Дело № 2а-1859/2020 год
39RS0004-01-2020-001806-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 ноября 2020 года
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. З.
При секретаре Токарской А. С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду, Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области об оспаривании решений, действий
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратились в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования с учетом уточнений от 09.07.2020 года, что она с марта 2018 по 30 апреля 2019 являлась адвокатом межрегиональной коллегии адвокатов. После прекращения статуса адвоката из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области №7 03.02.2020 ею получено требование № 5713, согласно которому за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда РФ, в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.
В связи с отсутствием у нее задолженности 06.02.2019 года она обратилась к начальнику УФНС по Калининградской области с претензией, в которой обратила внимание руководителя налогового органа на незаконные действия сотрудника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области.
Кроме того, согласно полученным ею 06.02.2020 из Сбербанка Бизнес Онлайн двум сообщениям, в пользу УФК по Калининградской области (МИФНС России № 8 по г. Калининграду) на основании документа №2181 от 06.02.2020г. с ее счета индивидуального предпринимателя № на счет № в 17-55 часов списано <данные изъяты> руб., а в 19-17 часов – списано <данные изъяты> руб.
Согласно полученному 07.02.2020 из Сбербанка Бизнес Онлайн сообщению, в пользу УФК по Калининградской области (МИФНС России № 8 по г. Калининграду) на основании документа №2182 от 06.02.2020г. с ее счета индивидуального предпринимателя № на счет № в 14-13 часов списано <данные изъяты> руб.
07.02.2019 на имя начальника УФНС по Калининградской области ею вновь была направлена претензия с требованием отменить незаконное решение № 2181 от 06.02.2020 и возвратить незаконно взысканные денежные средства.
Однако после направления претензии с ее счета продолжались списываться денежные средства. На основании решения о взыскании № 1063 от 06.02.2020 07.02.2020 с ее счета индивидуального предпринимателя в пользу налогового органа было списано <данные изъяты> руб., 11.02.2020 - <данные изъяты> руб., 14.02.2020 - <данные изъяты> руб., а всего за период с 06.02.2020 по 11.02.2020 с ее счета в пользу МИФНС России № 8 по г. Калининграду списано в принудительном порядке <данные изъяты> руб.
Считает действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7, принявшей решение в форме требования № 5713 о наличии у нее задолженности в размере <данные изъяты> руб., и насчитавшей ей пени в размере <данные изъяты> руб., незаконными.
Указывает, что за период с 01.01.2017 года по 10.01.2020 года какой-либо задолженности у нее перед налоговым органом не было, так как, согласно требованиям, опубликованным на сайте ФНС России за 2017 год, она должна была оплатить взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб. и страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты> руб. Согласно платёжным квитанциям за 2017 год на обязательное пенсионное страхование 22.12.2017 г. ею внесены взносы в размере <данные изъяты> руб., и в этот же день 22.12.2017 г. внесён взнос за фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.
За 2018 год она должна была оплатить взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб. и страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты> руб. Согласно платёжным квитанциям за 2018 год ею на обязательное пенсионное страхование внесены взносы 24.05.2018 г. - в размере <данные изъяты>., 25.12.2018 г. - <данные изъяты> коп., и фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование 24.05.2018г. в размере <данные изъяты> коп., 25.12.2018 г. - <данные изъяты>. Всего на ОПС в фиксированном размере в 2018 году внесена сумма в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), а на ОМС сумма в размере <данные изъяты> руб.
За 2019 год она должна была оплатить взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб. и страховые взносы на ОМС в сумме <данные изъяты> руб. Согласно платёжным квитанциям ею на обязательное пенсионное страхование внесены взносы 07.10.2019 г. в размере <данные изъяты>., 28.10.2019 г. - <данные изъяты>., 04.02.2020 – <данные изъяты> руб., а также 07.10.2019г. фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., 28.10.2019 г. в размере <данные изъяты>. Всего за 2019 год на ОПС в фиксированном размере внесена сумма в размере <данные изъяты> руб., а на ОМС сумма в размере <данные изъяты> руб.
Однако, несмотря на отсутствие задолженности, УФНС России по Калининградской области, получив ее претензию, в срок, превышающий три месяца, незаконные требования и решение о принудительном списании с нее денежных средств не отменил, деньги ей не возвратил.
