Дело № 2-115/2020 <данные изъяты>
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 мая 2020 года г. Тверь
Московский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Пыжовой Н.И.,
при секретаре Бурмистровой М.И.
рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Дорофеева С.М. к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Твери Тверской области (межрайонное), ГУ Отделение Пенсионного фонда РФ по Тверской области, Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области об оспаривании решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, об обязании вернуть излишне уплаченные страховые взносы и взыскании неустойки за неправомерное удержание денежных средств,
У С Т А Н О В И Л:
Дорофеев С.М. обратился в суд с иском к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Твери Тверской области (межрайонное) о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов, возврате излишне уплаченных страховых взносов и взыскании неустойки за неправомерное удержание денежных средств.
В обоснование иска указал, что 19.09.2019г. им, т.е. Дорофеевым С.М., было подано заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов в Управление пенсионного фонда РФ в г.Твери Тверской области (межрайонное). 21.10.2019г. от УПФ РФ было получено уведомление от 09.10.2019г. со ссылкой на решение № от 02.10.2019г. об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в размере 261614, 40 руб. по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 в связи с истечением срока трехгодичной давности со дня оплаты. Согласно уведомлению от 13.09.2019г. полученному от УПФ РФ сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование) по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017г., поступившим по коду классификации доходов бюджета ПФР, составляет 261614, 40 руб. Согласно ст.20 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. В соответствии с ч.1 ст.21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, предоставленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней, штрафов. Исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ на обязательное пенсионное страхование и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование за периоды с 01.01.2010г. по 31.12.2016г. регулируется Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 №212-ФЗ. Согласно ч.1 ст.16 Закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанных в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 настоящего Федерального закона. Согласно сведениям о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, представленных Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области, доход ИП Дорофеева С.М. за 2014г. составил 200000 руб., за 2015г. -39489000 руб., за 2016г. -0 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2015г. ИП Дорофеевым С.М. в фиксированном размере в сумме 18610, 80 руб. были оплачены 28.12.2015г., а в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период, в сумме 391890 руб. оплачены 25.02.2016г. Сумма страховых взносов, рассчитываемых исходя из 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период, ИП Дорофеевым С.М. оплачена без учета положений п.2 ч.1.1. ст.14 Закона № 212- ФЗ, в соответствии с которым фиксированный размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не должен превышать размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов на ОПС, увеличенное в 12 раз ( в 2015г. фиксированный размер страховых взносов на ОПС составляет 148866, 4 руб.). Таким образом, с учетом оплаты 28.12.2015 г. страховых взносов на ОПС в сумме 18610, 80 руб. ИП Дорофеев С.М. за 2015г. до 01.04.2016г. должен был оплатить страховые взносы в размере 130275, 6 руб. Сумма взносов в размере 261614, 4 руб. является излишне уплаченной. О факте излишне уплаченных страховых взносов ему, т.е. Дорофееву С.М., стало известно в связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона « О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда». При этом основанием к рассмотрению указанного дела Конституционным Судом Российской Федерации явилась обнаружившаяся неопределенность в вопросе о том, соответствует ли Конституции Российской Федерации указанные законоположения. Из этого следует, что до принятия Конституционным Судом РФ указанного постановления имелась неопределенность в вопросе о порядке исчисления базы для расчета страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, зависящей от размера доходов индивидуального предпринимателя. Полагает, что срок на обращение в суд за возвратом уплаченных сумм взносов следует исчислять с даты принятия указанного постановления Конституционным Судом Российской Федерации, установившего неопределенность в спорном вопросе. По мнению Дорофеева С.М., он в соответствии с п.1 ст.395 ГК РФ, ч.9 ст.27 Закона 212-ФЗ имеет право на взыскание неустойки за неправомерное удержание денежные средств, период просрочки необходимо исчислять с 26.02.2016г.
В ходе рассмотрения дела Дорофеев С.М. неоднократно уточнял исковые требования. С учетом последних уточнений исковых требований Дорофеев С.М. просил признать незаконным решение ОПФ от 02.10.2019 года № об отказе в возврате сумм уплаченных (взысканных) страховых взносов; обязать Межрайонную ИФНС России № 12 по Тверской области возвратить излишне уплаченные страховые взносы в общей сумме 261614 руб. 40 коп.; взыскать с УПФР в г.Твери Тверской области неустойку за неправомерное удержание денежных средств в размере 93915 руб. 20 коп.
Определением суда от 25 декабря 2019 года к участию в дело в качестве соответчиков привлечены ГУ Отделение Пенсионного фонда РФ по Тверской области, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области.
Определением суда от 18 февраля 2020 года к участию в дело в качестве третьего лица привлечено УФНС России по Тверской области.
В судебное заседание истец Дорофеев С.М., будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, не явился.
В судебном заседании представитель Дорофеева С.М. по доверенности Федан М.Ю. поддержал уточненные требования. Считает, что истцом не пропущен срок трехгодичной давности обращения в суд. Трехгодичный срок должен исчисляться с момента, когда Дорофеев С.М. узнал о факте излишней уплаты страховых взносов. Дорофеев С.М. о факте излишней уплаты страховых взносов узнал с момента получения уведомления УПФ РФ от 13.09.2019г. Согласно ч.3 ст.26 ФЗ №212-ФЗ орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа. Дорофееву С.М. о факте переплаты органом Пенсионного фонда РФ было сообщено лишь в сентябре 2019 года, хотя переплата возникла в феврале 2016 года. Если бы Пенсионный фонд РФ провел камеральную проверку правильности исчисления и уплаты страховых взносов в течение трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и известил Дорофеева С.М., тогда бы истец узнал о факте переплаты своевременно. Поскольку орган Пенсионного фонда РФ не поставил Дорофеева в известность о факте излишней уплаты страховых взносов, полагает, что штрафные санкции необходимо взыскать с фонда.
В судебном заседании представитель ответчика ГУ Отделения Пенсионного фонда РФ по Тверской области по доверенности Конфоркина И.В. против иска возражала. Поддержала письменный отзыв на иск. Из письменного отзыва следует, что Дорофеев С.М. состоял на учете в УПФР в г.Твери Тверской области (межрайонное) в качестве индивидуального предпринимателя с 26.12.2013 по 24.10.2016. 19.09.2019г. Дорофеевым С.М. подано в УПФР заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на сумму 261614, 4 руб. (страховые взносы в ПФР на страховую пенсию). 02.10.2019г. ОПФР по Тверской области принято решение № об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на сумму в размере 261614, 40 руб. в связи с тем, что заявление о возврате подано по истечении трех лет со дня уплаты указанной суммы. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для индивидуальными предпринимателей определяется органами ПФР в соответствии с частями 1.1, 9, 11 статьи 14 Закона №212-ФЗ на основании сведений о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений, представленных органами ФНС России. В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212- ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносах для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, определены статьей 16 Закона № 212- ФЗ. Согласно ч.2 статьи 16 Закона №212- ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с подпунктом 2 ст.1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. За расчетный период 2015 года не может быть более 148886, 40 руб. Пунктами 1,2 части 2 статьи 28 Закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов. В соответствии со сведениями, полученными из УФНС России по Тверской области о доходах от деятельности плательщика страховых взносов за расчетный период за 2015 год, за расчетный период за 2016 год значится, что доход Дорофеева С.М. составил 0 руб. Оплата страховых взносов за 2015 год Дорофеевым С.М. производилась самостоятельно по платежным документам: от 25.12.2015г. на сумму 18610, 80 руб.(страховой взнос на ОПС в фиксированном размере ); от 24.02.2016 № на сумму 391890 руб. (страховые взносы, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части, сверх предельной величины дохода). 19.07.2019 Управлением ПФР дополнительно направлен запрос в УФНС России по Тверской области о предоставлении информации о доходах от деятельности Дорофеева С.М. Письмом УФНС России по Тверской области от 26.08.2019г. получен ответ, что доход Дорофеева С.М, за 2015 год составил 39489000 руб. Управлением ПФР сформированы обязательства по страховым взносам в отношении Дорофеева С.М., с учетом уплаченных заявителем сумм страховых взносов, переплата по страховым взносам (излишне уплаченная сумма страховых взносов) составила 261614, 4 руб., о чем Дорофеев С.М. был уведомлен письмом Управления ПФР от 13.09.2019 №. Ссылку Дорофеева С.М. на ч.9 ст.27 Закона №212-ФЗ считает некорректной, поскольку указанной статьей предусмотрен порядок начисления процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов.
В судебном заседании добавила, что оспариваемое решение Отделение вынесло в рамках действующего законодательства. Так как Дорофеев С.М. пропустил срок, другого решения Отделение вынести не мог. Восстанавливать срок Пенсионный фонд не может, это право суда. Постановление Конституционного Суда РФ, на которое ссылается Дорофеев С.М., к истцу не относится. Если суд вынесет решение в пользу Дорофеева С.М., Отделение вынесет новое решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов по решению суда.
В ходе рассмотрения дела представители ответчика ГУ Отделения Пенсионного фонда РФ по Тверской области по доверенности Конфоркина И.В. и Сокол Д.И. добавили, что плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Максимальный размер страховых взносов предусмотрен ФЗ № 212. Так как Дорофеев С.М. сам неправильно исчислил страховые взносы и уплатил их добровольно, начисление неустойки не предусмотрено. Оплата страховых взносов была произведена истцом двумя частями 25.12.2015г. и 24.02.2016г. Заявление о возврате страховых взносов Дорофеевым С.М. подано в сентябре 2019г., т.е., когда срок уже был пропущен. С размером переплаты Отделение согласно.
В судебном заседании представитель ответчика ГУ Управления Пенсионного фонда РФ в г.Твери Тверской области (межрайонное) по доверенности Посканная А.М. против иска возражала. Поддержала письменный отзыв на иск и дополнения к нему. Из письменного отзыва следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им соответствующего статуса и до момента исключения его из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых вносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также порядок и сроки уплаты страховых взносов определены статьями 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 01.01.2014 в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) определяется органами ПФР на основании сведений о доходах от деятельности, представленных органами ФНС России. Согласно ч.11 ст.14 Закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Согласно выписки из ЕГРИП Дорофеев С.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.12.2013г., 24.10.2016г. утратил статус индивидуального предпринимателя. По данным, представленным УФНС по Тверской области, доход Дорофеева С.М. составил : 2014 год- 200000 руб., 2015 год – 39189000 руб., 2016 года – 0 руб. Оплата 1% за 2015 год в сумме 130275, 60 руб. произведена плательщиком в полном объеме. Переплата образовалась в результате ошибочного перечисления денежных средств: страхователем за 2015 год был оплачен платеж с дохода свыше 300000 руб., с общей суммы дохода в размере 39189000 руб., не ограничиваясь максимальным размером оплаты страховых взносов в сумме 130275, 60 руб. На момент подачи заявления на возврат излишне уплаченных страховых взносов ИП Дорофеев С.М. не имел задолженность по 91 категории по уплате взносов, пеней, штрафов на ОПС и ОМС за период до 01.01.2017 года. Согласно п.21 ст.26 Закона № 212-ФЗ зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа. Согласно п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п.14 указанной статьи правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов. Платежи, подлежащие возврату, не учтенные на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования ( ч.6.1 ст.78 НК РФ), имеют срок трехгодичной давности. В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 №173-О из содержания положений статей 78 и 79 НК РФ и их взаимосвязи следует, что они направлены не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращался к судебной защите своих законных интересов. Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих для дела обстоятельств. В соответствии со ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Таким образом, для возникновения обязательств из неосновательного обогащения необходимы приобретение или сбережение имущества за счет другого лица, отсутствие правового основания такого сбережения или приобретения, отсутствие обстоятельств, предусмотренных ст.1109 ГК РФ. В данном случае Дорофеев С.М. перечислил денежные средства в добровольном порядке.
В дополнении к отзыву указано, что вопросы, связанные с возвратом сумм излишне уплаченных страховых взносов, относятся к сфере публично-правовых отношений, которые до 01.01.2017г. регулировались Законом № 212-ФЗ, а с 01.01.2017 года Налоговым кодексом РФ. Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившим в законную силу 01.01.2017, полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Требование о взыскании с УПФР в г.Твери Тверской области (межрайонное) неустойки за неправомерное удержание денежных средств (излишне уплаченных страховых взносов) необоснованно из-за того, что у Управления отсутствуют полномочия по возврату излишне уплаченных страховых взносов. В ч.17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ речь идет о нарушении срока возврата излишне уплаченных страховых взносов в тех случаях, когда органами Пенсионного фонда было принято положительное решение о возврате денежных средств. По делу Дорофеева С.М. такое решение не принималось. Требование истца о взыскании неустойки на основании ст.395 ГК РФ необоснованно. Проценты на сумму переплаты плательщиком страховых взносов не начисляются.
В судебном заседании представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области по доверенности Кулдилова В.Н. против иска возражала. Поддержала письменный отзыв на иск. Из письменного отзыва следует, что Дорофеев С.М. осуществлял предпринимательскую деятельность с 25.12.2013 по 19.10.2016г. Страховые взносы за 2015 года в размере 391890 руб. рассчитаны Дорофеевым С.М. самостоятельно, оплачены 25.02.2016 года в пенсионный фонд. В соответствии с п.2 ст.4 ФЗ № 243-ФЗ от 3 июля 2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в законную силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. Таким образом, налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов за период до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. В настоящее время у налогового органа отсутствует решение Пенсионного фонда о подтверждении переплаты в сумме 261614, 40 руб. В соответствии со ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области только по решению Пенсионного фонда о подтверждении переплаты в сумме 261614, 40 руб. осуществит возврат излишне уплаченной суммы страховых взносов.
В судебном заседании представитель третьего лица УФНС России по Тверской области по доверенности Квасов С.Е. против иска возражал. Поддержал письменный отзыв на иск, который аналогичен письменному отзыву ответчика Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав документы, суд полагает, что иск Дорофеева С.М. подлежит частичному удовлетворению.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Дорофеев С.М. в период с 26.12.2013 года по 24.10.2016 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения его из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для индивидуальных предпринимателей определяется органами ПФР в соответствии с частями 1.1, 9, 11 статьи 14 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на основании сведений о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений, представленных органами ФНС России.
В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212- ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.
Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, определены статьей 16 Закона № 212- ФЗ.
В соответствии с ч.1 ст.16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона №212- ФЗ.
Согласно ч.2 статьи 16 Закона №212- ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с подпунктом 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Так, за расчетный период 2015 года не может быть более 148886, 40 руб.
Пунктами 1,2 части 2 статьи 28 Закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.
По данным, представленным УФНС по Тверской области, доход Дорофеева С.М. составил : 2014 год- 200000 руб., 2015 год – 39189000 руб., 2016 года – 0 руб.
В связи с полученной информацией Управлением ПФР переформированы обязательства по страховым взносам в отношении Дорофеева С.М.
По итогам камеральной проверки за 2016 год выявлена переплата страховых взносов на ОПС в сумме 261 614, 40 руб.
Управлением ПФР Дорофееву С.М. заказным письмом направлено уведомление от 13.09.2019 № о наличии переплаты.
19.09.2019 года Дорофеевым С.М. подано в ГУ УПФ заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
ОПФР по Тверской области 02.10.2019 года в отношении Дорофеева С.М. принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов № в сумме 261614, 40 руб. в связи с тем, что заявление о возврате подано по истечении трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Считая, что излишне уплаченная сумма страховых взносов в размере 261614, 40 руб. должна быть возвращена, Дорофеев С.М. обратился в суд.
В соответствии с ч.1 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, предоставленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней, штрафов.
Как предусмотрено ч.3 ст.21 указанного Закона, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные ) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года.
В соответствии с п.2 ст.4 ФЗ № 243-ФЗ от 3 июля 2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в законную силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Таким образом, налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов за период до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с ч.13 ст.26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Аналогичная норма содержится в статье 78 НК РФ.
Из материалов дела следует, что уплата страховых взносов за 2015 год Дорофеевым С.М. производилась самостоятельно по платежным документам: от 25.12.2015г. на сумму 18610, 80 руб.(страховой взнос на ОПС в фиксированном размере ); от 24.02.2016 № на сумму 391890 руб. (страховые взносы, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части, сверх предельной величины дохода).
С заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов Дорофеев С.М. обратился в ГУ УПФ19.09.2019г., т.е. с пропуском трехлетнего срока.
С учетом изложенного решение ОПФР от 02.10.2019 года № об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов является законным.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 №173-О, лицо, имеющее переплату по обязательному платежу, в случае пропуска срока возврата переплаты в административном порядке, вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ( п.1 ст.200 Гражданского кодекса РФ).
Учитывая, что о переплате суммы страховых взносов истец узнал из письма УПФР в г.Твери Тверской области от 13 сентября 2019 г., то срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год Дорофевым С.М. не пропущен.
Размер излишне уплаченных страховых взносов в спорной сумме подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиками. Оснований для не возврата не имеется.
При таких обстоятельствах требования Дорофеева С.М. в части возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов подлежат удовлетворению.
В силу ч.1 ст. 395 Гражданского кодекса РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
Согласно п.9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявителем плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Поскольку Дорофеевым С.М. добровольно была уплачена сумма страховых взносов, оснований для взыскания с ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Твери Тверской области (межрайонное) неустойки за неправомерное удержание денежных средств не имеется.
В соответствии ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.
Как установлено судом, истцом при подаче в суд иска была уплачена государственная пошлина в размере 6827 руб.(чек -ордер от 06.11.2019 на имя Дорофеева С. М.)
В ходе рассмотрения дела представитель истца по доверенности Федан М.Ю. просил не взыскивать с ответчиков судебные расходы.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
.
Исковые требования Дорофеева С.М. к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Твери Тверской области (межрайонное), ГУ Отделение Пенсионного фонда РФ по Тверской области, Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области об оспаривании решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, об обязании вернуть излишне уплаченные страховые взносы и взыскании неустойки за неправомерное удержание денежных средств удовлетворить частично.
Обязать Межрайонную ИФНС России №12 по Тверской области возвратить Дорофееву С.М. излишне уплаченные страховые взносы в сумме 261614, 40 руб.
В удовлетворении остальной части иска Дорофееву С.М. отказать.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Московский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме
Председательствующий: <данные изъяты>
Решение изготовлено в окончательной форме 8 июня 2020 года.
Судья <данные изъяты> Н.И. Пыжова
Дело № 2-115/2020 <данные изъяты>
