УИД 59RS0005-01-2020-008857-79
Дело № 2а-607/2021
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
18 марта 2021 года город Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,
с участием административного ответчика Кузнецовой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми к Кузнецовой Оксане Викторовне о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с административным иском к Кузнецовой Оксане Викторовне (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Требования мотивированы тем, что Кузнецова О.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми. Налоговым агентом ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь» представлена справка о доходах и суммах налога Кузнецовой О.В. за 2018 год, согласно которой общая сумма дохода Кузнецовой О.В. за 2018 год составляет 21 000 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 2 210 рублей. Налоговым агентом специализированный застройщик «СК «Новый Центр» представлена справка о доходах и суммах налога Кузнецовой О.В. за 2018 год, в соответствии с которой общая сумма дохода Кузнецовой О.В. за 2018 год составила 21 000 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 2 730 рублей. Поскольку оплата налога не произведена в установленный срок, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с отсутствием в установленный срок уплаты налога, ответчику в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № со сроком добровольной уплаты до 16.01.2020, которое до настоящего времени не исполнено. В связи с отсутствием оплаты, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан 19.05.2020, и отменен 03.08.2020 в связи с поступившими от ответчика возражениями.
Административный истец просил взыскать с Кузнецовой О.В. недоимку по требованию №: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год, в размере 4 940 рублей.
В ходе рассмотрения дела административный истец в соответствии с положениями статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации уменьшил исковые требования, указав, что в Инспекцию поступила справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ с признаком 2, корректировка 00, № от 28.03.2019 за 2018 год от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь» (ИНН №, КПП №), в которой отражен полученный доход в размере 21 000 рублей по коду дохода № – «Стоимость подарков», и отражен вычет по коду вычета 501 в размере 4 000 рублей. С полученного дохода не был удержан налог на доходы физических лиц, в результате чего, сумма к уплате в бюджет составила 2 210 рублей. В Инспекцию поступила справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ с признаком 1, корректировка 01, № от 04.02.2020 за 2018 год от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь» (ИНН №, КПП №), в которой отражен полученный доход в размере 21 000 рублей по коду дохода № – «Стоимость подарков», и отражен код вычет по коду вычета 501 в размере 4 000 рублей. С полученного дохода не удержан налог на доходы физических лиц, в результате чего сумма к уплате в бюджет составила 2 210 рублей. Корректирующая справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, с аннулированием суммы налога, удержанной налоговым агентом, в Инспекцию не поступала. Также в Инспекцию поступила справка доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ с признаком 2, корректировка 00, № от 27.02.2019 за 2018 год от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «СК «Новый Центр» (ИНН №, КПП №), в которой отражен полученный доход в размере 21 000 рублей по коду дохода № – «Стоимость подарков», с которого не был удержан налог на доходы физических лиц, в результате чего сумма к уплате в бюджет составила 2 730 рублей. В Инспекцию поступила аннулирующая справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ с признаком 2, корректировка 99, № от 04.12.2019 за 2018 год от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «СК «Новый Центр» (ИНН №, КПП №), в которой отражено, что сумма налога к уплате в бюджет составила 00 рублей. На основании аннулирующей справки, Инспекцией проведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2018 год по налоговому агенту ООО «Специализированный застройщик «СК «Новый Центр», сумма налога, подлежащая к уплате, составила 00 рублей. В результате проведенного перерасчета, сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год по налоговому агенту ООО «Специализированный застройщик «СК «Новый Центр» уменьшена на 2 730 рублей; сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год по налоговому агенту ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь», подлежащая уплате в бюджет за 2018 год в сумме 2 210 рублей, исчислена и предъявлена правомерно.
С учетом уточненных требований, принятых судом к производству, административный истец просит взыскать с Кузнецовой О.В. недоимку по требованию №: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по налоговому агенту ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь», подлежащая уплате в бюджет за 2018 год в сумме 2 210 рублей.
Административный истец – ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми в судебное заседание своего представителя не направил, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, на уточненных требованиях настаивают.
Административный ответчик Кузнецова О.В. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, просила в удовлетворении административного иска отказать. Представила письменные возражения. Отметила, что административным ответчиком был получен приз от ООО «Талан-Пермь» в виде планшета Samsung Galaxy A10.1.wi fi», однако, не были предоставлены документы о его стоимости. Акт приема-передачи административный ответчик не подписывала, свои персональные данные на момент передачи приза не передавала. Только 06.09.2018 на связь вышла сотрудник ООО «Талан-Пермь» Худайбердина Н., и попросила отправить личные данные для отчета в бухгалтерию. О том, что нужно будет в дальнейшем оплатить налог, административному ответчику никто не сообщил. Административным ответчиком поданы заявления в полицию.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Одновременно положениями статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При этом налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
В статье 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, а в пункте 28 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, не превышающих 4 000 рублей, полученных налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Если приз получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.