Являются незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области и Межрайонной ИФНС России №8 по г. Калининграду, принявшей незаконные требование и решение, на основании которых Сбербанком были списаны в пользу налогового органа в принудительном порядке денежные средства на общую сумму <данные изъяты> руб. и по иным основаниям.
Приводя положения ст.69 ч.4 НК РФ, указывает, что требование налогового органа получено ею 03.02.2020 г., в связи с чем срок для добровольной оплаты задолженности истекал 11.02.2020 г., в то время как решение о принудительном списании денежных средств принято 06.02.2020 г., то есть на третий день до истечения срока, предоставленного законом для добровольного исполнения.
Административными ответчиками были допущены и иные существенные нарушения Налогового кодекса РФ, которыми были нарушены ее права.
Так, согласно полученному ею 15.03.2020 г. ответу №15-12/064736 @ от 10.03.2020 г. на направленные руководителю УФНС по Калининградской области претензии от 06.02.20 г и 07.02.20 г., при оплате платежа 07.10.2019г. на сумму <данные изъяты> руб. ею была допущена ошибка в виде неправильного указания КБК. При этом заместитель руководителя управления не отрицала в ответе, что по состоянию на 04.12.2012 г. на ее счетах числится переплата по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. Согласно ответу №11-06/06632 от 27.02.2020 г. и.о. начальника межрайонной инспекции ФНС №8 по г. Калининграду на день принудительного списания с ее счёта в пользу налогового органа денежных средств, у нее числится переплата налогов по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г. в сумме <данные изъяты> руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме <данные изъяты> руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское образование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> руб. Учитывая, что в соответствии с требованиями ст.45 ч.7 НК РФ в случае допущения ошибки при осуществлении платежа, к которому относится неправильное оформление платёжного документа, налоговый орган вправе был принять решение об уточнении платежа и зачислить поступивший платёж с неверно указанным КБК на тот счёт, на который должны были поступить перечисленные ею денежные средства, а не списывать в принудительном порядке дополнительные денежные средства. Однако вопреки требованиям части 3 статьи 78 НК РФ, возложившей на налоговый орган обязанность о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога сообщить налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта, о наличии переплаты ей было сообщено только в начале марта 2020 года.
Кроме того, после принудительного списания с нее денежных средств, в феврале-марте 2020 г. ею и Межрайонной ИФНС России №8 по г. Калининграду была проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам, в ходе которой установлено, что за период с 1 января 2017 года по 20 февраля 2020 г. налоговым органом систематически вносились недостоверные сведения об оплате ею страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ и страхового взноса в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование.
Так, в акте сверки расчётов за периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2017 г. указано о наличии у нее на 01.01.2017 г. задолженности по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб. и задолженности по пене в размере <данные изъяты>., которые, как подтверждают платежные квитанции за 2016 год и за 2017 год, у нее отсутствуют, в связи с тем, что в 2016 году на обязательное пенсионное страхование 16.12.2016 г. ею внесены взносы в размере <данные изъяты>. и фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>. Согласно требованию от 18.10.2016 г. ею 14.11.2016 г. погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> коп., а согласно требованию № 846532, полученному по почте от налогового органа №8 по г. Калининграду 20.11.2017 г., ею 23.11.2017 г. погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. Кроме того в 2017 году на обязательное пенсионное страхование ею 22.12.2017 г. внесены взносы в размере <данные изъяты> руб., и в этот же день 22.12.2017 г. ею внесён взнос за фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.
В акте сверки расчётов за периоды с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г., не соответствуют действительности сведения о внесении ею взносов в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. и о наличии на 01.01.2018 г. у нее задолженности по пене в размере <данные изъяты> руб., так как согласно платёжным квитанциям за 2018 год на обязательное пенсионное страхование ею внесены взносы: 26.03.2018 г. в размере <данные изъяты>.; 24.05.2018 г. в размере <данные изъяты><данные изъяты>.; 25.12.2018 г. в размере <данные изъяты> коп., и фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование 24.05.2018 г в размере <данные изъяты> коп.; 25.12.2018 г. - в размере <данные изъяты>.
В акте сверки расчётов за периоды с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. внесены недостоверные сведения о якобы внесении ею взносов в размере <данные изъяты> руб., которые ею не вносились; и о наличии на 01.01.2019 г. задолженности в размере <данные изъяты> руб., и задолженности по пене в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. В то время как согласно платёжным квитанциям за 2019 год, ею внесены на обязательное пенсионное страхование взносы: 07.10.2019 г. в размере <данные изъяты>., 28.10.2019 г. взносы в размере <данные изъяты>., и фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование 07.10.2019 - <данные изъяты>.
