Дело № 2-4153/2015
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
09 декабря 2015 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г.Перми в составе:
председательствующего судьи Кондратюк О.В.,
при секретаре Ичетовкиной О.Г.,
с участием представителя истца Елькина Ю.М., ответчика Пушка А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми к Пушку А.С. о взыскании пени, налога, штрафа,
У С Т А Н О В И Л :
ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми обратилось в суд с исковыми требованиями к Пушку А.С., указав, что Пушок А.С. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Решением от ДД.ММ.ГГГГ. № ответчику доначислен НДФЛ в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>. Общая сумма доначисленного налога, пени, штрафа составила <данные изъяты>. В связи с тем, что указанные суммы ответчиком в установленный законом срок не уплачены и на основании п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. На ДД.ММ.ГГГГ. общая сумма пени составила <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налога, пени и штрафа № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. мировой судья отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании указанной задолженности. Просит взыскать с Пушка А.С. НДФЛ в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>.
Представитель истца в судебном заседании на заявленных требованиях настаивал, дал пояснения аналогичные изложенным в исковом заявлении.
Ответчик Пушок А.С. в судебном заседании с иском не согласился. Представил письменные отзывы на иск, в которых указал, что истцом в ДД.ММ.ГГГГ приобретено право требования объекта долевого строительства по договору уступки права требования (цессии) в строящемся доме. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в соответствии с НК РФ достаточно договора на долевое участие, т.к. в соответствии с договором обязательства по оплате мной были выполнены. В решении № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС потребовало от налогоплательщика для подтверждения права на имущественный налоговый вычет предоставить договор на приобретение квартиры. Ответчик не получал требования о предоставлении каких либо пояснений или документов, для подтверждения имущественного вычета при покупке квартиры в ДД.ММ.ГГГГ в строящемся доме, от ИФНС по камеральной проверке НД по форме 3-НДФЛ за 2013 год. В решении № от ДД.ММ.ГГГГ. адресом места жительства налогоплательщика является: Россия, <адрес>. Именно на этот адрес были отправлены все требования и извещение № от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении материалов налоговой проверки. В связи с продажей квартиры по адресу: <адрес> ответчик был снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. и временно поставлен на учет по месту фактического проживания с ДД.ММ.ГГГГ. Данные изменения не были внесены в сведения, содержащиеся в ЕГРИП. Если индивидуальный предприниматель сменил регистрацию по месту жительства, то в этом случае территориальные органы регистрационного учета Федеральной миграционной службы должны проинформировать об этом налоговые органы, которые должны осуществить снятие индивидуального предпринимателя с учета по старому месту жительства. Постановка на учет ИП по новому месту жительства в налоговой инспекции осуществляется на основании сведений, полученных от налогового органа по прежнему месту жительства (п. 4 ст. 84 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.06.2012 № 03-02-08/53).Результатом для ИП должно быть получение из налогового органа уведомления о постановке на учет в налоговом органе по форме №2-3-Учет, а из налогового органа по предыдущему месту жительства — уведомления по форме № 2-4-Учет. Также в течение пяти дней с момента регистрации предпринимателя регистрирующий орган должен направить сведения, содержащиеся в ЕГРИП. в государственные внебюджетные фонды для регистрации их в качестве страхователей (п. 3.1 ст. 11 Закона № 129-ФЗ). Указал, что ИФНС не известила ответчика надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов по камеральной налоговой проверке, тем самым нарушила его права ( п. 14 ст. 101 НК РФ): не ознакомила налогоплательщика с материалами проверки и результатами дополнительных мероприятий налогового контроля, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган обязан заблаговременно ознакомить налогоплательщика со всеми материалами проверки, включая результаты дополнительных мероприятий, до вынесения налоговым органом решения по ее результатам (приказ ФНС России N ММВ-7-2/457, решение ВАС РФ от 24.01.2011 г. N ВАС-16558/10); не известили налогоплательщика о времени и месте рассмотрения акта и материалов проверки, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Ответчик просит суд при принятии решения по делу на основании п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ учесть наличие следующих смягчающих обстоятельств: впервые привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения; правонарушение совершено неумышленно; ответчик признает свою вину в совершении правонарушения; тяжелое материальное положение ответчика (является пенсионером). Просит снизить размер штрафа на основании статей 112 и 114 НК РФ, что совпадает с