Пункт 5 статьи 226 НК РФ устанавливает, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае, учитывая положения подпункта 4 пункт 1 статьи 228 НК РФ, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного приза, превышающей 4 000 рублей, в порядке, предусмотренном статьей 228 НК РФ. При этом Кодексом не предусмотрена возможность индивидуального освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Кузнецова О.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми.
В ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь» (ИНН №, КПП №) поступила справка о доходах и суммах налога Кузнецовой О.В. по форме 2-НДФЛ с признаком 2, корректировка 00, № от 28.03.2019 за 2018 год, в которой отражен полученный Кузнецовой О.В. доход в размере 21 000 рублей по коду дохода № – «Стоимость подарков», и отражен вычет по коду вычета 501 в размере 4 000 рублей. С полученного дохода не был удержан налог на доходы физических лиц, в результате чего, сумма к уплате в бюджет составила 2 210 рублей.
Также в ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь» (ИНН №, КПП №) поступила справка о доходах и суммах налога Кузнецовой О.В. по форме 2-НДФЛ с признаком 1, корректировка 01, № от 04.02.2020 за 2018 год, в которой отражен полученный Кузнецовой О.В. доход в размере 21 000 рублей по коду дохода № – «Стоимость подарков», и отражен код вычет по коду вычета 501 в размере 4 000 рублей. С полученного дохода не удержан налог на доходы физических лиц, в результате чего сумма к уплате в бюджет составила 2 210 рублей.
Корректирующая справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, с аннулированием суммы налога, удержанной налоговым агентом, в Инспекцию не поступала.
Кроме того, в ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «СК «Новый Центр» (ИНН №, КПП №) поступила справка доходах и суммах налога Кузнецовой О.В. по форме 2-НДФЛ с признаком 2, корректировка 00 № от 27.02.2019 за 2018 год, в которой отражен полученный доход Кузнецовой О.В. в размере 21 000 рублей по коду дохода № – «Стоимость подарков», с которого не был удержан налог на доходы физических лиц, в результате чего сумма к уплате в бюджет составила 2 730 рублей.
Далее, в ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «СК «Новый Центр» (ИНН №, КПП №) поступила аннулирующая справка о доходах и суммах налога Кузнецовой О.В. по форме 2-НДФЛ с признаком 2, корректировка 99, № от 04.12.2019 за 2018 год, в которой отражено, что сумма налога к уплате в бюджет составила 00 рублей.
На основании аннулирующей справки, Инспекцией проведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2018 год по налоговому агенту ООО «Специализированный застройщик «СК «Новый Центр», сумма налога, подлежащая к уплате, составила 00 рублей.
В результате проведенного перерасчета, сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год по налоговому агенту ООО «Специализированный застройщик «СК «Новый Центр» уменьшена на 2 730 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год по налоговому агенту ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь», подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, составила – 2 210 рублей.
Требование налоговой инспекции № от 10.12.2019 со сроком добровольной уплаты до 16.01.2020 в добровольном порядке, в установленный срок Кузнецовой О.В. исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Административным истцом порядок, процедура взыскания налога не нарушены, сроки на обращение в суд, предусмотренные статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены.
Доводы административного ответчика сводятся к несогласию с начислением НДФЛ, поскольку не представлено акта приема-передачи приза (подарка), а также его стоимости.
Указанные доводы не могут быть приняты в данном случае как основание для невзыскания налога.
Административным ответчиком Кузнецовой О.В. не оспаривалось, что 03.09.2018 ей был фактически получен планшет Samsung Galaxy A10.1.wi fi» от ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь» в качестве приза.
Соответственно Кузнецовой О.В. в 2017 году получен доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению.
Учитывая, что налоговым агентом ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь» НДФЛ с полученного Кузнецовой О.В. дохода не удержан, что не оспаривалось административным ответчиком, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании налога с налогоплательщика в размере 2 210 рублей (21 000 рублей – 4 000 рублей = 17 000 рублей х 13%).
Доказательств, что стоимость переданного приза планшет Samsung Galaxy A10.1.wi fi» была иная на момент его передачи, не представлено.
Кузнецовой О.В. не оспорены уточняющие данные, переданные ООО «Специализированный застройщик «Талан-Пермь», в налоговый орган, в том числе по стоимости планшета. При представлении уточняющих (корректирующих) данных, размер налога может быть скорректирован.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика Кузнецовой О.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Кузнецовой Оксаны Викторовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год, в сумме 2 210 рублей.
Взыскать с Кузнецовой Оксаны Викторовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения.
Судья (подпись) И.С. Пепеляева
Копия верна. Судья:
Решение не вступило в законную силу.
Секретарь:
