№ Дело №
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
01 декабря 2020 года город Нальчик
Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего Сарахова А. А., при секретаре Хубиевой А.М., с участием представителей истца ФИО5 и ФИО6, действующих по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, представителя ответчика ФИО7, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к ФИО3 об истребовании имущества из чужого незаконного владения,
У С Т А Н О В И Л:
Истец обратился в Нальчикский городской суд КБР с иском, мотивировав его тем, что ФИО15 работала у ИП ФИО2 в должности главного бухгалтера. В 2019 году она была уволена по собственному желанию. На требование о возврате документов вернуть всю финансово-бухгалтерскую документацию за весь период деятельности ИП ФИО2, как в бумажном варианте, так и на электронных носителях – ФИО3 вернула лишь небольшую часть документов, однако основная часть документов и база в электронной версии до настоящего времени не возвращена.
Невозврат документов ответчиком не позволяет истцу вести нормальную предпринимательскую деятельность: предоставлять в налоговую инспекцию и фонды необходимые и установленные законодательством отчетность и документы.
Так согласно п.п.4 п.1 ст.2 Федерального закона о бухгалтерском учете от ДД.ММ.ГГГГ N 402-ФЗ. действие настоящего закона распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Согласно ст. 5 Федерального закона о бухгалтерском учете от ДД.ММ.ГГГГ N 402-ФЗ объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: 1) факты хозяйственной жизни;2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности; 5) доходы; 6) расходы; 7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.
Согласно ст. 6 Федерального закона о бухгалтерском учете от ДД.ММ.ГГГГ N 402-ФЗ Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно ст. 9 Федерального закона о бухгалтерском учете от ДД.ММ.ГГГГ N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни, действующего экономического субъекта подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные документы — это документы, при помощи которых хозяйствующий субъект оформляет произошедшие на предприятии хозяйственные события (п. 1 ст. 9 закона «О бухучете» от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 9 закона № 402-ФЗ, первичные документы необходимо оформлять при совершении всех хозопераций. Запрещено принимать к учету первичный документ, отображающий операции, которые на самом деле не имели места в хозяйственной жизни. Это относится и к мнимым и притворным сделкам.
Согласно п.3 этой же статьи первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
Для документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета используют как типовые формы Госкомстата, отраслевые ведомственные бланки, так и самостоятельно разработанные формы. Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с требованиями ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: наименование и дата составления первичного документа; название организации, которая составила бланк; описание хозяйственной операции, ее краткое содержание; количественные и денежно-суммовые измерители операции; должности лиц, совершивших операцию, несущих ответственность за ее оформление, их подписи с обязательной расшифровкой.
Кроме обязательных реквизитов разрешено дополнять первичные документы дополнительными параметрами, поясняющими факт хозяйственной деятельности.
На основании изложенного, учитывая тот факт, что обязанности главного бухгалтера исполняла ФИО3, ведение бухгалтерской документации входило в её обязанности.
Также в ее обязанности входило формирование отчетов в органы ФНС, ПФР, ФСС и органа статистики. При формировании указанных отчетов ФИО3 требовались данные по штатному расписанию, начислению заработных плат, сведения о затратах на производство, сведения о прибыли, о товарно-материальных ценностях, сведения о движениях на расчетных счетах и т.д.
Таким образом, формирование указанных документов было невозможно без наличия следующих сведений в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно: 1. Оборотно-сальдовые ведомости за период 2018-2019гг.(помесячно, поквартально).2. Оборотно-сальдовые ведомости в разбивке по счетам и субсчетам за период 2018-2019гг. (помесячно, поквартально). 3. Журналы проводок за период 2018-2019гг. 4.Сводные проводки за период 2018-2019гг.
5. Главные книги за период 2018-2019гг. 6.Регламентированные отчеты за период 2018-2019гг. (с подтверждением фактов предоставление отчетов в ИФНС, ФСС, ПФР). 7. Книги учета доходов и расходов за период 2018-2019гг. 8. Журналы операций за период 2018-2019гг. 9. Кассовые документы за период 2018-2019гг.: • кассовая книга,• кассовые ордера, •авансовые отчеты, • закрытие кассовой смены,• журнал регистрации кассовых документов.10.Банковские выписки за период 2018-2019гг. 11.Производственные документы за период 2018-2019гг.,: •требование-накладная, • отчет производства за смену, • спецификация материалов, используемых при производстве каждого вида продукции, • Передача в переработку (из переработки), •поступления из переработки, • расчет долей списания косвенных расходов, •закрытие счетов 20,23,25,26. 12.Документы по учету себестоимости выпускаемой продукции за период 2018-2019гг. (расчеты, калькуляция себестоимости каждой единицы выпускаемой продукции). 13.Складские документы за период 2018-2019гг., включая инвентаризационные описи за период 2018-2019гг. 14. Документы по учету заработной платы за период 2018-2019гг.
Также истребуемые документы, в том числе и отчёты формировались в программе 1C, обновления которой устанавливались на компьютер ФИО3, и, которая формировала указанные отчеты и направляла их в соответствующие органы подписывая их ЭЦП.
Указанные данные в электронном виде также являются собственностью ИП ФИО2, которые также подлежат возврату.
В связи с тем, что бухгалтерские документы имеют все имущественные признаки, как на бумажных носителях, так и виде электронных версий, а значит на данные правоотношения между руководителем организации и бывшим главным бухгалтером, удерживающим бухгалтерские и финансовые документы, распространяются нормы ст. 301 ГК РФ, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, то у ИП ФИО2 имеется право истребовать имущество из чужого незаконного владения.
Согласно ст. 301 ГК РФ собственник вправе истребовать свое имущество из чужого незаконного владения.
Согласно ст.302 ГК РФ - если имущество возмездно приобретено у лица, которое не имело права его отчуждать, о чем приобретатель не знал и не мог знать (добросовестный приобретатель), то собственник вправе истребовать это имущество от приобретателя в случае, когда имущество утеряно собственником или лицом, которому имущество было передано собственником во владение, либо похищено у того или другого, либо выбыло из их владения иным путем помимо их воли. Если имущество приобретено безвозмездно от лица, которое не имело права его отчуждать, собственник вправе истребовать имущество во всех случаях. Деньги, а также ценные бумаги на предъявителя не могут быть истребованы от добросовестного приобретателя.
С учётом уточнений истец просил:
Обязать ФИО1, вернуть бухгалтерскую и финансовую документацию ИП ФИО2 как на бумажных носителях, так и в электронной версии, а именно:
1. Рабочие планы счетов бухгалтерского учета за 2018-2019гг.
2. Учетная политика для целей налогового учета за 2018г.
3. Учетная политика для целей налогового учета за 2019г.
4. Кадровые документы (приказы, распоряжения, трудовые договора) за 2018-2019гг.
5. Договора, контракты, заключенные с поставщиками за 2018-2019гг.
6. Договора, контракты, заключенные с покупателями за 2018-2019гг.
7. Оборотно-сальдовые ведомости за период 2018-2019гг.(помесячно, поквартально) на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
8. Оборотно-сальдовые ведомости в разбивке по счетам и субсчетам за период 2018-2019гг. (помесячно, поквартально) на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL
9. Шахматные оборотные ведомости за 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
10. Карточки счетов за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
11. Журналы проводок за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
12. Журналы учета выданных (полученных) доверенностей на получение ТМЦ за период 2018-2019гг. на бумажном носителе
13. Сводные проводки за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
14. Главные книги за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
15. Регламентированные отчеты за период 2018г. (с подтверждением фактов предоставление отчетов в ИФНС, ФСС, ПФР) на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
16. Книги учета доходов и расходов за период 2018-2019гг., оформленные надлежащим образом с приложением документов подтверждающих все отраженные в них статьи доходов и расходов на бумажном носителе.
17. Книги учета доходов и расходов за период 2018-2019гг в электронной версии в формате MXL.
18. Регистры налогового учета за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
19. Журналы операций за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
20. Кассовые документы за период 2018-2019гг.:
• кассовая книга на бумажном носителе, с приложением приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров, подписанные лицами получившими денежные средства из кассы и лицами от которых вносили денежные средства в кассу предприятия.
• авансовые отчеты на бумажном носителе, с приложениями всех подтверждающих документов.
• ежедневный отчет по закрытию кассовой смены на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
• журнал регистрации кассовых документов на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
21. Акты сверок взаиморасчетов с контрагентами за период 2018-2019гг. на бумажном носителе за подписями сторон, между которыми проводилась сверка.
