Дело № 2а-181/2022 Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пос. Некрасовское 15 июня 2022 года
Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Шиховой Е.Ю., при секретаре Лисенковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,
у с т а н о в и л:
ФИО обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 с учетом принятых судом уточнений, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 842 рубля.
В обоснование требований в административном иске указано, что в соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ земельный налог с физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 31 НК РФ, Решением Муниципального Совета Некрасовского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ№ «Об установлении земельного налога на территории ».
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НКРФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В собственности налогоплательщика находились следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2220, расположенный по адресу: ; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 350, расположенный по адресу: ; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 84000, расположенный по адресу: .
Исчисление налоговой базы производиться ФИО по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).
В соответствии п. 4 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату земельного налога.
В соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, сумма налога по требованию - 181 716,00 рублей, пени - 540,61 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ.
В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество и пени, налогоплательщик у казанное требования не исполнил, налог в бюджет не уплатил.
В целях взыскания числящейся задолженности ФИО обращалась в судебный участок № с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
По данным карточки лицевого счета ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГФИО сделан перерасчёт земельного налога в сумме 180874,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:
С учетом произведенного перерасчета по настоящему делу взыскивается земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по земельным участкам с кадастровыми номерами № и №
Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
ФИО1 имеет право на льготу, предусмотренную п.8 ч.5 ст. 391 НК РФ.
В соответствии с п. 6.1 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы по земельному налогу, в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ (налоговый вычет), производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
В связи с тем, что налоговая льгота предоставлялась на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: по которому сделан перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ и сумма к уплате 0,00 рублей, ФИО при перерасчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая льгота по земельному участку с кадастровым номером № по адресу: .
Расчет льготы произведен следующим образом: 316261 рублей (кадастровая стоимость участка площадью 2220 кв.м.)*600 кв.м. (льготируемая площадь участка) / 2220 (площадь всего участка)=85476 руб.(кадастровая стоимость участка, приходящаяся на 600 кв.м./размер льготы). Расчет налогов: 49861 *03%=150 рублей; (316261-85476)*0,3%=692 рубля.
Таким образом за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 842,00 рубля.
В судебное заседание административный истец ФИО не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.
В судебном заседании представитель административного ответчика- ФИО3 с учетом уточненных исковых требований ФИО и пояснений, которые были ею представлены, признал исковые требования в размере 842 рубля, наличие права собственности административного ответчика на указанные земельные участки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не оспаривал.
Заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом, возражений на административный иск не представило.
Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела: налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, списки почтовых отправлений о направлении налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, оценив все в совокупности, суд считает требования о взыскании задолженности по земельному налогу подлежащими удовлетворению.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: .
В связи с этим налоговым органом в установленном НК РФ порядке направлялись налоговые уведомления и требование на уплату налогов по почте, принимались меры по принудительному взысканию налогов.
В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.
Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, должнику ФИО1 надлежало уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181 716 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку налогоплательщиком в установленный в налоговом уведомлении срок оплата не произведена, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181 716 рублей, а также пеней в размере 540 рублей 61 копейка, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок, причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов), пеней и штрафов уплачены не были.
В связи с тем, что ФИО1 не уплатил задолженность по налогам и пени, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 182 256 рублей 61 копейка был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения данного судебного приказа, после чего, истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Требования, указанные в уточненном административном исковом заявлении, ФИО1 не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенного ФИО перерасчета (расчет льготы: 316261 рублей (кадастровая стоимость участка площадью 2220 кв.м.)*600 кв.м. (льготируемая площадь участка) / 2220 (площадь всего участка)=85476 руб.(кадастровая стоимость участка, приходящаяся на 600 кв.м./размер льготы). Расчет налогов: 49861 *03%=150 рублей; (316261-85476)*0,3%=692 рубля), в размере 842 рубля, административным ответчиком не произведена.
Размер задолженности по земельному налогу налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налога, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует несвоевременно исполненной налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за указанный период.
Таким образом, сумма неуплаченной ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ, составляет 842 рубля.
Поскольку ФИО1 до настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ не уплачена, суд удовлетворяет исковые требования ФИО, и взыскивает с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 842 рубля.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Исковые требования ФИО удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: , в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 842 (восемьсот сорок два) рубля.
Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: , в бюджет ФИО2 муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Шихова
