№ 2-4/2021
44RS0027-01-2020-000824-10
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 мая 2021 года г. Волгореченск Костромской области
Нерехтский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Соловьёвой Н.Б., при секретаре Ларионовой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к Якушину В.Е. (наследнику Якушиной М.В.) о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени) за счёт наследственного имущества,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Якушиной М.В. о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям в общей сумме 31969,12 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указывал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика Якушина М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №). В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 388 НК РФ Якушина М.В. обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК Российской Федерации по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых в налоговый орган в соответствии с пунктом 11 статьи 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, налогоплательщику принадлежат на праве собственности следующие земельные участки:
с 31.05.1999 - земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1050 кв.м., расположенный по адресу: (,,,);
с 01.04.2015 - земельный участок с кадастровым номером №, площадью17380 кв.м, расположенный по адресу: (,,,);
с 23.05.2015 – земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3134 кв.м, расположенный по адресу: (,,,)
В соответствии со статьёй 397 НК Российской Федерации Якушиной М.В. исчислен земельный налог:
- за 2014 год в сумме 20725 рубль по налоговому уведомлению № от 12.10.2017, за земельный участок с кадастровым номером №, площадью13134 кв.м, расположенный по адресу: (,,,), со сроком уплаты до 01.12.2017. Указанная задолженность была погашена 20.02.2019, позднее установленного срока. В связи с тем, что налог был уплачен позднее установленного срока, на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки исчислены налоговые санкции (пени) из расчёта: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * ставка ЦБ РФ * 1/100) * количество дней просрочки. Сумма налоговый санкций по недоимке земельного налога за 2014 год составила 2299,18 руб. (за период просрочки с 08.12.2017 по 06.03.2019);
- за 2015 год в сумме 70790 рубль по налоговому уведомлению № от 12.10.2017, за земельный участок с кадастровым номером №, площадью13134 кв.м, расположенный по адресу: (,,,).; земельный участок с кадастровым номером №, площадью17380 кв.м, расположенный по адресу: (,,,) – 35261 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017 Указанная задолженность была погашена позднее установленного срока. В связи с тем, что налог был уплачен позднее установленного срока, на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК РФ, налоговым органом исчислены налоговые санкции (пени) из расчёта: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * ставка ЦБ РФ * 1/100) * количество дней просрочки. Сумма налоговый санкций по недоимке земельного налога за 2015 год составила 4493,96 руб. (за период просрочки с 08.12.2017 по 20.08.2018);
- за 2016 год в сумме 305802 рубль по налоговому уведомлению № от 12.10.2017, за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 13134 кв.м, расположенный по адресу: (,,,) – 131626 руб.; земельный участок с кадастровым номером №, площадью17380 кв.м, расположенный по адресу: (,,,) – 174176 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017. Указанная задолженность была погашена позднее установленного срока, несколькими платежами. В связи с этим, что земельный налог был уплачен позднее установленного срока, на сумму недоимки в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 НК РФ, налоговым органом исчислены налоговые санкции (пени) из расчёта: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * ставка ЦБ РФ * 1/100) * количество дней просрочки. Сумма налоговый санкций по недоимке земельного налога за 2016 год составила 25850,51 руб. (за период просрочки с 08.12.2017 по 19.02.2019) с учётом поступившей уплаты 18.01.2019 – 674,53 руб., остаток к взысканию на недоимку составляет 25175,98 руб. (25850,51 – 674,53 руб.).
Налоговым органом в отношении Якушиной М.В. выставлены требования от 05.07.2019 № от 10.07.2019 №, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и сумме начисленной задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Данные требования направлены ей почтой.
Ранее, налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной выше задолженности к мировому судье судебного участка №16 Нерехтского судебного района Костромской области. 14.02.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании суммы недоимки, но по заявлению Якушиной М.В. данный приказ был отменён определением от 10.03.2020. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с исковым заявлением.
С учётом изложенного и со ссылкой на статьи 31, 48 НК Российской Федерации, 289-293 КАС Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России по Костромской области просила взыскать с Якушиной М.В. задолженность по пени на общую сумму 31969,12 руб.
В ходе судебного разбирательства судом установлено, что административный ответчик Якушина М.В. умерла. Данное обстоятельство подтверждается выпиской Отдела записи актов гражданского состояния по городскому округу город Волгореченск из актовой записи о смерти № от (,,,).
Определением суда от 2 сентября 2020 года производство по делу приостановлено до определения круга правопреемников после смерти административного ответчика Якушиной М.В.
От нотариуса нотариального округа города Волгореченска Ковалёвой И.М. поступили сведения о наличии наследственного дела № к имуществу умершей Якушиной М.В. Производство по административному делу в соответствии со статьёй 192 КАС Российской Федерации было возобновлено, назначено судебное заседание на 04 марта 2021 года.
23 марта 2021 года удовлетворено ходатайство административного истца, произведена замена стороны истца на Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области в связи с реорганизацией.
27 апреля 2021 года Административный истец Управление ФНС по Костромской области в связи с определением круга правопреемников (наследников) к имуществу умершей Якушиной М.В. административный истец заявленные требования уточнил, предъявив исковые требования к наследственному имуществу и наследнику Якушину В.Е., обосновав заявленные к нему требования ссылкой на пункт 3 статьи 44 НК РФ, пункт 3 статьи 1175 ГК РФ.
Определением суда от 27 апреля 2021 года осуществлён переход к рассмотрению административного дела №2А-4/2021 (№2А-529/2020) по заявлению Управления ФНС по Костромской области о взыскании задолженности за счёт наследственного имущества - по правилам гражданского судопроизводства. В соответствии со статьёй 41 ГПК Российской Федерации к участию в деле в качестве надлежащего ответчика по делу по заявленному Управлением ФНС по Костромской области иску привлечён Якушин В.Е.
Представитель истца Управление ФНС по Костромской области Лисина О.А. в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении иска без участия представителя истца, в котором поддержала требования, заявленные к Якушину В.Е. о взыскании задолженности по пени в сумме 31969,12 руб. не возражала против рассмотрения дела в порядке заочного производства.
Ответчик по иску Якушин В.Е. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 7 мая 2021 года Якушину В.Е. была осуществлена неудачная попытка вручения письма.
Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, изложенным в п. 63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
С учетом изложенного, принимая во внимание то, что ответчик об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил, суд с согласия истца счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.
Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариус нотариального округа города Волгореченска Ковалёва И.М., о времени и месте судебного заседания извещённая надлежащим образом, в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия.
Руководствуясь статьёй 167 ГПК Российской Федерации, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (подпункт 7 пункта 1 статьи 1 ЗК Российской Федерации).
Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункты 1,2 статьи 65 ЗК Российской Федерации).
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Земельный налог относится к местным налогам и сборам (пункт 1 статьи 15 НК Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно части 1 статьи 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.
Часть 2 указанной статьи, действовавшая до дня вступления в законную силу Федерального закона от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ (15 апреля 2019 года), предусматривала, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 65 ЗК Российской Федерации, для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам (пункт 2 статьи 15 НК Российской Федерации).
В соответствии со статьёй 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации.
Согласно статье 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. (пункты 2, 3 указанной статьи)
В силу статьи 409 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В частности, в силу пункта 8 статьи 408 НК Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 9 статьи 408 НК Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Судом установлено, что Якушиной М.В. принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимого имущества (земельные участки):
с 31.05.1999 по 30.07.2021 - земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1050 кв.м., расположенный по адресу: (,,,);
с 01.04.2015 по 30.07.2021 - земельный участок с кадастровым номером №, площадью17380 кв.м, расположенный по адресу: (,,,);
с 23.05.2015 по 30.07.2021 – земельный участок с кадастровым номером №, площадью13134 кв.м, расположенный по адресу: (,,,).
Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области Якушиной М.В. выставлялись налоговые: уведомление от 12.10.2017 № с исчисленным земельным налогом и налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общей сумме 386187 рублей по сроку оплаты не позднее 01.12.2017, а именно:
- земельный участок с кадастровым номером № за 2015,2016 годы в сумме 209437 руб.;
- земельный участок с кадастровым номером № за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 187880 руб.;
- земельный участок с кадастровым номером № за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 4737 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.
В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику выставлялись требования от 05.07.2019 №, от 10.07.2019 № и от 07.12.2017 №, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Данные уведомление и требования направлены ей почтой.
Судом установлено, что задолженность по налогу за 2014 год в сумме 20725 руб. была погашена налогоплательщиком, позднее установленного срока 20.02.2019 – 50000 руб. (зачтено 9473,76 руб.), 25.02.2019 – 5736,23 руб., 07.03.2019 – 7197,08 руб. (зачтено 5515, 01 руб.)
Задолженность по налогу за 2015 год в сумме 70790 руб. также погашена позднее установленного срока, 21.08.2018 - 664,58 руб., 69145,06 руб. и 56515,19 руб. (зачтено 980,36 руб.).
Налог за 2016 год погашен позднее срока, а именно: 14.11.2016 – 12973 руб., 21.08.2018 – 56515,19 руб. (зачлось 55534,83 руб.), 21.08.2018 – 10 руб. и 20338,44 руб., 24.08.2018 – 9371,04 руб., 27.08.2018 – 6746,17 руб., 07.09.2018 – 7109,47 руб., 10.09.2018 – 6689,41 руб., 14.09.2018 – 7046,73 руб., 19.09.2018 – 673,22 руб., 20.09.2018 – 0,01 руб., 25.09.2018 – 927 руб., 28.09.2018 – 40 руб.,05.10.2018 – 100 руб. и 6705,56 руб., от 10.10.2018 – 174,36 руб., 25.10.2018 - 3219,84 руб., 06.11.2018 – 200 руб., 07.11.2018 – 7138,46 руб., 09.11.2018 – 9421,88 руб., 23.11.2018 – 12203,88 руб., 28.11.2018 – 987,80 руб., 07.12.2018 – 7066,65 руб., 10.12.2018 – 402,61 руб. и 7291,48 руб., 25.12.2018 – 4327,65 руб., 26.12.2018 – 4646,05 руб., 27.12.2018 – 7640,51 руб., 29.12.2018 – 8232,17 руб., 11.01.2019 - 6273,12 руб., 24.01.2019 – 576,87, 25.01.2019 – 2096,03 руб., 07.02.2019 – 6628,19 руб., 08.02.2019 – 10368,62 руб., 18.02.2019 – 20642 руб. и 498,71 руб., 19.02.2019 - 150 руб., 1043 руб. и 9781 руб., 20.02.2019 – 150 руб., 1043 руб., 9781 руб. и 50000 руб. (зачтено 29552,24 руб.).
В соответствии с частью 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (пункт 2 указанной статьи)
На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку Якушиной М.В. сумма земельного налога в установленный срок не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации за период просрочки с 08.12.2017 по 06.03.2019 начислил пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц за 2014 год 2299,18 руб.,
с 08.12.2017 по 20.08.2018 начислил пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 4493,96 руб.,
с 08.12.2017 по 19.02.2019 начислил пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 25850,51 руб.
21.10.2017 года в адрес Якушиной М.В. направлено налоговое уведомление об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 12.10.2017, в котором сообщалось о наличии задолженности перед бюджетом (в том числе недоимки по земельному налогу) и предлагалось в срок до 01.12.2017 года оплатить существующую задолженность.
21.10.2017 года в адрес Якушиной М.В. направлено налоговое уведомление об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 12.10.2017, в котором сообщалось о наличии задолженности перед бюджетом (в том числе недоимки по земельному налогу) и предлагалось в срок до 01.12.2017 года оплатить существующую задолженность.
18 июля 2019 года в адрес Якушиной М.В. направлялись налоговые требования № от 05.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019 и № от 10.07.2019 со сроком уплаты 29.10.2019 о необходимости уплаты недоимки и пени по недоимке в бюджет (в том числе недоимки по земельному налогу и пени).
Согласно пункту 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11 июня 1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
В силу пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с не исполнением Якушиной М.В. в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций (пени), Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области 18 декабря 2019 года обращалась к мировому судье судебного участка № 16 Нерехтского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Якушиной М.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям. На основании данного заявления 14 февраля 2020 года вынесен судебный приказ, который на основании заявления Якушиной М.В. был отменён 10 марта 2020 года.
17 июня 2020 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к Якушиной М.В.
Таким образом, сроки, установленные НК РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены. Полномочия Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям статей 9, 31 НК Российской Федерации, пункту 4 раздела I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506.
При указанных выше обстоятельствах, за Якушиной М.В. числилась задолженность по пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в общей сумме 31969,12 рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии со статьёй 1110 ГК Российской Федерации при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, т.е. в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного Кодекса не следует иное. Наследование, таким образом, относится к числу производных, то есть основанных на правопреемстве, способов приобретения прав и обязанностей.
Согласно статье 1111 ГК Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.
В соответствии со статьёй 1141 ГК Российской Федерации наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142-1145 и 1148 настоящего Кодекса. Наследники одной очереди наследуют в равных долях, за исключением наследников, наследующих по праву представления (статья 1146).
Согласно пункту 1 статьи 1142 ГК Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
В соответствии со статьёй 1113 ГК Российской Федерации наследство открывается со смертью гражданина.
ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщик Якушина М.В. умерла.
Как следует из материалов наследственного дела, наследниками по закону первой очереди после смерти Якушиной М.В. являются: её супруг Якушин В.Е., сыновья Я.., Б.. и дочь Ф.. Дети отказались от права на наследование в пользу отца – Якушина В.Е., который обратился в установленный срок с заявлением о вступлении в права наследования после смерти супруги Якушиной М.В.
В соответствии со статьёй 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу части 3 указанной статьи обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК Российской Федерации (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц), умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В соответствии с пунктом 60 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О судебной практике по делам о наследовании» от 29 мая 2012 года № 9 ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства, а также Российская Федерация, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург или муниципальные образования, в собственность которых переходит выморочное имущество в порядке наследования по закону. Принявшие наследство наследники должника становятся солидарными должниками (статья 323 ГК РФ) в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Наследники, совершившие действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости всего причитающегося им наследственного имущества. При отсутствии или недостаточности наследственного имущества требования кредиторов по обязательствам наследодателя не подлежат удовлетворению за счет имущества наследников и обязательства по долгам наследодателя прекращаются невозможностью исполнения полностью или в недостающей части наследственного имущества (пункт 1 статьи 416 ГК РФ). Требования кредиторов по обязательствам наследников, возникающим после принятия наследства (например, по оплате унаследованного жилого помещения и коммунальных услуг), удовлетворяются за счет имущества наследников. Отказополучатели по долгам наследодателя не отвечают.
В силу положений статьи 1112 ГК Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1175 ГК Российской Федерации наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Наследуемое имущество Якушиной М.В. состоит:
- земельного участка пл. 1050 кв.м и жилого дома, пл. 313,8 кв.м кадастровый номер №, находящихся по адресу: (,,,);
- земельного участка расположенного по адресу: (,,,), примерно 400 м по направлению на север от ориентира н.п. (,,,), пл. 13134 кв.м с кадастровым номером №;
- земельного участка расположенного по адресу: (,,,), примерно 370 м по направлению на север от ориентира н.п. (,,,), пл. 17380 кв.м с кадастровым номером №.
Таким образом, размер взыскиваемой с ответчика Якушина В.Е. (наследника) задолженности по пени (31969,12 рублей) существенно ниже стоимости наследственного имущества Якушиной М.В.
Принимая во внимание, что обязанность по оплате пени по земельному налогу не была исполнена при жизни Якушиной М.В., в результате чего образовалась задолженность по такой выплате, в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с Якушина В.Е. за счёт наследственного имущества Якушиной М.В. в пользу Управления ФНС России по Костромской области: пени в сумме 31969, 12 руб. по земельному налогу с физических лиц.
В соответствии со статьёй 98 ГПК Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В соответствии со статьёй 103 ГПК Российской Федерации издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Таким образом, с Якушина В.Е. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа г. Волгореченска государственная пошлина в размере 1159 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 194, 198, 199, 233-235 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к Якушину В.Е., ДД.ММ.ГГГГ г.р. о взыскании пени за счёт наследственного имущества - удовлетворить.
Взыскать с Якушина В.Е. за счёт наследственного имущества Якушиной М.В., умершей ДД.ММ.ГГГГ года, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц: за 2014 год в сумме 2299 рублей 18 копеек за период просрочки с 8 декабря 2017 года по 6 марта 2019 года; за 2015 год в сумме 4493 рубля 96 копеек; за 2016 год в сумме 25850 рублей 51 копейка за период просрочки 8 декабря 2017 года по 19 февраля 2019 года
а всего взыскать 31969 (Тридцать одна тысяча девятьсот шестьдесят девять) рублей 12 копеек.
Взыскать с Якушина Валериана Евгеньевича в доход бюджета городского округа г. Волгореченск государственную пошлину в размере 1159 (Одна тысяча сто пятьдесят девять) рулей.
Ответчик вправе подать в Нерехтский районный суд Костромской области заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья Н.Б. Соловьёва
Решение изготовлено 21 мая 2021 года
Судья Н.Б. Соловьёва
