Дело №2а-1226/2023
61RS0045-01-2023-001299-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 августа 2023 года с. Покровское †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ...
Неклиновский районный суд Ростовской области в составе
председательствующего судьи Карачиной А.А.,
при секретаре Бутове В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области к Харитонову А.В. о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по обязательным платежам, пене,
Установил:
МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд административным исковым заявлением к Харитонову А.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам, пене на общую сумму 28292,94 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 371 руб., пеня – 0,36 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой за 2019-2020 гг.: налог в размере 22096,92 руб., пеня в размере 114,5 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ... за 2017-2020 гг.: налог в размере 5 682,47 руб., пеня в размере 27,69 рублей.
В обоснование административного иска указано, налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз.2 п.1 ст. 45, п.1 ст. 57 НК РФ). Налоги исчисляются на основании сведений, представленных органами государственной регистрации недвижимости и транспортных средств. За Харитоновым А.В. зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения.
Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику Харитонову А.В. направлены налоговые уведомления от ...... о необходимости уплаты налогов за 2016 г. по сроку уплаты ...; от ...... о необходимости уплаты налогов за 2017 г. по сроку уплаты 0....
В установленный срок налогоплательщиком налоги в бюджет не уплачены.
Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Харитонов А.В. ИНН ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя: в период с ... по ... с присвоением ОГРН ..., основной вид деятельности - 66.22 Деятельность страховых агентов и брокеров; в период с ... по ... с присвоением ОГРН ..., основной вид деятельности - 66.22 Деятельность страховых агентов и брокеров.
В период осуществления предпринимательской деятельности Харитонов А.В. ИНН ... являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на основании ст.419 НК РФ.
В соответствии с пп.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
С ... порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лица, определён ст. 430 НК РФ.
Налогоплательщиком оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2019-2020 гг. не производились, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.
В связи с выявлением недоимки инспекцией в соответствии со статьями 69-70 Кодекса в адрес Харитонова А.В ИНН ... направлены требования об уплате задолженности по имущественным налогам ща 2017г., а также по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019-2020 гг.: от ...... по сроку исполнения до ...; от ...... по сроку исполнения до ...; от ...... по сроку исполнения до ... года
Указанные требования налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировой судье судебного участка ... Неклиновского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа.
... мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.
Просит суд восстановить пропущенный срок и взыскать с Харитонова А.В. задолженность по обязательным платежам на общую сумму 28292,94 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, представив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования просили удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик Харитонов А.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседаний в суд также не явился.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.
Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".
Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.Как следует из материалов дела административным истцом Харитонову А.В. направлены налоговые уведомления от ...... о необходимости уплаты налогов за 2016 г. по сроку уплаты ...; от ...... о необходимости уплаты налогов за 2017 г. по сроку уплаты 0....
Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Харитонов А.В. ИНН ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя: в период с ... по ... с присвоением ОГРН ..., основной вид деятельности - 66.22 Деятельность страховых агентов и брокеров; в период с ... по ... с присвоением ОГРН ..., основной вид деятельности - 66.22 Деятельность страховых агентов и брокеров.
В период осуществления предпринимательской деятельности Харитонов А.В. ИНН ... являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на основании ст.419 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ... N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ... полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
С ... порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- за 2019 год в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование – 29354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.;
- за 2020 год в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ Харитонов А.В., ИНН ... в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере.
Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2019-2020, налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы в следующих размерах:
за 2019 год: страховые взносы на ОПС – 2 209,44 руб., на ОМС – 518, 15 по сроку уплаты ...;
за 2020 год: страховые взносы на ОПС – 19 887,48 руб., на ОМС – 5164,32 руб. по сроку уплаты ... года
Согласно требованиям ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения плательщиками предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату' государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно требованиям ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
С ... порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лица, определён ст. 430 НК РФ.
Оплаты сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2019, 2020 г. Харитоновым А.В., не производились, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.
В связи с выявлением недоимки инспекцией в соответствии со статьями 69-70 Кодекса в адрес Харитонова А.В ИНН ... направлены требования об уплате задолженности по имущественным налогам ща 2017г., а также по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019-2020 гг.: от ...... по сроку исполнения до ...; от ...... по сроку исполнения до ...; от ...... по сроку исполнения до ... года
Вышеуказанные требования налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены.
Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Неклиновского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа.
... мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.
С административным иском в суд налоговый орган обратился ....
При таких обстоятельствах с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировой судье за пределами установленного законом срока, а, соответственно, и в районный суд с административным иском. Доводов относительно наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд административным истцом не приведено.
При этом у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ... N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Указанные истцом причины пропуска срока, а именно продолжительность обработки документов, не могут быть признаны уважительными причинами, заявление о вынесении судебного приказа и позднее административный иск были направлены со значительным нарушением срока.
Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд.
Таким образом, поскольку оснований для восстановления срока не имеется, в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Ростовской области к Харитонову А.В. о восстановлении процессуального срока и взыскании задолженности по обязательным платежам, пене необходимо отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд
Решил:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области к Харитонову А.В. о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Неклиновский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме изготовлено 30 августа 2023 года.
