2-3373/2021 ~ М-3192/2021
86RS0№-50
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Дудыревой Ю.В., при секретаре Фаргер А.В., с участием представителя истца Заможенко Н.Н. - Сидоровой И.А., представителя ответчика Межрайонной Инспекции ФНС России №7 по ХМАО-Югре - Хафизовой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Заможенко Н.Н. к Межрайонной Инспекции ФНС России № по ХМАО-Югре о признании права на получение имущественного налогового вычета и возврате налогового имущественного вычета наследнику умершего,
УСТАНОВИЛ:
Заможенко Н.Н. обратилась в суд с иском к МРИ ФНС России №7 по ХМАО-Югре с вышеуказанным иском.
Требования мотивированы тем, что истец состояла в зарегистрированном браке с Заможенко А.Д., который на основании договора купли-продажи от 01.02.2018 приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: Нефтеюганский район, гп.(адрес).
(дата)Заможенко А.Д. обратился в МРИ ФНС № ХМАО-Югры с заявлениями о получении имущественного налогового вычета за 2016 год и за 2017 год, предоставил все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смог, так как 06 января 2021 года Заможенко А.Д. умер, истец является единственным наследником.
Сумма налогового вычета за 2016 год составила 24 802 рубля и за 2017 год составила 25 340 рублей. Всего сумма налога составила 50 142 рубля.
Истец просит включить указанную сумму в наследственную массу наследодателя Заможенко А.Д., признать за истцом право собственности на наследственное имущество в виде указанной денежной суммы, обязать ответчика выплатить указанную денежную сумму истцу, а также просит взыскать в пользу истца судебные расходы по оплате госпошлины в размере в размере 1 704, 26 руб., за услуги представителя в размере 25 000 руб., расходы за оформление доверенности на представителя в размере 2 400 руб.
Межрайонная Инспекция ФНС России № по ХМАО-Югре в письменных возражениях указала, что Налоговый кодекс РФ не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, но и не ограничивает прав наследников на получение налогового вычета после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета, в случае вынесения судом решения о признании права на получения имущественного налогового вычета и включении в состав наследства имущественного налогового вычета.
Указывает, что Инспекцией права истца на получение наследства за умершего супруга не нарушались, налоговый орган не выносил решения об отказе Заможенко Н.Н. в получении имущественного налогового вычета, указав в ответе на необходимость предъявления решения суда о признании права на наследственное имущество в виде имущественного налогового вычета за умершего супруга, для осуществления возврата суммы излишне уплаченного налога.
Истцом не доказан факт неправомерных действий ответчика, а также факт нарушения ответчиком его прав, в таком случае судебные издержки не подлежат возмещению за счет ответчика.
Дело рассмотрено в отсутствие истца Заможенко Н.Н., по правилам ст. 167 ГПК РФ. От истца Заможенко Н.Н. поступило заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.
В судебном заседании представитель истца Заможенко Н.Н. - Сидорова И.А., поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила удовлетворить в полном объеме.
В судебном заседании представитель ответчика Межрайонной Инспекции ФНС России № по ХМАО-Югре Хафизова Д.А. дала пояснения по доводам, изложенным в письменных возражениях и дополнениях к ним, не оспаривая прав истца на получение налогового вычета за умершего супруга на основании решения суда, просила отказать в удовлетворении требования о взыскании судебных расходов.
Изучив материалы дела, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему.
В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено указанным подпунктом.
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 220 Налогового кодекса имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 Налогового кодекса. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Исходя из приведенных нормоположений, юридически значимым по делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом и в каком размере.
Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, Заможенко Н.Н. состояла в зарегистрированном браке с Заможенко А.Д.
На основании договора купли-продажи жилого помещения (квартиры) №/К от (дата)Заможенко А.Д. приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: (адрес), гп.(адрес).
(дата)Заможенко А.Д. представил в МРИ ФНС № ХМАО-Югры декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет с суммой налога, подлежащей возврату, в размере 24 802 рубля в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Нефтеюганский район, пгт.(адрес).
Камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена (дата), право на имущественный налоговый вычет налоговым органом подтверждено.
(дата)Заможенко А.Д. представил в МРИ ФНС № ХМАО-Югры декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет с суммой налога, подлежащей возврату, в размере 25 340 рублей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Нефтеюганский район, пгт.(адрес).
Камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена 24.12.2020, право на имущественный налоговый вычет налоговым органом подтверждено.
(дата)Заможенко А.Д. умер, на дату его смерти трехмесячный срок проведения камеральной проверки по поданным декларациям истек (дата окончания срока - 25.12.2020 года).
Заможенко Н.Н. является единственным наследником, принявшим наследство после смерти Заможенко А.Д.
Разрешая заявленные требования, суд, установив, что Заможенко А.Д. при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для его получения, приходит к выводу о включении денежной суммы в состав наследственного имущества после смерти Заможенко А.Д., в связи с чем надлежит признать за истцом право собственности на наследственное имущество, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югра надлежит произвести выплату Заможенко Н.Н. вышеуказанной денежной суммы.
Разрешая требования истца о распределении судебных расходов, суд исходит из следующего.
Из разъяснений, данных в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", следует, что не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком.
Если суд не установит факты нарушения ответчиком прав истца, за защитой которых он обратился, либо оспаривания ответчиком защищаемых истцом прав, то в таких случаях понесенные истцом судебные издержки не подлежат возмещению за счет ответчика.
Действия налогового органа фактически не были направлены на нарушение прав Заможенко Н.Н. и, соответственно, удовлетворение данного иска не подлежит квалификации как решение не в пользу инспекции, поскольку отсутствует заинтересованность налогового органа в исходе спора, как и самостоятельные претензии ответчика на объект спора.
При этом, у налогового органа отсутствовали законные основания для удовлетворения требований истца в добровольном порядке, поскольку Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога.
В то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета, в случае вынесения судом решения о признании права на получения имущественного налогового вычета и включении суммы налога в состав наследства.
При таких обстоятельствах, учитывая вышеуказанные разъяснения постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1, исходя из правоотношений и специфики рассмотренного спора, процессуального поведения ответчика, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для возложения на МРИ ФНС № 7 ХМАО-Югры обязанности по возмещению судебных расходов Заможенко Н.Н.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Заможенко Н.Н. удовлетворить частично.
Включить в наследственную массу наследодателя Заможенко А. Д., (дата) года рождения, умершего 06 января 2021 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2016 и 2017 годы, предоставленного Заможенко А. Д. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ХМАО-Югра, Нефтеюганский район, гп.(адрес), в размере 50142 рубля.
Признать за Заможенко Н.Н. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 50142 рубля.
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югра произвести выплату Заможенко Н.Н. денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2016 и 2017 годы, предоставленного Заможенко А. Д., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ХМАО-Югра, Нефтеюганский район, гп. Пойковский, 3 мкр, (адрес), в размере 50 142 рубля, неполученного в связи с его смертью.
В остальной части требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Судья Ю.В. Дудырева
Решение в мотивированной форме составлено 21 декабря 2021 года.