22. Производственные документы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL:
• Требование-накладная
• Отчет производства за смену
• Спецификации материалов, используемых при производстве каждого вида продукции
• Приходный ордер по форме М-4, содержащий данные по передаче в переработку (из переработки) сырья, материалов.
• Акты выпуска готовой продукции.
• Документы, содержащие расчет долей списания косвенных расходов.
• Ежемесячные отчеты о выполнении операций по закрытию счетов 20,23,25,26 с приложением справок-расчетов к этим отчетам.
23. Документы, содержащие расчеты калькуляции себестоимости выпускаемой продукции за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
24. Складские документы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL, включая инвентаризационные описи за период 2018-2019гг.
25. Документы по учету себестоимости выпускаемой продукции за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL
26. Документы по учету и выплате заработной платы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL:
• Ведомости на выплату заработной платы с подписями работников о получении заработной платы
• Документы по начислению заработной платы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL
• Документы по начислению налогов и взносов с фонда оплаты труда на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
27. Программный продукт «1С: Предприятие», с базой данных, предназначенный для автоматизации бухгалтерского, налогового и управленческого учётов ИП ФИО2, содержащий учетные данные за период 2018-2019гг.
Стороны, надлежаще извещенные о дне слушания дела, в судебное заседание не явились. Истец письменно просил о рассмотрении дела в своё отсутствие. Суд рассмотрел дело в отсутствии сторон по правилам ч. 5 ст.167 ГПК РФ.
Представители истца, уточненные исковые требования просили удовлетворить в полном объеме.
Представитель ответчика просил в удовлетворении иска отказать. Суду пояснил, что истец в качестве основания своих требований ссылается на п.п.4 п. 1 ст.2 Федерального закона о бухгалтерском учете от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ, между тем согласно п.п.1 п.2 ст.6 вышеуказанного закона «Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести: индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. Из вышеуказанных положений закона следует, что для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогооблажения (УСН) ведение бухгалтерского учета необязательно. Таким образом, требования истца законны, лишь в части истребования документов налогового учета и документов по учету заработной платы. Остальные документы являются результатами интеллектуальной деятельности ответчика и не могут быть истребованы. Документы по учету заработной платы, как и остальные документы по кадровому учету сотрудников ИП ФИО2 сданы по акту-приемки передачи менеджеру ФИО10
Исследовав материалы дела, суд находит уточнённые требования истца подлежащими удовлетворению.
Из материалов дела следует, что согласно сведений ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГФИО2 зарегистрирован в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ. Основным видом его деятельности является производство прочих изделий из гипса, бетона и цемента.
Судом установлено, что ФИО3 с 2018 года находилась с истцом в трудовых отношения без заключения трудового договора и выполняла обязанности по ведению бухгалтерских и кадровых документов. С 2019 года работала по договору в качестве главного бухгалтера и приказом № от ДД.ММ.ГГГГ действие трудового договора с ней прекращено по п.1 ч.1 ст. 77 ТК РФ по соглашению сторон на основании её заявления от ДД.ММ.ГГГГ. Фактически трудовые отношения между сторонами продолжались до февраля 2020 года.
Истцом, по итогам своей деятельности за 2018 год были сданы налоговые отчеты. В указанных отчётах его электронная подпись по обоюдной договорённости ставилась ФИО3, которая вела кадровую и бухгалтерскую документацию, в том числе и по составлению самих налоговых отчётов. Работа ею в основном осуществлялась дистанционно с помощью персонального компьютера, на котором была установлена программа 1С.
Ответчик не оспаривает, что в период работы у истца в ее обязанности входило формирование отчетов в органы ФНС, ПФР, ФСС и органа статистики. Следовательно при формировании указанных отчетов ФИО3 требовались данные по штатному расписанию, начислению заработных плат, сведения о затратах на производство, сведения о прибыли, о товарно-материальных ценностях, сведения о движениях на расчетных счетах и т.д.
Формирование указанных документов невозможно без наличия следующих сведений в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно:
1. Оборотно-сальдовые ведомости за период 2018-2019гг.(помесячно, поквартально).
2. Оборотно-сальдовые ведомости в разбивке по счетам и субсчетам за период 2018-2019гг. (помесячно, поквартально).
3. Журналы проводок за период 2018-2019гг.
4. Сводные проводки за период 2018-2019гг.
5. Главные книги за период 2018-2019гг.
6. Регламентированные отчеты за период 2018-2019гг. (с подтверждением фактов предоставление отчетов в ИФНС, ФСС, ПФР).
7. Книги учета доходов и расходов за период 2018-2019гг.
8. Журналы операций за период 2018-2019гг.
9. Кассовые документы за период 2018-2019гг.:
• кассовая книга,
• кассовые ордера,
• авансовые отчеты
• закрытие кассовой смены
• журнал регистрации кассовых документов
10. Банковские выписки за период 2018-2019гг.
11. Производственные документы за период 2018-2019гг.,:
• Требование-накладная
• Отчет производства за смену
• Спецификация материалов, используемых при производстве каждого вида продукции
• Передача в переработку (из переработки)
• Поступления из переработки
• Расчет долей списания косвенных расходов
• Закрытие счетов 20,23,25,26.
12. Документы по учету себестоимости выпускаемой продукции за период 2018-2019гг. (расчеты, калькуляция себестоимости каждой единицы выпускаемой продукции).
13. Складские документы за период 2018-2019гг., включая инвентаризационные описи за период 2018-2019гг.
14. Документы по учету заработной платы за период 2018-2019гг.
Истребуемые документы, в том числе и отчёты, формировались в программе 1C, обновления которой устанавливались на компьютер ФИО3, и, которая формировала указанные отчеты и направляла их в соответствующие органы, подписывая их от имени истца электронной подписью.
Согласно п.п.4 п.1 ст.2 Федерального закона о бухгалтерском учете от ДД.ММ.ГГГГ N 402 ФЗ, действие настоящего закона распространяется и на индивидуальных предпринимателей.
Согласно ст. 5 Федерального закона о бухгалтерском учете от ДД.ММ.ГГГГ N 402-ФЗ объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: 1) факты хозяйственной жизни; 2)активы; 3) обязательства; 4)источники финансирования его деятельности; 5) доходы; 6)расходы; 7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.
Первичные документы — это документы, при помощи которых хозяйствующий субъект оформляет произошедшие на предприятии хозяйственные события (п. 1 ст. 9 закона «О бухучете» от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ).
Согласно ст. 9 Федерального закона о бухгалтерском учете от ДД.ММ.ГГГГ N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни, действующего экономического субъекта подлежит оформлению первичным учетным документом.
В соответствии с п. 1 ст. 9 закона № 402-ФЗ, первичные документы необходимо оформлять при совершении всех хозопераций. Запрещено принимать к учету первичный документ, отображающий операции, которые на самом деле не имели места в хозяйственной жизни.
Согласно п.3 этой же статьи первичный учетный документ должен быть составлен при совершении акта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
Для документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета используют как типовые формы Госкомстата, отраслевые ведомственные бланки, так и самостоятельно разработанные формы.
Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с требованиями ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: • наименование и дата составления первичного документа; • название организации, которая составила бланк; • описание хозяйственной операции, ее краткое содержание; • количественные и денежно-суммовые измерители операции; • должности лиц, совершивших операцию, несущих ответственность за ее оформление, их подписи с обязательной расшифровкой.
Согласно п. 1 Примечания к ст. 15.11 КоАП РФ одним из грубых нарушений требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности является отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.
Все первичные документы, которые были переданы ФИО15 служили основанием для формирования оборотно-сальдовой ведомости за текущий год, а именно для формирования остатков на начало текущего года.
Оборотно-сальдовая ведомость - это один из основных бухгалтерских документов, который содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счета и субсчета.
Также, отсутствие бухгалтерских документов за 2018-2019г. влечет внесение недостоверной информации в составление бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, т.к. согласно п.10 ПБУ № по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.
Согласно приказу Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 34н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации":
- Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. (п.98)
- Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после отчетного года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз. (п.99)
- Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия. ( п.100).
- Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. ( п.101).
В соответствии с ч.1-2 ст.29 ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.
Программа «1C: Бухгалтерия» — программное обеспечение для автоматизации бухгалтерского учёта. Данное программное обеспечение предназначено для автоматизации бухгалтерского и налогового учёта, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчётности в организации. Бухгалтерский и налоговый учёт ведётся в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
В состав конфигурации включён план счетов бухгалтерского учёта, соответствующий Приказу Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта с которого финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от ДД.ММ.ГГГГ№н (в редакции Приказа Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ№н). Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учёта на счетах соответствуют требованиям законодательства по ведению бухгалтерского учёта и отражению данных в отчётности.
С учётом изложенного, суд соглашается с доводами истца о том, что истребуемые им у ответчика документы необходимы ему для дальнейшего составления бухгалтерской и налоговой отчётности. Указанные отчёты без наличия указанных в иске документов не могли быть составлены. Часть из указанных истцом документов необходима для осуществления производственной деятельности.
Кроме того, указанные документы должны храниться в организации, так как в рамках проведения налоговых и иных проверок они подлежат предоставлению контролирующим и иным органам.
Как следует из представленных ответчиком документов, для формирования налоговой отчетности и ведения бухгалтерии ФИО3 должна была вести книгу доходов и расходов организации (ИП ФИО2).
Для этого она в силу указанных выше норм должна была составлять следующие документы: рабочие планы счетов бухгалтерского учета за 2018-2019гг., учетную политику для целей налогового учета за 2018-2019гг., кадровые документы (приказы, распоряжения, трудовые договора) за 2018-2019гг. (в подтверждение фактов о размере выплаченной заработной платой и других выплат работникам), договора, контракты, заключенные с поставщиками за 2018-2019гг. (в качестве обоснования сведений о размере дохода и расходов), договора, контракты, заключенные с покупателями за 2018-2019гг. (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), оборотно-сальдовые ведомости за период 2018-2019гг. (помесячно, поквартально - в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода) на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL, Оборотно-сальдовые ведомости в разбивке по счетам и субсчетам за период 2018-2019гг. (помесячно, поквартально - в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расход) на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL, шахматные оборотные ведомости за 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), карточки счетов за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), журналы проводок за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL. (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), журналы учета выданных (полученных) доверенностей на получение ТМЦ за период 2018-2019гг. на бумажном носителе (в качестве подтверждения сведений об ответственных лицах, имевших право на получение товарно-материальных ценностей, а следовательно, подтверждение размера дохода и расхода), сводные проводки за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), главные книги за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), регламентированные отчеты за период 2018г. (с подтверждением фактов предоставление отчетов в ИФНС, ФСС, ПФР) на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (для подтверждения факта отправки отчетов в соответствующие контролируемые органы), книги учета доходов и расходов за период 2018-2019гг., оформленная надлежащим образом с приложением документов, подтверждающих все отраженные в ней статьи доходов и расходов на бумажном носителе (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), книги учета доходов и расходов за период 2018-2019гг в электронной версии в формате MXL (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), регистры налогового учета за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (для подтверждения факта отправки отчетов в соответствующие контролируемые органы), журналы операций за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), Кассовые документы за период 2018-2019гг.: кассовая книга на бумажном носителе, с приложением приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров, подписанные лицами, получившими денежные средства из кассы и лицами от которых вносили денежные средства в кассу предприятия, авансовые отчеты на бумажном носителе, с приложениями всех подтверждающих документов; ежедневный отчет по закрытию кассовой смены на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL; журнал регистрации кассовых документов на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода); акты сверок взаиморасчетов с контрагентами за период 2018-2019гг. на бумажном носителе за подписями сторон, между которыми проводилась сверка; производственные документы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL: Требование-накладная, отчет производства за смену, спецификации материалов, используемых при производстве каждого вида продукции, приходный ордер по форме М-4, содержащий данные по передаче в переработку (из переработки) сырья, материалов, акты выпуска готовой продукции, документы, содержащие расчет долей списания косвенных расходов, ежемесячные отчеты о выполнении операций по закрытию счетов 20,23,25,26 с приложением справок-расчетов к этим отчетам, документы, содержащие расчеты калькуляции себестоимости выпускаемой продукции за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), складские документы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL, включая инвентаризационные описи за период 2018-2019гг., (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода), документы по учету себестоимости выпускаемой продукции за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL, документы по учету и выплате заработной платы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL: ведомости на выплату заработной платы с подписями работников о получении заработной платы, документы по начислению заработной платы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL, документы по начислению налогов и взносов с фонда оплаты труда на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL (в качестве подтверждения сведений о размере дохода и расхода).
Факт того, что ФИО3 вела бухгалтерский и налоговый учет в ИП ФИО2 в 2018-2019гг. подтверждается представленными ответчиком налоговыми декларациями, к которым приложена распечатка книги доходов и расходов.