Кроме того, с ее коммерческого счёта №, открытого 01.07.2019 г. в Сбербанке в связи с занятием индивидуальной предпринимательской деятельностью, в принудительном порядке в пользу УФК по Калининградской области (межрайонная ИФНС России №8 по г. Калининграду) списаны денежные средства: 17.09.2019 г. в размере: <данные изъяты>.; 9 октября 2019 г. в размере <данные изъяты> руб., однако поступление данных денежных средств в акте сверки за период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г., не отражены.
Являются недостоверными сведения, изложенные в акте за периоды с 1 января 2020 г. по 16 февраля 2020 г., о внесении ею взносов в размере <данные изъяты>., <данные изъяты>., которые ею не вносились, и о наличии на 16.02.2020 г. у нее задолженности в размере <данные изъяты> руб. и задолженности по пене в размере <данные изъяты>., <данные изъяты>., так как согласно платёжным квитанциям за 2020 год, ею 04.02.2020 на обязательное пенсионное страхование внесены взносы, в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., а также фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>.
Кроме того, с ее коммерческого счёта №, открытого 01.07.2019 г. в Сбербанке в связи с занятием индивидуальной предпринимательской деятельностью, в принудительном порядке в пользу УФК по Калининградской области (Межрайонная ИФНС России №8 по г. Калининграду) списаны денежные средства: 06.02.2020 г. в размере: <данные изъяты>.; 07.02.2020 г. в размере <данные изъяты>., 11.02.2020 г.,- <данные изъяты>. и 14.02.2020 г.,- <данные изъяты> руб. Однако поступление данных денежных средств в актах сверки за период с 1 января 2020 г. по 16 февраля 2020 г., также не указаны.
При этом нарушение налоговыми органами требований ст.45 ч.7 НК РФ, которыми на налоговую инспекцию возложена обязанность в случае допущения ошибки принимать решение об уточнении платежа и зачисления поступившего платежа с неверно указанным КБК на тот счёт, на который должны были поступить перечисленные денежные средства, привело к тому, что оплаченная ею 7 октября 2019 г. сумма в размере <данные изъяты>., 04.02.2020 г. сумма в размере <данные изъяты>. были зачислены на ее счет только 26 марта 2020 г.
При таких обстоятельствах, принятие решения № 1063 от 06.02.2020 г. о взыскании в принудительном порядке с нее денежных средств в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> руб., до истечения восьмидневного срока, предоставленного законом для добровольного исполнения предъявленного налоговым органом требования, неуведомление ее налоговым органом в установленный законом десятидневный срок о переплате ею налогов на общую сумму в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>.), не принятие налоговым органом решения после обнаружения ошибки, допущенной при оформлении платёжного документа о зачислении поступившего платежа с неверно указанным КБК, на тот счёт, на который должны были поступить перечисленные ею денежные средства, систематическое внесение недостоверных сведений об оплате ею страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ и страхового взноса в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование, а также принудительное списание с ее коммерческого счёта денежных средств в размере в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., являются систематически совершаемым административными ответчиками произволом.
29.07.2020 года ФИО1 подала административное исковое заявление как уточненное к ранее заявленному, в которых предъявила 16 требований (т. 1 л.д. 150-156).
Определением суда от 31.07.2020 года в принятии административных требований ФИО1 к УФНС по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду, Межрайонной ИФНС России № 7 по г. Калининграду - изложенных к пунктах 1, 2, 3, пункте 4 - о незаконном неуточнении платежа в части сумм <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пункте 5 о недействительности актов сверки за 2017-2020 годы, пунктах 6, 7, 8, 9, 14, 15, пункте 16 - о признании незаконными действий УФНС России по Калининградской области части требований о невнесении достоверных сведений в карточку расчета с бюджетом (п. 16), отказано, как поданных новых требований – иного предмета иска и по иным основаниям (т. 1 л.д. 143-148), а в оставшейся части, с учетом указания в административном иске, что административный иск от 29.07.2020 года является уточнением к ранее поданным, приняты в уточненном виде, как они изложены в просительной части уточнения от 29.07.2020.
