Дело № 2а- 868(2019)
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
28 февраля 2019 года
Мотовилихинский районный суд г. Перми
в составе: председательствующего судьи Кондратюк О.В.,
при секретаре Пикулеве Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю к Шагивалееву Юрию Александровичу о взыскании недоимки, пени,
у с т а н о в и л :
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Шигивалееву Ю.А. о взыскании недоимки, пени. В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик Шагивалеев Ю.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административный ответчик Шагивалеев Ю.А. имеет в собственности: № доли иных строений, расположенных по адресу: <адрес>. Право собственности возникло 24.04.2007 г. Сведения об отчуждении в инспекцию не поступали; иные строения, расположенные по адресу: <адрес>. Право собственности возникло 30.06.2003 г. Сняты с учета 07.09.2017; № доли иных строений, расположенных по адресу: <адрес>. Право собственности возникло 26.08.2010 г. Сведения об отчуждении в инспекцию не поступали. Плательщику Шагивалееву Ю.А. исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в общей сумме 51.508,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество за 2016 г. с суммой налога в размере 1.508,00 руб., со сроком уплаты не позднее 27.02.2018 г. В срок, установленный уведомлением, задолженность по налогу на имущество не уплачена. С учетом ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество административному ответчику начислены пени в 2018 г. за 2016 г. в сумме 25,75 руб. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование на уплату налога, пени от 02.03.2018 г. №. Расчет сумм пени, включенный в требование об уплате от 02.03.2018 г. № подготовлен с использованием автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС «НАЛОГ-3»).В установленный требованием срок задолженность по налогу на имущество не уплачена. 08.06.2018г. Мировым судьей судебного участка № 1 Чусовского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1643/2018. Задолженность по налогу на имущество налогоплательщиком не уплачена. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам на основании определения об отмене судебного приказа. Уведомление и требование направлялись ответчику в соответствии с нормами, предусмотренными НК РФ. Инспекция просит взыскать с должника Шагивалеева Ю.А. судебные расходы, связанные с отправкой должнику копии заявления заказным письмом с уведомлением о вручении, приложив копию реестра с указанием должника, суммой, уплаченной Почте России и с отметкой Почты.
Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного слушания, просит рассмотреть дело в свое отсутствие. Заявленные требования поддержал в полном объеме, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, указав, что задолженность по налогам, сборам, пеням налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, на исковых требованиях настаивают. Просят взыскать с административного ответчика Шагивалеева Ю.А. задолженность по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 51.533,75 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 51.508,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 25,75 руб.), судебные расходы в сумме 57,23 руб.
Административный ответчик Шагивалеев Ю.А. в суд не явился, о месте и времени слушания дела судом извещался надлежащим образом и своевременно, путем направления извещений заказной корреспонденцией с уведомлением по последнему известному месту жительства и регистрации, согласно сведениям отдела адресно-справочной информации УФМС по Пермскому краю административный ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес>. Судебное извещение, направленное по указанному адресу, вернулось в адрес суда с отметкой «истечение срока хранения».
Ранее административный ответчик Шагивалеев Ю.А. направил в суд письменные возражения по иску, указав, что Решением Арбитражного суда Пермского края от 25.12.2012 г. он, как предприниматель, был признан банкротом, было открыто конкурсное производство. 06.04.2018 г. определением Арбитражного суда конкурсное производство было завершено, процедура банкротства была прекращена (дело №А50-10449/12).Ко всем правоотношениям между должником и кредиторами, в том числе и налоговым органом, должен применяться Федеральный Закон от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» действующий в редакции на 25.1.2.2012 г. Требования налогового органа о взыскании текущих налоговых платежей, основаны на ст.213.28 ФЗ №127-ФЗ от 26.10.2002 года, в редакции Федерального закона от 29.06.2015 № 154-ФЗ, который не применим к правоотношениям связанным с проводимой в отношении Шагивалеева Ю.А. процедуры банкротства. В данном случае должна применяться ст.212 ФЗ №127-ФЗ от 26.10.2002 года, в редакции закона на начало проведения процедуры банкротства. Согласно п.1 ст.212 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Пленум ВАС РФ в п.28 постановления от 30.06.2011 №51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» указывает, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве. Должник также освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с п. 2 ст. 215 Закона о банкротстве. Требование налогового органа о взыскании обязательных платежей, которые были представлены и учтены в деле о банкротстве, возбужденном в отношении Шагивалеева Ю.А., как предпринимателя в 2012 году, является необоснованным. Административный ответчик просит в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю о взыскании недоимки, пени, судебных расходов отказать в полном объеме и рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие (л. д. 31).
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно ч.2 указанной статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацами вторым и третьим ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налога и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено, что на основании ст.400 НК РФ административный ответчик Шагивалеев Ю.А. (налогоплательщик) является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административным истцом были получены сведения (л.д.11-14) о том, что административный ответчик Шагивалеев Ю.А. имеет в собственности:
-№ доли иных строений, расположенных по адресу: <адрес>. Право собственности возникло 24.04.2007 г. Сведения об отчуждении в инспекцию не поступали;
-иные строения, расположенные по адресу: <адрес>. Право собственности возникло 30.06.2003 г. Сняты е учета 07.09.2017г.;
-№ доли иных строений, по адресу: <адрес>. Право собственности возникло 26.08.2010 г. Сведения об отчуждении в инспекцию не поступали.
На основании раздела 3 Решения Думы Чусовского городского поселения Чусовского муниципального района Пермского края от 25.11.2014г. № 130 «Об установлении на территорий муниципального образования - Чусовское городское поселения Чусовского муниципального района Пермского края налога на имущество физических лиц» (в ред. от 03.06.2015 №178)», плательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в общей сумме 51.508,00 руб. Расчет налога:
- №/ 64829 руб. х 1/2 доля х 0,80 % = 259,00 руб.;
- №/ 6275133 руб. х 1 доля х 0,80 % = 50201,00 руб.;
- №/261892 руб. х № доля х 0,80 %= 1048,00 руб.
Налогоплательщику Шагивалееву Ю.А. было направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество за 2016 г. с суммой налога в размере 51.508,00 руб., со сроком уплаты не позднее 27.02.2018 г. (л.д.7).
В срок, установленный уведомлением, задолженность по налогу на имущество не уплачена.
С учетом ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество административному ответчику начислены пени в 2018 г. за 2016 г. в сумме 25,75 руб.
На основании ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование на уплату налога, пени от 02.03.2018 г. №.
Расчет сумм пени, включенный в требование об уплате от 02.03.2018 г. № подготовлен с использованием автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС «НАЛОГ-3»).
В установленный требованием срок задолженность по налогу на имущество не уплачена.
08.06.2018г. Мировым судьей судебного участка № 1 Чусовского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1643/2018 от 21.05.2018г. Задолженность по налогу на имущество налогоплательщиком Шагивалеевым Ю.А. не уплачена (л.д.6).
Согласно п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам на основании определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом был соблюден и шестимесячный срок, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд, поскольку 08.06.2018 года был отменен судебный приказ о взыскании с Шагивалеева Ю.А. недоимки по налогу и пени, а в суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 01.11.2018 года.
Поскольку обязательства ответчиком выполнены не были, налоговый орган правомерно и обоснованно предъявил требование к ответчику о взыскании задолженности по налогам. Уведомление и требование направлялись ответчику в соответствии с нормами, предусмотренными НК РФ.
В соответствии со ст. 106 КАС РФ Инспекция просит взыскать с должника судебные расходы, связанные с отправкой должнику копии заявления заказным письмом с уведомлением о вручении.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика Шагивалеева Ю.А. задолженность по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 51.533,75 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 51.508,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 25,75 руб., судебные расходы в сумме 57,23 руб.
Материалами дела установлено, что Решением Арбитражного суда Пермского края от 25.12.2012 г. индивидуальный предприниматель Шагивалеев Ю.А. был признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него было открыто конкурсное производство /л.д.57-58/ (дело №А50-10449/12).
25.01.2013г. Шагивалеев Ю.А. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) /л.д.44/.
Определением Арбитражного суда Пермского края от 06.04.2018г. завершено конкурсное производство в отношении Шагивалеева Ю.А.
В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
Под обязательными платежами в законе о банкротстве понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.
На основании п.1 ст. 134 Закона о банкротстве вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.
Пунктом 5 ст. 213.25 Закона о банкротстве предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом, все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.
Одновременно прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.
В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России №14 по Пермскому краю просит взыскать с физического лица-административного ответчика Шагивалеева Ю.А. налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 51.508.00 руб. и пени по налогу на имущество в размере 25,75 руб., которые в соответствии с Законом о банкротстве относятся к категории текущих платежей.
Открытие в отношении индивидуального предпринимателя Шагивалеева Ю.А. конкурсного производства, признание его несостоятельным (банкротом), передача имущества по акту конкурсному управляющему, и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения Шагивалеева Ю.А., как физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате налога на имущество.
Налоговая задолженность образовалась у Шагивалеева Ю.А. за 2016г. и наступила после признания индивидуального предпринимателя Шагивалеева Ю.А. банкротом, после прекращения статуса индивидуального предпринимателя (25.01.2013г.). В течение этого периода он являлся, как физическое лицо, собственником имущества, на которое обоснованно налоговым органом был начислен налог. Право собственности на долю имущества было зарегистрировано за Шагивалеевым Ю.А.
Довод административного ответчика о том, что требование налогового органа о взыскании обязательных платежей, которые были представлены и учтены в деле о банкротстве, возбужденном в отношении него,, как предпринимателя в 2012г., является необоснованным, не может быть принят во внимание, так как данная задолженность образовалась за период, когда ИП Шагивалеев Ю.А. свою деятельность не осуществлял, прекратил деятельность в качестве ИП и был признан банкротом. Задолженность возникла не в связи с деятельностью индивидуального предпринимателя Шагивалеева Ю.А.
Данный вывод подтверждается разъяснениями в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» в п.14,15 согласно которым при разрешении споров о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) следует иметь в виду, что свои требования к индивидуальному предпринимателю могут предъявить и кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (о причинении вреда жизни, здоровью или имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов и т.п.).
В случае признания индивидуального предпринимателя банкротом требования всех кредиторов удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание, в порядке очередности, установленной пунктом 3 статьи 25.
После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью. Неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и иные требования личного характера сохраняют свою силу, независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (п. 4 ст. 25 ГК).
Гражданину, являвшемуся ранее индивидуальным предпринимателем, могут быть также предъявлены требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые не были заявлены кредиторами при осуществлении процедуры банкротства. Названные требования, предъявленные и учтенные при признании индивидуального предпринимателя банкротом, считаются погашенными, независимо от того, были ли они фактически удовлетворены.
Таким образом, доводы административного ответчика об отсутствии у налогового органа права на обращение в суд и о необоснованности заявленных требований следует признать несостоятельными, так как основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, которые указаны ответчиком в письменных возражениях по иску.
Налоговым органом предъявлены ответчику требования по налоговым обязательствам физического лица, возникшим после прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, требования не связанные с его предпринимательской деятельностью.
В соответствии с п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» / в ред. от 21.12.2017г./ требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Подлежащий взысканию налог на имущество физических лиц относится к текущим платежам, требования об его взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве.
На основании изложенного, с административного ответчика в пользу Инспекции необходимо задолженность по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 51.533,75 руб. (в том числе налог на имущество физических лиц в размере 51.508,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 25,75 руб.),
В соответствии со ст. 106 КАС РФ в пользу Инспекции с административного ответчика Шагивалеева Ю.А. необходимо взыскать судебные расходы, связанные с отправкой должнику копии заявления заказным письмом с уведомлением о вручении (копия реестра с указанием должника, суммой, уплаченной Почте России, и отметкой Почты приложены к материалам административного искового заявления) в размере 57,23 руб.
С применением пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ сумма госпошлины, подлежащей уплате при подаче настоящего иска, составляет 1.746,01 руб.
Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1.746,01 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Шагивалеева Юрия Александровича в пользу Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю задолженность по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 51.533,75 руб. (в том числе налог на имущество физических лиц в размере 51.508,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 25,75 руб.), судебные расходы в сумме 57,23 руб.
Взыскать с Шагивалеева Юрия Александровича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1.746,01 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
С У Д Ь Я : подпись
КОПИЯ ВЕРНА
С У Д Ь Я :