Указанная распечатка подтверждает факт ведения ФИО1 бухгалтерского и налогового учета и наличия у нее вышеуказанных документов.
Поскольку без наличия первичной бухгалтерской документации, а также кадровых документов, договоров на поставку товаров и иных документов, определяющих размер произведенных расходов и размер полученных доходов, формирования налоговой декларации не представляется возможным.
Наличие указанных документов у ответчика подтверждается следующим.
Так допрошенный судом в качестве свидетеля ФИО8, работающий в ООО «Диалог» в должности консультанта, экономист по образованию, показал суду, что примерно с 2018 года занимается обслуживанием программы «1C: бухгалтерия» по договору, заключенному с ИП ФИО2 Он лично устанавливал программу, в том числе и кассу онлайн на компьютер ИП ФИО2 Кроме того, обновлял программу, без обновления программы, нормальное функционирование программы «1С:бухгалтерия» невозможно. В его обязанности входило консультирование по вопросам работы программы, настройка программы через удаленный доступ к ней, систематическое тестирование программы и исправление технических и иных ошибок, которые возникали в процессе ее эксплуатации. В рамках своей деятельности через удаленный доступ заходил в указанную программу и видел, что в программе ведется бухгалтерский и налоговый учет ИП ФИО2 в лице ФИО3ФИО8 пояснил, что подключал электронную отчетность к компьютеру ФИО3 Консультирование происходило в телефонном режиме. По всем вопросам ФИО8 общался с главным бухгалтером ИП ФИО2 - ФИО3ФИО8 пояснил, что в программе отсутствовали какие-либо объекты авторских прав и вся деятельность велась в обычном режиме, а именно по стандартным правилам ведения бухгалтерского учета. Налоговые декларации не могли быть сформирована без данных бухгалтерского учета. Все документы на бумажном носителе заносятся в программу. Потом какие-то бухгалтерские операции производятся и затем может быть сформирован отчет. Отчеты в пенсионный фонд и другие отчеты не могут формироваться без внесении в базу кадровых документов и он видел, заходя в программу дистанционно (через удаленный доступ), что ведется полноценный бухгалтерский учет. Все документы на бумажном носителе, начиная от производственных документов (количество выработанного материала и т.д.) заканчивая номенклатурой должны были быть внесены в базу данных. Без данных в программе никаких отчетов невозможно сформировать. В том числе и производственные документы вносятся для формирования книги доходов и расходов и на основании этого формируется налоговая и иная отчетность. Все услуги оказывались ФИО9 в период 2018-2019гг. включительно.
Допрошенный судом свидетель ФИО10 пояснил, что работал в 2018-2019гг. менеджером ИП ФИО2 В указанный период обязанности главного бухгалтера исполняла ФИО3 Она полностью вела бухгалтерию, вся документация по производству, поставкам, а также кадровые документы находились у нее. По сложившейся договоренности ФИО3 работала удаленно в <адрес>, раз в месяц приезжала на производство в <адрес> для получения необходимых документов, в том числе и с производства. Общалась по этим вопросам с начальником производства Тугаевым. Заработная плата начислялась ФИО3, затем ведомость направлялась начальнику производства, который выдавал зарплату, затем эта ведомость отдавалась ФИО3ФИО11 Для ее деятельности приобреталась программа «1C: бухгалтерия». Эту программу обслуживало ООО «Диалог». Услуги оплачивались с расчетного счета ИП ФИО2 Никаких объектов интеллектуальной собственности ФИО3 не создавалось, она вела стандартный бухгалтерский учет. В конце 2019 года ФИО10 приехал забрать документы к ФИО3 Ему были переданы две коробки, а после того, как они забрали их, было обнаружено, что бухгалтерских документов не хватает. После этого у ФИО3 потребовали возврата оставшейся части документов, на что им было отказано в связи с нежеланием ФИО3 их возвращать.
Допрошенный судом ФИО11 пояснил суду, что в период с 2018-2019гг. ФИО3 работала главным бухгалтером. Он в спорный период работал начальником производства ИП ФИО2 В ходе своей работы все производственные документы, чеки и т.д. он собирал и лично отдавал ФИО3 примерно раз в месяц. ФИО3 начисляла заработную плату сотрудникам, отправляла зарплатную ведомость Тубаеву. Последний же на основании этой ведомости выдавал заработную плату, а затем всю ведомость с подписями возвращал ФИО3ФИО3 исполняла обязанности главного бухгалтера, никаких объектов интеллектуальной собственности она в процессе деятельности не производила, весь технологический процесс осуществлялся сотрудниками производственного отдела. Уникальные формулы, процесс изготовления и т.д. - это ноу-хау, которые являются исключительно результатом деятельности ФИО2 и сотрудников производственного отдела.
Из пояснений представителя ответчика следует, что соответствующая бухгалтерская, налоговая (включая и составление налогов) и кадровая документация связанная с осуществлением истцом своей предпринимательской деятельности ФИО3 велась.
Утверждение ответчика о том, что документы по учету заработной платы, как и остальные документы по кадровому учету сотрудников ИП ФИО2 сданы по акту-приемки передачи менеджеру ФИО10 в ходе рассмотрения дела своего подтверждения не нашло.
Представленная суду на листе формата А-4 распечатка списка штатной численности работающих у истца сотрудников с учинённой ею записью «сдала все личные дела по сотрудникам в соответствии с ТК РФ, в т.ч документы по кадровому учёту 2017-2018г.» допустимым доказательством действительной передачи указанных документов не является. Сведения о том, что указанные документы у неё принял уполномоченный на это сотрудник истца, отсутствуют. Какая-либо опись передаваемых документов также отсутствует. Наличие в правой нижней части указанного листа подписи ФИО12 и рукописной её расшифровки подтверждением этому также не является.
Допрошенный судом ФИО10 факт получения указанных документов не подтвердил. Также пояснил, что подпись похожа на его, а её рукописная расшифровка выполнена не им.
Опрошенная в рамках проверки материала ( КУСП№ от ДД.ММ.ГГГГ) пояснила, что с марта 2019 года по февраль 2020 года была трудоустроена у ИП ФИО2 и осуществляла бухгалтерский учёт. Данный учёт она вела дистанционно при помощи персонального компьютера и установленной на ней программе 1С. После увольнения всю бухгалтерскую документацию она передала через ФИО12
Доказательств наличия такого акта ответчик суду не представил.
Из представленной истцом записи телефонного разговора с ответчиком и выборочной стенограммы его части следует, что ФИО3 не оспаривала наличие у неё отчётов за смену, базы в электронной форме.
Представитель ответчика в этой части пояснил, что ФИО3 не отрицает, что на записи её голос, однако пояснила, что имеющиеся в стенограмме фразы и предложения вырваны из контекста.
Суд также обращает внимание, что в ходе судебных заседаний ответчику предлагалось предоставить удалённый доступ к её компьютеру с целью обозрения всех составленных ею в ходе осуществлении трудовой деятельности у истца документов, либо предоставить их в любом ином виде. ФИО3 такие сведения представлять отказалась.
Таким образом, изначальное наличие у ответчика бухгалтерской, кадровой документации и производственной связанной с осуществлением истцом предпринимательской деятельности им не оспаривалось, однако допустимых доказательств их возврата не представлено.
По сути, ссылаясь на наличие конфликтной ситуации с истцом, ответчик по надуманным основаниям удерживает у себя принадлежащие истцу документы, чем нарушает его права.
Часть истребуемых истцом документов была представлена суду, однако не в полном объёме. Так, по мнению ответчика им представлена кассовая книга. Однако данные документы содержат лишь конечные цифра без приложенных документов.
Доводы ответчика о том, что истец истребует документы, связанные в том числе и с производственной, на что не имеет права, необоснованны, поскольку истец вправе истребовать любые принадлежащие ему и необходимые для осуществления деятельности документы.
В связи с тем, что бухгалтерские документы имеют все имущественные признаки, как на бумажных носителях, так и виде электронных версий, а значит на данные правоотношения между руководителем организации и бывшим главным бухгалтером, удерживающим бухгалтерские и финансовые документы, распространяются нормы ст. 301 ГК РФ, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, то у ИП ФИО2 имеется право истребовать имущество из чужого незаконного владения.
Согласно ст. 301 ГК РФ собственник вправе истребовать свое имущество из чужого незаконного владения.
Согласно ст.302 ГК РФ - если имущество возмездно приобретено у лица, которое не имело права его отчуждать, о чем приобретатель не знал и не мог знать (добросовестный приобретатель), то собственник вправе истребовать это имущество от приобретателя в случае, когда имущество утеряно собственником или лицом, которому имущество было передано собственником во владение, либо похищено у того или другого, либо выбыло из их владения иным путем помимо их воли. Если имущество приобретено безвозмездно от лица, которое не имело права его отчуждать, собственник вправе истребовать имущество во всех случаях. Деньги, а также ценные бумаги на предъявителя не могут быть истребованы от добросовестного приобретателя.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования ФИО2 к ФИО3 об истребовании имущества из чужого незаконного владения удовлетворить.
Обязать ФИО1, вернуть бухгалтерскую и финансовую документацию ИП ФИО2 как на бумажных носителях, так и в электронной версии, а именно:
1. Рабочие планы счетов бухгалтерского учета за 2018-2019гг.
2.Учетная политика для целей налогового учета за 2018г.
3.Учетная политика для целей налогового учета за 2019г.
4.Кадровые документы (приказы, распоряжения, трудовые договора) за 2018-2019гг.
5.Договора, контракты, заключенные с поставщиками за 2018-2019гг.
6.Договора, контракты, заключенные с покупателями за 2018-2019гг.
7.Оборотно-сальдовые ведомости за период 2018-2019гг. (помесячно, поквартально) на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
8.Оборотно-сальдовые ведомости в разбивке по счетам и субсчетам за период 2018-2019гг. (помесячно, поквартально) на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL
9. Шахматные оборотные ведомости за 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
10. Карточки счетов за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
11. Журналы проводок за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
12. Журналы учета выданных (полученных) доверенностей на получение ТМЦ за период 2018-2019гг. на бумажном носителе
13. Сводные проводки за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
14. Главные книги за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
15. Регламентированные отчеты за период 2018г. (с подтверждением фактов предоставление отчетов в ИФНС, ФСС, ПФР) на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
16. Книги учета доходов и расходов за период 2018-2019гг., оформленные надлежащим образом с приложением документов подтверждающих все отраженные в них статьи доходов и расходов на бумажном носителе.
17. Книги учета доходов и расходов за период 2018-2019гг в электронной версии в формате MXL.
18. Регистры налогового учета за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
19.Журналы операций за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
20. Кассовые документы за период 2018-2019гг.:
• кассовая книга на бумажном носителе, с приложением приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров, подписанные лицами получившими денежные средства из кассы и лицами от которых вносили денежные средства в кассу предприятия.
• авансовые отчеты на бумажном носителе, с приложениями всех подтверждающих документов.
• ежедневный отчет по закрытию кассовой смены на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
• журнал регистрации кассовых документов на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
21.Акты сверок взаиморасчетов с контрагентами за период 2018-2019гг. на бумажном носителе за подписями сторон, между которыми проводилась сверка.
22. Производственные документы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL:
• Требование-накладная
• Отчет производства за смену
• Спецификации материалов, используемых при производстве каждого вида продукции
• Приходный ордер по форме М-4, содержащий данные по передаче в переработку (из переработки) сырья, материалов.
• Акты выпуска готовой продукции.
• Документы, содержащие расчет долей списания косвенных расходов.
• Ежемесячные отчеты о выполнении операций по закрытию счетов 20,23,25,26 с приложением справок-расчетов к этим отчетам.
23. Документы, содержащие расчеты калькуляции себестоимости выпускаемой продукции за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
24. Складские документы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL, включая инвентаризационные описи за период 2018-2019гг.
25. Документы по учету себестоимости выпускаемой продукции за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL
26. Документы по учету и выплате заработной платы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL:
• Ведомости на выплату заработной платы с подписями работников о получении заработной платы
• Документы по начислению заработной платы за период 2018-2019гг. на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL
• Документы по начислению налогов и взносов с фонда оплаты труда на бумажном носителе и в электронной версии в формате MXL.
27. Программный продукт «1С: Предприятие», с базой данных, предназначенный для автоматизации бухгалтерского, налогового и управленческого учётов ИП ФИО2, содержащий учетные данные за период 2018-2019гг.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного Суда КБР в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Нальчикский городской суд КБР.
Мотивированное решение изготовлено 04.12.2020 года.
Председательствующий: Сарахов А. А.
