Дело № 2- 2267/ 2021г.
УИД 33RS0014-01-2021-003430-59
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
24 декабря 2021 года
Муромский городской суд Владимирской области в составе
председательствующего судьи Синицыной О.Б.
при секретаре Шевцовой А.П.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Муроме гражданское дело по иску Бондиной Л.В. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области об обязании возвратить сумму налога на доходы по обращению умершего супруга,
у с т а н о в и л:
Бондина Л.В. обратилась в Муромский городской суд с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области и просит обязать ответчика возвратить ей сумму налога на доходы в размере 12 298 руб. по заявлению налогоплательщика И.В. от 18 марта 2021 года № 10856, умершего 12 апреля 2021 года.
В обоснование исковых требований указала и пояснила суду, что является супругой И.В.., который умер 12 апреля 2021 года. При жизни И.В. и она 14 декабря 2017 года заключили с ОАО «Агрострой» договор купли-продажи № 2п/59 квартиры, расположенной по адресу: .....
Впоследствии И.В. обратился к ответчику с заявлением о получении имущественного налогового вычета за 2020 года в соответствии со ст. 220 НК РФ и предоставил все необходимые для этого документы. Имущественный налоговый вычет, право получения которого супруг реализовал, составил 12 298 руб., однако, при жизни он налоговый вычет не успел получить. Она является наследником по закону к имуществу умершего супруга, и наследство приняла, обратившись к нотариусу с соответствующим заявлением. Одновременно она обращалась и к ответчику по вопросу возврата ей налогового вычета, не полученного супругом, однако, до настоящего времени налог на доходы супруга ей не возвращен. Полагает, что в силу положений гражданского законодательства, регламентирующих переход по наследству имущества и имущественных прав, она вправе требовать возврата ей налога на доходы супруга по его обращению в налоговый орган, учитывая, что он реализовал своё право на возврат налога, но не успел получить указанные денежные средства.
Истец Бондина Л.В. в судебное заседание не явилась, представила суду заявление, в котором просит рассмотреть дело в ее отсутствие.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области в судебное заседание не явился, в представленном суду отзыве иск не признал, указав, что право на имущественный налоговый вычет неразрывно связано с личностью налогоплательщика, так как носит заявительный характер, и не входит в состав наследства после его смерти. И.В. данное право реализовал, и налоговым органом его право на получение имущественного налогового вычета подтверждено при его жизни, однако, он не успел получить возврат налога. Налоговым законодательством не предусмотрен возврат налога наследникам налогоплательщика.
Третье лицо Бондин Д.И. в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие, не возражает против удовлетворения исковых требований.
Исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что на основании договора купли – продажи от 14 декабря 2017 года № 2п/59, заключенного с ОАО «Агрострой», Бондина Л.В. и И.В. купили квартиру, расположенную по адресу: ....
Право общей совместной собственности зарегистрировано 20 декабря 2017 года в установленном порядке за Бондиной Л.В. и И.В.., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.
18 марта 2021 года И.В. обратился в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области о предоставлении ему имущественного налогового вычета за 2020 год в общей сумме 12298 руб.
Однако 12 апреля 2021 года И.В. умер, не успев получить возврат налога на основании поданного им заявления и декларации за 2020 год.
09 июля 2021 года Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области принято решение об отказе в возврате налога И.В. по его заявлению, поскольку заявитель не состоит на учете в налоговом органе (в связи со смертью).
В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.
В силу ст. 129, 218, 1112 ГК РФ наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Исходя из толкования приведенных выше норм законодательства, в состав наследства входит имущество (в том числе имущественные права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена передача наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежавший наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Как установлено в настоящем судебном заседании, при жизни И.В. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020 год, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно: подано соответствующее заявление и документы, налоговый вычет в декларациях исчислен правильно, и его право на возврат налога в сумме 12 298 руб. подтверждено налоговым органом.
Представителем ответчика данные обстоятельства не оспариваются.
После смерти И.В. умершего 12 апреля 2021 года, наследником, принявшим наследство, является его супруга Бондина Л.В.
Другой наследник по закону первой очереди - сын Бондин Д.И. не возражает против удовлетворения иска.
Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
И.В. налоговая декларация подана 18 марта 2021 года, а поскольку его право на получение имущественного налогового вычета подтверждено налоговым органом, у него при жизни возникло право на возврат налога на доходы, однако, по не зависящим от него причинам, в связи со смертью, указанный налог им не получен.
В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Налоговый вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения - денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).
Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования, несмотря на то, что положения ст. 78 НК РФ не предусматривают возврат налога наследникам налогоплательщика.
С учетом изложенного истец, как наследник по закону первой очереди после смерти И.В.., принявшая наследство, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм налогового вычета, полагающихся выплате умершему, но не полученных им при жизни.
Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования Бондиной Л.В. обоснованными.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Бондиной Л.В. удовлетворить.
Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области возвратить Бондиной Л.В. налог на доходы в размере 12 298 руб. по заявлению от 18 марта 2020 года № 10856 налогоплательщика И.В., умершего 12 апреля 2021 года.
На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий О.Б. Синицына
