УИД 69RS0021-01-2021-001464-19
Дело № 2а-426 / 2022
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Нелидово 28 сентября 2022 года
Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Новиковой С.А.,
при секретаре Лебедевой М.М.,
с участием ответчика Беляева И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тверской области к Беляеву Игорю Александровичу о взыскании налогов, сборов, штрафов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к Беляеву И.А. и просит взыскать с ответчика пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 2 012 рублей 61 копейка за периоды с 26.01.2019 по 15.12.2021 и с 23.12.2019 по 15.12.2021; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 9 458 рублей 17 копеек за периоды с 26.01.2019 по 15.12.2021 и с 23.12 2019 по 15.12.2021; пени, начисленные за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО 28606101): в размере 425 рублей 28 копеек за периоды с 01.09.2019 по 15.12.2021, с 09 08 2019 по 21.04.2020 и с 30.10.2019 по 15.12.2021; пени, начисленные за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО 28759000): в размере 325 рублей 09 копеек за периоды с 01.09.2019 по 20.10.2020, с 06 02 2019 по 04.07.2019 и с 06.02.2020 по 20.10.2020, а всего на общую сумму 12 221 рублей 15 копеек.
В административном иске указано, что Беляев И.А. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком обязательных платежей. 20.11.2019г. Беляев И.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, между тем, им не уплачены, частично уплачены либо уплачены с нарушением установленного срока страховые взносы за следующие налоговые периоды:
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 (произведена частичная оплата).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей подлежали принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 416 от 12.03.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 5941/18/69021-ИП.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей в установленный срок (09.01.2018) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 556 рублей 16 копеек за период с 26.01.2019 по 15.12.2021 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 917 рублей 67 копеек за период с 26.01.2019 по 15.12.2021.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 (произведена частичная оплата).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей подлежат принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 1193 от 27.03.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 11406/19/69021-ИП.
В связи с неуплатой в полном объеме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей в установленный срок (09.01.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 535рублей 87 копеек за период с 26.01.2019 по 15.12.2021 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 305 рублей 51 копейка за период с 26.01.2019 по 15.12.2021.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 26 092 рублей 44 копейки и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 119 рублей 11 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 26 092 рубля 44 копейки и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 119 рублей 11 копеек подлежат принудительному взысканию на основании судебного приказа от 17.04.2020 № 2а-477/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 40 Тверской области, который был направлен на исполнение работодателю должника - ООО «........
В связи с неуплатой в полном объеме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 26 092 рубля 44 копейки и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 119 рублей 11 копеек в установленный срок (05.12.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 366 рублей 14 копеек за период с 23.12.2019 по 15.12.2021 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 789 рублей 43 копейки за период с 23.12.2019 по 15.12.2021.
Таким образом, в связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки Беляеву И.А. начислены пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 годы - в сумме 9 458 рублей 17 копеек за периоды с 26.01.2019 по 15.12.2021 и с 23.12.2019 по 15.12.2021,
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы - в сумме 2 012 рублей 61 копейка за периоды с 26.01.2019 по 15.12.2021 и с 23.12.2019 по 15.12.2021.
Кроме того, Беляев И.А. в 2018-2020 годах являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.
В указанные периоды налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой, объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.
Налоговым периодом по единому налогу признавался квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Беляевым И.А. в полном объёме не уплачен единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 1 513 рублей по сроку уплаты 25.07.2018 (ОКТМО 28759000).
Единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 1 513 рублей подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 2186 от 29.10.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 25037/18/69021- ИП.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 1 513 рублей в установленный срок (25.07.2018) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 119 рублей 13 копеек за период с 01.09.2019 по 20.10.2020.
Беляевым И.А. несвоевременно уплачен единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 1 816 рублей по сроку уплаты 25.01.2019 (ОКТМО 28759000), уплачен 04.07.2019.
Единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 1 816 рублей подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 1193 от 27.03.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 11406/19/69021- ИП.
В связи с уплатой единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 1 816 рублей с пропуском установленного срока (25.01.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 69 рублей 63 копейки за период с 06.02.2019 по 04.07.2019.
Беляевым И.А. несвоевременно уплачен единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в сумме 3 103 рубля по сроку уплаты 27.01.2020 (ОКТМО 28759000), уплачен 20.10.2020.
Единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в сумме 3 103 рубля подлежал взысканию на основании судебного приказа от 07.08.2020 № 2а-981/2020, вынесенного Мировым судьей судебного участка № 40 Тверской области, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 37134/20/69021-ИП.
В связи с уплатой единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в сумме 3 103 рублей с пропуском установленного срока (27.01.2020) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 136 рублей 33 копейки за период с 06.02.2020 по 20.10.2020.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачен единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 757 рублей по сроку уплаты 25.07.2018 (ОКТМО 28606101).
Единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 757 рублей подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 2186 от 29.10.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 25037/18/69021- ИП.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 757 рублей в установленный срок (25.07.2018) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 116 рублей 91 копейка за период с 01.09.2019 по 15.12.2021.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачен единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в сумме 757 рублей по сроку уплаты (ОКТМО 28606101).
Единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в сумме 757 рублей подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 2666 от 30.11.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 28417/18/69021- ИП.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в сумме 757 рублей в установленный срок (25.10.2018) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 116 рублей 91 копейка за период с 01.09.2019 по 15.12.2021.
Беляевым И.А. несвоевременно уплачен единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 1 551 рубль по сроку уплаты 25.07.2019 (ОКТМО 28606101), уплачен 21.04.2020.
Единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 1 551 рубль подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 2507 от 25.10.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 38841/19/69021- ИП.
В связи с уплатой единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 1 551 рубль с пропуском установленного срока (25.07.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 82 рубля 33 копейки за период с 09.08.2019 по 21.04.2020.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачен единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в сумме 776 рублей по сроку уплаты 25.10.2018 (ОКТМО 28606101).
Единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в сумме 776 рублей подлежал принудительному взысканию на основании судебного приказа от 17.04.2020 № 2а-477/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 40 Тверской области, который был направлен на исполнение работодателю должника - ООО «...............
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в сумме 776 рублей в установленный срок (25.10.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 109 рублей 13 копеек за период с 30.10.2019 по 15.12.2021.
Таким образом, в связи с неуплатой единого налога на вмененный доход в установленные сроки Беляеву И.А. начислены пени:
по единому налогу на вмененный доход за 2, 4 кварталы 2018 года, 4 квартал 2019 года (ОКТМО 28759000) - в сумме 325 рублей 09 копеек за периоды с 01.09.2019 по 20.10.2020, с 06.02.2019 по 04.07.2019, с 06.02.2020 по 20.10.2020;
- по единому налогу на вмененный доход за 2, 3 кварталы 2018 года, 2, 3 кварталы 2019 года (ОКТМО 28606101) - в сумме 425 рублей 28 копеек за периоды с 01.09.2019 по 15.12.2021, с 09.08.2019 по 21.04.2020, с 30.10.2019 по 15.12.2021.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16.12.2021 №16182, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Указанное требование направлено Беляеву И.А. заказным письмом.
В связи с неуплатой задолженности, межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 40 Тверской области с заявлением о вынесении в отношении Беляева И.А. судебного приказа о взыскании с него задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей судебного участка № 40 Тверской области 14.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам. Определением от 12.05.2022 судебный приказ о взыскании с Беляева И.А. задолженности по обязательным платежам отменен. Вместе с тем, согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время по вышеуказанному требованию за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм пени в общем размере 12 221 рубль 15 копеек, в связи с чем Инспекция вынуждена была обратиться с настоящим иском в суд.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направил, хотя о времени и месте его проведения был извещен своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении начальник Инспекции Хлюстова О.Б. ходатайствовала о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя Инспекции.
С согласия ответчика судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Беляев И.А. в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями не согласен, поскольку все страховые взносы и иные платежи им были уплачены своевременно (взысканы судебными приставами). С начисленными сумма пени он не согласен, однако иного расчёта предоставить не может. Доказательств своевременной уплаты основных платежей по страховым взносам у него нет.
Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии ст. 52 НК РФ налогоплательщик (плательщик сборов) самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В случае неисполнения первоначального требования и неуплаты суммы недоимки налоговый орган продолжает начисление пени, периодически выставляя требования об уплате доначисленных сумм пени и принимая меры по ее взысканию в бюджет.
В соответствии с подп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 157-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ) за полугодие, за 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом по форме, форматам, и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.09.2022г. Беляев И.А. в период с 01.02.2000г. по 20.11.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Следовательно, Беляев И.А. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Между тем, Беляев И.А. обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов, налогов, в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок в полном объеме не исполнил. Доказательств обратного суду не представлено.
Как следует из материалов дела, Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 (произведена частичная оплата).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей подлежали принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 416 от 12.03.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 5941/18/69021-ИП.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей в установленный срок (09.01.2018) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 556 рублей 16 копеек за период с 26.01.2019 по 15.12.2021 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 917 рублей 67 копеек за период с 26.01.2019 по 15.12.2021.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 (произведена частичная оплата).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей подлежат принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 1193 от 27.03.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 11406/19/69021-ИП.
В связи с неуплатой в полном объеме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей в установленный срок (09.01.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 535рублей 87 копеек за период с 26.01.2019 по 15.12.2021 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 305 рублей 51 копейка за период с 26.01.2019 по 15.12.2021.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 26 092 рублей 44 копейки и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 119 рублей 11 копеек по сроку уплаты 05.12.2019.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 26 092 рубля 44 копейки и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 119 рублей 11 копеек подлежат принудительному взысканию на основании судебного приказа от 17.04.2020 № 2а-477/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 40 Тверской области, который был направлен на исполнение работодателю должника - ООО «.......» ........
В связи с неуплатой в полном объеме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 26 092 рубля 44 копейки и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 119 рублей 11 копеек в установленный срок (05.12.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 366 рублей 14 копеек за период с 23.12.2019 по 15.12.2021 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 789 рублей 43 копейки за период с 23.12.2019 по 15.12.2021.
Таким образом, в связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки Беляеву И.А. начислены пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 годы - в сумме 9 458 рублей 17 копеек за периоды с 26.01.2019 по 15.12.2021 и с 23.12.2019 по 15.12.2021,
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы - в сумме 2 012 рублей 61 копейка за периоды с 26.01.2019 по 15.12.2021 и с 23.12.2019 по 15.12.2021.
Кроме того, Беляев И.А. в 2018-2019 годах являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.
В указанные периоды налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой, объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.
Налоговым периодом по единому налогу признавался квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Беляевым И.А. в полном объёме не уплачен единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 1 513 рублей по сроку уплаты 25.07.2018 (ОКТМО 28759000).
Единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 1 513 рублей подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 2186 от 29.10.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 25037/18/69021- ИП.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 1 513 рублей в установленный срок (25.07.2018) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 119 рублей 13 копеек за период с 01.09.2019 по 20.10.2020.
Беляевым И.А. несвоевременно уплачен единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 1 816 рублей по сроку уплаты 25.01.2019 (ОКТМО 28759000), уплачен 04.07.2019.
Единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 1 816 рублей подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 1193 от 27.03.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 11406/19/69021- ИП.
В связи с уплатой единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 1 816 рублей с пропуском установленного срока (25.01.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 69 рублей 63 копейки за период с 06.02.2019 по 04.07.2019.
Беляевым И.А. несвоевременно уплачен единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в сумме 3 103 рубля по сроку уплаты 27.01.2020 (ОКТМО 28759000), уплачен 20.10.2020.
Единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в сумме 3 103 рубля подлежал взысканию на основании судебного приказа от 07.08.2020 № 2а-981/2020, вынесенного Мировым судьей судебного участка № 40 Тверской области, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 37134/20/69021-ИП.
В связи с уплатой единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года в сумме 3 103 рублей с пропуском установленного срока (27.01.2020) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 136 рублей 33 копейки за период с 06.02.2020 по 20.10.2020.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачен единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 757 рублей по сроку уплаты 25.07.2018 (ОКТМО 28606101).
Единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 757 рублей подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 2186 от 29.10.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 25037/18/69021- ИП.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 757 рублей в установленный срок (25.07.2018) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 116 рублей 91 копейка за период с 01.09.2019 по 15.12.2021.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачен единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в сумме 757 рублей по сроку уплаты (ОКТМО 28606101).
Единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в сумме 757 рублей подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 2666 от 30.11.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 28417/18/69021- ИП.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в сумме 757 рублей в установленный срок (25.10.2018) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 116 рублей 91 копейка за период с 01.09.2019 по 15.12.2021.
Беляевым И.А. несвоевременно уплачен единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 1 551 рубль по сроку уплаты 25.07.2019 (ОКТМО 28606101), уплачен 21.04.2020.
Единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 1 551 рубль подлежал принудительному взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании Постановления налогового органа № 2507 от 25.10.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 38841/19/69021- ИП.
В связи с уплатой единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 1 551 рубль с пропуском установленного срока (25.07.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 82 рубля 33 копейки за период с 09.08.2019 по 21.04.2020.
Беляевым И.А. до настоящего времени в полном объеме не уплачен единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в сумме 776 рублей по сроку уплаты (ОКТМО 28606101).
Единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в сумме 776 рублей подлежал принудительному взысканию на основании судебного приказа от 17.04.2020 № 2а-477/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 40 Тверской области, который был направлен на исполнение работодателю должника - ООО «.......» ........
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в сумме 776 рублей в установленный срок (25.10.2019) Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ Беляеву И.А. начислены пени в сумме 109 рублей 13 копеек за период с 30.10.2019 по 15.12.2021.
Таким образом, в связи с неуплатой единого налога на вмененный доход в установленные сроки Беляеву И.А. начислены пени:
по единому налогу на вмененный доход за 2, 4 кварталы 2018 года, 4 квартал 2019 года (ОКТМО 28759000) - в сумме 325 рублей 09 копеек за периоды с 01.09.2019 по 20.10.2020, с 06.02.2019 по 04.07.2019, с 06.02.2020 по 20.10.2020;
- по единому налогу на вмененный доход за 2, 3 кварталы 2018 года, 2, 3 кварталы 2019 года (ОКТМО 28606101) - в сумме 425 рублей 28 копеек за периоды с 01.09.2019 по 15.12.2021, с 09.08.2019 по 21.04.2020, с 30.10.2019 по 15.12.2021.
Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование от 16.12.2021г. № 16182, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.
Налоговым органом обязанность по направлению требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени, исполнена надлежащим образом, расчет произведен верно.
Поскольку требования Межрайонной ИФНС №5 по Тверской области о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафам, были оставлены без исполнения административным ответчиком, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 40 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и штрафам, однако, вынесенный судебный приказ от 14.03.2022г. был отменен мировым судьей определением от 12.05.2022г. по причине поступивших от административного ответчика возражений.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Таким образом, поскольку задолженность по страховым взносам Беляевым И.А. не погашена и находится в стадии принудительного исполнения (доказательств иного суду не представлено), либо погашена несвоевременно, исковые требования административного истца по взысканию с Беляева И.А. пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов подлежат удовлетворению.
В настоящее время за Беляевым И.А. числится задолженность по неуплаченным суммам пени в общем размере 12 221 рубль 15 копеек.
Доказательств уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.
Инспекция после отмены 12.05.2022г. судебного приказа, 2.09.2022г. обратилась в Нелидовский межрайонный суд Тверской области, то есть в установленные законом сроки.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поэтому, исходя из положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета 488 рублей 85 копеек в качестве государственной пошлины.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с Беляева Игоря Александровича пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 2 012 рублей 61 копейка за периоды с 26.01.2019 по 15.12.2021 и с 23.12.2019 по 15.12.2021; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 9 458 рублей 17 копеек за периоды с 26.01.2019 по 15.12.2021 и с 23.12 2019 по 15.12.2021; пени, начисленные за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО 28606101): в размере 425 рублей 28 копеек за периоды с 01.09.2019 по 15.12.2021, с 09.08.2019 по 21.04.2020 и с 30.10.2019 по 15.12.2021; пени, начисленные за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО 28759000): в размере 325 рублей 09 копеек за периоды с 01.09.2019 по 20.10.2020, с 06.02.2019 по 04.07.2019 и с 06.02.2020 по 20.10.2020, а всего на общую сумму 12 221 рублей 15 копеек (двенадцать тысяч двести двадцать один руб. 15 коп.).
Уплату производить по реквизитам:
Банк получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь
БИК банка: 012809106
Счет №: 40102810545370000029
Получатель: ИНН 6912006931 / КПП 691201001 УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области)
Счет № 03100643000000013600, в соответствии с кодами бюджетной классификации (КБК) и ОКАТО (ОКТМО) по видам налогов (сборов):
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 917,67 руб. на КБК 18210202103082013160, с ОКАТО 28759000, УИН 18206912200006584092;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 305,51 руб. на КБК 18210202103082013160, с ОКАТО 28759000, УИН 18206912200006584254;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 789,43 руб. на КБК 18210202103082013160, с ОКАТО 28759000, УИН 18206912200007432822;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 4556,16 руб. на КБК 18210202140062110160, с ОКАТО 28759000, УИН 18206912200006576219;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1535,87 руб. на КБК 18210202140062110160, с ОКАТО 28759000, УИН 18206912200006576375;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3366,14 руб. на КБК 18210202140062110160, с ОКАТО 28759000, УИН 18206912200007432806;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 116,91 руб. на КБК 18210502010022100110, с ОКАТО 28606101, УИН 18206912200006586796;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 116,91 руб. на КБК 18210502010022100110, с ОКАТО 28606101, УИН 18206912200006586834;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 82,33 руб. на КБК 18210502010022100110, с ОКАТО 28606101, УИН 18206912200006919272;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 109,13 руб. на КБК 18210502010022100110, с ОКАТО 28606101, УИН 18206912200007182710;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 119,13 руб. на КБК 18210502010022100110, с ОКАТО 28759000, УИН 18206912200006585315;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 69,63 руб. на КБК 18210502010022100110, с ОКАТО 28759000, УИН 18206912200006773197;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 136,33 руб. на КБК 18210502010022100110, с ОКАТО 28759000, УИН 18206912200007502912.
Взыскать с Беляева Игоря Александровича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 488 рублей 85 копеек (четыреста восемьдесят восемь руб. 85 коп.).
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.
Решение в окончательной форме изготовлено 30 сентября 2022 года.
Председательствующий С.А. Новикова