позицией Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Определении от 12.03.2010 N ВАС-2408/10, в котором указано, что в соответствии со статьей 71 АПК РФ суд определяет меру ответственности за конкретное налоговое правонарушение на основании объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые оценивает по своему внутреннему убеждению, и, руководствуясь статьями 112 и 114 НК РФ, принимает решение о снижении размера подлежащего взысканию с налогоплательщика штрафа. При решении вопроса о взыскании пени необходимо принимать во внимание соразмерность суммы пени размеру основного долга (налога), причины несвоевременной платы основного долга и соблюдать принцип справедливости вынесенного судебного гашения. К таким причинам в частности относится неполучение ответчиком требований об плате налога, сбора, пени, штрафа направляемых налоговой службой по адресу предыдущего места жительства. Ответчик не был осведомлен о наличии у него долга по налоговым выплатам и потому не мог вовремя закрыть имеющуюся задолженность и тем самым избежать начисления пени. Ответчик является пенсионером по выслуге лет. Его ежемесячный доход согласно справки составляет <данные изъяты>. Иных доходов, либо имущества, за счет которого возможно погашение взыскиваемых сумм, не имеет. Величина прожиточного минимума для пенсионеров на 3 квартал 2015 года установлена Постановлением Правительства Пермского края №869-п от 19 октября 2015 года в размере 7.854 рублей. Учитывая заявленные ко взысканию истцом суммы штрафа и пени, принимая во внимание размер ежемесячного дохода ответчика, удовлетворение требований истца фактически оставит ответчика без средств к существованию. Принимая во внимание явную несоразмерность штрафных санкций нарушенному обязательству, а также наличие смягчающих обстоятельств, на основании ст.333 ГК РФ, руководствуясь ст.35 ГПК РФ, ответчик просит отказать во взыскании штрафа и пени.
Представитель истца ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми на отзыв ответчика были представлены письменные пояснения, в которых указано, что Пушок А.С. является ответчиком по делу о взыскании с него задолженности, возникшей в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком представлено дополнение к отзыву на исковое заявление, в которых налогоплательщик приводит два основных довода: в предоставлении имущественного налогового вычета отказано неправомерно, поскольку налогоплательщиком представлены все необходимые документы для его получения; при вынесении решения по камеральной налоговой проверке допущены нарушения, влекущие его отмену. Указанные доводы, по мнению налогового органа, не правомерны в силу следующего. ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога, отраженной к уплате равной 0 рублей. В указанной декларации налогоплательщик отобразил доход, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> равный <данные изъяты>. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202- ФЗ) налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, квартиры по адресу: <адрес>. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Из буквального толкования указанной нормы следует, что налогоплательщику для получения права на имущественный налоговый вычет необходимо представить договор о приобретении квартиры (права на квартиру) в строящемся жилом доме и акт о передаче квартиры налогоплательщику или документ, подтверждающий право собственности на квартиру (которым является свидетельство о государственного регистрации права собственности на недвижимое имущество). В связи с тем, что ответчиком для получения вышеуказанного имущественного налогового вычета не представлены указанные документы, в предоставлении имущественного налогового вычета было отказано. Каких- либо нарушений при проведении камеральной налоговой проверки, влекущих его отмену, истцом допущено не было. Ответчик указал, что налоговый орган не ознакомил его с материалами проверки, а именно не известил его о времени и месте рассмотрения акта и материалов проверки. Указанные доводы также неправомерны. Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации:.. Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства. Указанная норма свидетельствует о том, что физическое лицо ставится на учет в налоговом органе только по месту жительства, а не по месту пребывания. При подаче НД по НДФЛ за 2013 год налогоплательщик приложил к ней свидетельство о регистрации по месту пребывания. В связи с чем, акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были направлены налогоплательщику по адресу: <адрес>. о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений. Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок определяемый днями исчисляется в рабочих днях. Таким образом, отправленное ДД.ММ.ГГГГ письмо, считается полученным ДД.ММ.ГГГГ. Представитель истца просит удовлетворить исковые требования ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми к Пушку А.С. в полном объеме.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Определение налоговой базы и суммы налога с доходов физического лица, исчисляемой по ставке 13%, производится налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии сост. 212 настоящего Кодекса (п.1. ст.210 НК РФ).
В соответствии с п.1 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложению в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ст. 89 НК РФ).
В соответствии со ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Согласно ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п.6 ст. 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
В силу п. 4 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года (в ред. Федерального закона № 167-ФЗ от 04.10.2014г.).
В соответствии с частью 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом, признается календарный год.
Согласно частью 1 и частью 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ. Пушок А.С. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми с ДД.ММ.ГГГГ., а потому применяет упрощенную систему налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. под рег. №.
В дальнейшем, ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком Пушком А.С. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013г., в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры по адресу: <адрес>, принадлежащий ему на праве собственности менее 3-х лет, равный <данные изъяты>.
В соответствии с пп.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом <данные изъяты>
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, превышающие размер имущественного налогового вычета, установленного пп.1 ст. 220 НК РФ, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
На основании вышеизложенного в соответствии с пп.1 ст. 220 НК РФ по декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013г., предоставленной ответчиком, был принят имущественный налоговый вычет по реализации ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком проданной квартиры по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> Следовательно налоговая база составляет <данные изъяты> Соответственно, налоговая база, с учетом представленных налоговых вычетов, составляет <данные изъяты> В нарушение п.1 ст. 210 НК РФ налогоплательщиком была занижена налоговая база в результате неправомерно заявленного имущественного вычета. Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате ответчиком за 2013г., составила : <данные изъяты>
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик ИП Пушок А.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного <данные изъяты> НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> от неуплаченных сумм налога, в размере <данные изъяты>. Кроме того, ИП Пушку А.С. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме <данные изъяты>. (л.д.13-16). Указанное решение ответчиком обжаловано не было.
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского района г. Перми вынесен судебный приказ о взыскании с Пушка А.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штрафа в размере <данные изъяты>, всего <данные изъяты>, а также государственной госпошлины в размере <данные изъяты>.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. №г. отменен.
В связи с тем, что в установленный срок ответчик свою обязанность по уплате налога и пени не выполнил, в его адрес (<адрес> в соответствии со ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме <данные изъяты>, в том числе по налогам (сборам) <данные изъяты>.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика <адрес>) было направлено повторное требование № по уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с указанием на выплату задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в той же сумме.
ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ответчика <адрес>) было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>, в том числе по налогам (сборам) <данные изъяты>.
До настоящего времени ответчиком Пушком А.С. сумма задолженности не погашена. В обоснование своих возражений ответчик приводит довод о том, что решение и требования об уплате налога были направлены налоговым органом по адресу: <адрес>, при этом ДД.ММ.ГГГГ он снялся с регистрационного учета по указанному адресу в связи с продажей квартиры. Указанный довод ответчика суд не принимает во внимание, поскольку в силу ст. 2, 3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» местом жительства гражданина является жилой дом, квартира,..., а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом вводится регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.
Таким образом, определением места жительства гражданина служит его регистрационный учёт, как по месту пребывания, так и по месту жительства в пределах Российской Федерации.
Кроме того, в силу п. 2 ст. 11 НК РФ место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации...
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства. Указанная норма свидетельствует о том, что физическое лицо ставится на учет в налоговом органе только по месту жительства, а не по месту пребывания.
Из представленной ответчиком копии паспорта следует, что ДД.ММ.ГГГГ. Пушок А.С. был зарегистрирован по адресу: <адрес> Ответчик снят с регистрационного учета по указанному адресу ДД.ММ.ГГГГ.; зарегистрирован по адресу: <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно свидетельству № о регистрации по месту пребывания с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пушок А.С. зарегистрирован по адресу: <адрес>. Согласно свидетельству № о регистрации по месту пребывания с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ответчик был зарегистрирован по тому же адресу.
Указанные свидетельства были приложены ответчиком Пушком А.С. к декларации за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были направлены ответчику по указанному адресу, что подтверждается реестром почтовых отправлений.
Выражая свое несогласие с исковыми требованиями, ответчик указывает на то, что им была приобретена квартира по адресу: <адрес>, поэтому в силу ст. 220 НК РФ он имеет право получить налоговый имущественный вычет.
В подтверждение данного довода ответчик представляет договор № № участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ., заключенного между ОАО «<данные изъяты>» (застройщик) и ООО «<данные изъяты>» (участник долевого строительства); договор № уступки права требования (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «<данные изъяты>» (цедент) и ООО «<данные изъяты>» (цессионарий), согласно которому цедент уступает цессионарию право требования объекта долевого строительства по адресу: <адрес> квартиры, в том числе №; договор уступки права требования (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ., заключенный между ООО «<данные изъяты>» (цедент) и Пушком А.С, (цессионарий), по которому цедент уступает цессионарию в полном объеме свое право требования <адрес> по адресу: <адрес>.
Данный довод ответчика суд также не может принять во внимание, поскольку обязанность по уплате налогов возникает в связи с отчуждением недвижимости (в результате ее продажи, мены, дарения, ренты и т.д.) и ее эксплуатацией (арендой, наймом), т.е. обусловлена различными сделками, в настоящем случае договором купли-продажи. В связи с совершением сделки купли-продажи недвижимости налоговая обязанность возникает при получении дохода от ее продажи.
В силу п.3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Однако, на момент возникновения обязанности по уплате налога (задолженности) имущественный налоговый вычет ответчику предоставлен не был.
Кроме того, по мнению суда, уплата задолженности по налогу не связана с получением имущественного налогового вычета, и может быть произведена ответчиком до его получения в дальнейшем.
Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц ответчиком не уплачена, суд считает, что ИФНС России по <адрес> были правомерно начислены пени. Расчет пени, представленный стороной истца, судом проверен, является верным, потому с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>
В части требований истца к ответчику о взыскании штрафа суд приходит к следующему.
В силу ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса, в соответствии с которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, а согласно ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Таким образом, по смыслу указанных правовых норм в их системной взаимосвязи следует, что неуплата налоговым агентом налога на доходы физического лица, полученные от получения в дар недвижимого имущества от физического лица, который он был уполномочен уплачивать в силу договора с налогоплательщиком, не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога, пеней и иных налоговых санкций.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных; действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ ( ст. 126 НК РФ).
В процессе рассмотрения дела ответчик Пушок А.С. ссылался на свое тяжелое материальное положение. В обоснование заявленных доводов представил следующие документы: удостоверение пенсионера №, где указано, что ему назначена пенсия за выслугу лет; трудовую книжку с последней записью об увольнении из ЗАО «<данные изъяты>»; квитанции об оплате жилищно-коммунальных услуг; справку ОАО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ в которой указано, что Пушок А.С, является получателем пенсии. Из пенсионных выплат на основании исполнительных документов № от ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ производится удержание в общем размере <данные изъяты>% от назначенной пенсии. Оставшиеся 50% зачисляются получателю пенсии на лицевой счет. Кроме того, в материалы дела представлены постановления о возбуждении указанных исполнительных производств в отношении должника Пушка А.С.
Суд считает возможным снизить размер штрафных санкций до <данные изъяты>. с учетом указанных обстоятельств и приведенных ответчиком доказательства.
Таким образом, с ответчика Пушка А.С. в пользу ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>. В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании штрафа истцу отказать.
Поскольку в силу ст. 103 ГПК РФ истец от уплаты государственной пошлины освобожден, с ответчика Пушка А.С. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Пушка А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, прописанного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми недоимку по налогу по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>.
В удовлетворении остальной части требований о взыскании штрафа ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми отказать.
Взыскать с Пушка А.С. расходы по госпошлине в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
С У Д Ь Я (подпись)
копия верна. СУДЬЯ:
