Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Московского районного суда г. Рязани (Рязанская область) от 04.07.2023 № 2А-2875/2023

Дело № 2а-2875/2023

УИД 62RS0002-01-2023-002230-13

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ<адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи ФИО4

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно сведениям из ФГУП «Ростехинвентаризация» административный ответчик владеет на праве собственности следующим видом имущества: жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем является лицом, обязанным к уплате налога. В 2017 г. ФИО1 начислен налог за 2014 г. в сумме 79 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,52 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,36 руб. Задолженность по настоящее время составляет 76,12 руб. В 2017 г. начислен налог за 2016 г. в сумме 187 руб., который по настоящее время не оплачен. В 2018 г. начислен налог за 2017 г. в сумме 206 руб., который по настоящее время не оплачен. В 2019 г. начислен налог за 2018 г. в сумме 226 руб., который по настоящее время не оплачен. В 2020 г. начислен налог за 2019 г. в сумме 249 руб., который по настоящее время не оплачен. За неуплату налога за 2014 г. налоговым органом начислены пени в сумме 0,36 руб. За неуплату налога за 2017 г. начислены пени в сумме 0,21 руб. За неуплату налога за 2018 г. начислены пени в сумме 9,32 руб. За неуплату налога за 2019 г. начислены пени в сумме 0,32 руб. Кроме того указывает, что согласно «Справке о доходах физического лица» (форма «2-НДФЛ) № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ФИО5», в 2019 г. ФИО1 получен доход в размере 300 122,33 руб., из которых сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 39 016 руб. и в срок уплачена не была. За неуплату налога за 2019 г. начислены пени в сумме 49,75 руб. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97,64 руб., в связи с чем задолженность по настоящее время составляет 38896,63 руб. В связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок должником не исполнены. В связи с неисполнением налоговых уведомлений налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком не исполнены.

До настоящего времени обязанность по уплате платежей административным ответчиком не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 40 022,96 руб. за 2019 г., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 39 016 руб.; пени в размере 49,75 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 947 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,21 руб., а также государственную пошлину в размере 700,34 руб. по гражданскому делу №.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в сумме 39 900,71 руб., из них:

- налог на имущество за 2014 г. – 76,12 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2014 г. – 0,36 руб.;

- налог на имущество за 2016 г. – 187 руб.;

- налог на имущество за 2017 г. – 206 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 г. – 0,21 руб.;

- налог ан имущество за 2018 г. – 226 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 г. – 9,32 руб.;

- налог на имущество за 2019 г. – 249 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 г. – 0,32 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 38 896,63 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 49,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, от административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям, поступившим в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик владеет на праве собственности следующим видом имущества: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Указанный земельный участок является объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющаяся налоговым периодом учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом настоящей статьи.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Согласно п.8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физически лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно «Справке о доходах физического лица» (форма «2-НДФЛ) № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ФИО6», в 2019 г. ФИО1 получен доход в размере 300 122,33 руб., из которых сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 39 016 руб.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику в 2017 г. начислен налог за 2014 г. в сумме 79 руб., который оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,36 руб. Задолженность в настоящее время составляет 76,12 руб. В 2017 г. начислен налог за 2016 г. в сумме 187 руб., который по настоящее время не оплачен. В 2018 г. начислен налог за 2017 г. в сумме 206 руб., который по настоящее время не оплачен. В 2019 г. начислен налог за 2018 г. в сумме 226 руб., который по настоящее время не оплачен. В 2020 г. начислен налог за 2019 г. в сумме 249 руб., который по настоящее время не оплачен. За неуплату налога за 2014 г. налоговым органом начислены пени в сумме 0,36 руб. За неуплату налога за 2017 г. начислены пени в сумме 0,21 руб. За неуплату налога за 2018 г. начислены пени в сумме 9,32 руб. За неуплату налога за 2019 г. начислены пени в сумме 0,32 руб. Кроме того указывает, что согласно «Справке о доходах физического лица» (форма «2-НДФЛ) № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ФИО7», в 2019 г. ФИО1 получен доход в размере 300 122,33 руб., из которых сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 39 016 руб., и в срок уплачена не была. За неуплату налога за 2019 г. начислены пени в сумме 49,75 руб. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97,64 руб., в связи с чем задолженность по настоящее время составляет 38896,63 руб.

Сведения о принадлежности имущества административному ответчику подтверждаются представленными в материалах сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неоплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком с рок исполнены не были.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами, представил обоснованные расчеты начисленного налога.

При установленных обстоятельствах суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Расчет предъявленных к взысканию налогов административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании также установлено, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в размере 39 900 рублей 71 копейка, из которых: