриваются государственные гарантии трудовых прав работников общества, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, действующим законодательством РФ, соглашением и устанавливаются гарантии, льготы и преимущества, предоставляемые работникам общества по условиям и оплате труда, социальному и жилищно-бытовому обслуживанию, более благоприятные по сравнению с установленными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
В соответствии с абз. 2-3 п. 4.1.17 договора доставка работников на вахту осуществляется от места нахождения работодателя или пункта сбора (устанавливается приказом) до места выполнения работы (объекты Эльгинского горно-обогатительного комплекса) и обратно экономически целесообразными видами транспорта. От места жительства до пункта сбора вахтовые работники добираются самостоятельно. Проезд вахтовым работникам, уполномочивших профсоюз представлять их интересы в установленном порядка, принятым в порядке перевода из ОАО ХК «Якутуголь» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется от места жительства до места пункта сбора и обратно и оплачивается работодателем по стоимости не выше стоимости проезда в плацкартном вагоне скорого поезда.
Данные положения также повторяются в Положении о вахтовом методе организации работ в ООО «Эльгауголь» в п.п. 2.4, 2.5, 2.7.
Из представленных материалов, судом установлено и сторонами не оспаривается, что на истца Богданова П.Н. распространяется действие указанных коллективного договора и положения.
Основные положения о вахтовом методе организации утверждены Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 года № 794/33-82 «Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ» (далее - Постановление № 794/33-82).
Согласно ст. 423 ТК РФ Постановление № 794/33-82 применяется в части, не противоречащей ТК РФ.
Доставка работников на вахту в соответствии с абз. 1 п. 2.5 Постановления № 794/33-82 осуществляется организованно от места нахождения организации или от пункта сбора до места работы и обратно экономически целесообразными видами транспорта на основе договоров, заключаемых с транспортными организациями. Для доставки работников может использоваться транспорт, принадлежащий строительным организациям, применяющим вахтовый метод.
Разрешая спор, суд полагает, что ответчиком обоснованно произведено удержание налога на доход истца в виде выплаты по оплате проезда к месту сбора.
Так, в статье 164 ТК РФ содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или другими федеральными законами обязанностей.
Из приведенных положений ст. 164 ТК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ следует, что не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей, то есть компенсационные выплаты.
Согласно ч.ч. 1-2 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса. Не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.
Согласно пп. 1 ч. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, с учетом данной нормы признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Соответственно, сумма указанной оплаты, произведенной в соответствии с договором, заключенным с транспортной организацией, обосновано подлежала обложению налогом на доход физического лица – истца Богданова П.Н. в установленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.
Положений, предусматривающих освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией возмещения стоимости проезда работников к месту работы и обратно, ст. 217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Что касается требования истца о признании незаконными действий ответчика и взыскании с ответчика удержанной суммы алиментов с компенсации оплаты проезда на вахту и обратно, суд приходит к следующему.
В силу ст. 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Согласно п. 1 ст. 112 СК РФ взыскание алиментов в размере, установленном соглашением об уплате алиментов или решением суда, а также взыскание задолженности по алиментам производится из заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.
В соответствии со ст. 82 СК РФ виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 данного Кодекса, определяются Правительством Российской Федерации.
Реализуя делегированное ему полномочие, Правительство Российской Федерации постановлением от 18 июля 1996 года № 841 утвердило Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
В пункте 1 названного Перечня определено, что удержание алиментов на несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме. При этом оплата стоимости проезда работника от места постоянного жительства к месту работы не относится к перечню дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка.
Из анализа приведенных норм законодательства в их взаимосвязи следует, что возмещение стоимости проезда от места жительства к месту сбора для проезда к месту вахты и обратно не поименовано в Перечне видов заработка и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, ни в перечне видов доходов, на которые в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Более того, возмещение стоимости проезда от места жительства к месту сбора для проезда на вахту и обратно, это гарантия, установленная работодателем, с помощью которой обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений и реального увеличения имущества истца в данном случае не происходит.
Исходя из смысла указанных норм, суд приходит к выводу, что действующим законодательством не предусмотрено удержание алиментов из возмещения стоимости проезда от места жительства к месту сбора на вахту и обратно, в связи с чем, исковые требования о признании незаконным действия ответчика по удержанию с сумм возмещения расходов по проезду от места жительства к месту сбора и обратно и взыскании с ответчика данных сумм в размере <данные изъяты> подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, а, следовательно, с ответчика в доход МО «Нерюнгринский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковое заявление Богданова П.Н. к Обществу с ограниченной ответственностью «Эльгауголь» о признании действий незаконными и взыскании незаконно удержанных сумм удовлетворить частично.
Признать незаконными действия Общества с ограниченной ответственностью «Эльгауголь» по удержанию у Богданова П.Н. алиментов с сумм возмещения расходов по проезду от места жительства к месту сбора и обратно.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Эльгауголь» в пользу Богданова П.Н. незаконно удержанные суммы в размере <данные изъяты>.
В остальной части иска Богданову П.Н. отказать.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Эльгауголь» в доход бюджета МО «Нерюнгринский район» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия).
Судья п/п Е.В.Подголов
Решение принято в окончательной форме 28 мая 2019 года.
Копия верна:
Судья Нерюнгринского городского суда
Республики Саха (Якутия) Е.В.Подголов