С учетом уточнения требований просит:
1. Признать незаконными действия МИ ФНС № 8 по г. Калининграду, Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области, УФНС России по Калининградской области, нарушивших требования ч. 7 ст. 45 НК РФ, не принявших в установленный НК РФ срок решение об уточнении платежа и зачислении поступившего платежа в размере <данные изъяты> руб. с неверно указанным КБК на тот счет, на который должны были поступить денежные средства.
2. Признать действия межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской обл. №7, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по г. Калининграду, Управления ФНС по Калининградской обл., указавших в акте сверки расчётов за периоды: с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г.; с 01.01.2018 г. по 31.12.208 г., с 01.01.2019 г. по 31 декабря 2019 г., и с 1 января 2020 г. по 16 февраля 2020 г., не соответствующие действительности финансовые сведения о наличии
задолженности, исчислении пени, а также датах оплаты и оплаченных сумм страховых взносов незаконными.
3. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области, МИ ФНС № 8 по г. Калининграду, УФНС России по Калининградской области незаконно при отсутствии задолженности начисливших и выставивших требования об оплате пени за несуществующую задолженность <данные изъяты>.
4. Признать незаконным требование № 5713 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской обл. №7 о наличии на 10 февраля 2020 г. задолженности в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.
5. Признать решение № 1063 от 06.02.2020 г. о взыскании в принудительном порядке с расчётного счёта №, открытого в Калининградском отделении №<данные изъяты>, в пользу УФК по Калининградской обл. (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по г. Калининграду) денежных средств в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., - незаконным.
6. Признать действия межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области №7, выразившиеся в принятии 06.02.2020 г. незаконного решения № 1063 о взыскании в принудительном порядке денежных средств в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., до истечения восьмидневного срока, предоставленного Налоговым кодексом РФ, для добровольного исполнения предъявленного налоговым органом требования, незаконными.
7. Признать незаконными действия межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по г. Калининграду УФК по Калининградской обл. выразившихся в не уведомлении в установленный Налоговым кодексом РФ десятидневный срок о переплате ею налогов по страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии <данные изъяты> руб., по налогу с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы <данные изъяты> рублей, о переплате страховых взносов на ОМС работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.
8. Признать незаконными действия Управления ФНС России по Калининградской обл., вопреки закону и по надуманным основаниям отказавшего удовлетворять обоснованные претензии от 06.02.2020 г. и от 07.02.2020 г., и в срок превышающий три месяца не отменивших незаконное требование № 5713 межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области №7, о наличии на 10.02.2020 г. якобы задолженности в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., и незаконное решение № 1063 от 06.02.2020 г. о взыскании в принудительном порядке с ее расчётного счёта №, открытого в Калининградском отделении <данные изъяты>, в пользу УФК по Калининградской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по г. Калининграду) денежных средств в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования с учетом уточнений поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям. Пояснила, что требование № 5713 и последующее списание денежных средств на сумму <данные изъяты> руб. незаконно, не выдержан 8-дневный срок для добровольной оплаты. НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа в случае перечисления налогоплательщиком денежных средств не на тот КБК в течение 10 дней перечислить на правильный КБК. Однако о неправильном перечислении денежных средств она не уведомлена, уплаченная сумма ей возвращена не была. В связи с чем, списанная сумма денежных средств в размере <данные изъяты> руб. является произволом со стороны административных ответчиков. Она платила страховые взносы как адвокат и как индивидуальный предприниматель. Она выходила на сайт налоговой инспекции и смотрела там суммы. У нее образовалась переплата, ей было возвращено 11.06.2020 <данные изъяты> рублей. На момент принятия решения налоговым органом от 06 февраля 2020 года от нее не было заявления о зачете уплаченных денежных средств или их возврате, она не знала о направлении не на тот КБК. Налоговый орган должен был произвести зачет этой суммы без ее согласия. Отказ УФНС России по Калининградской области выражен в письме от 10.03.2020 года.
Личный кабинет налогоплательщика открыт ею в мае 2018 года. Заявления об исключении ее из сервиса «личный кабинет» она не подавала. Но она не может им пользоваться.
Возражения на акты сверки подано ею 15.05.2020 года, полагает, что прошла акт сверки. В актах сверки налоговым органом не указаны суммы, которые она платила и не указаны платежные документы. Акты сверки подтверждают, что часть перечисленных ею денежных средств в ОПФ не были учтены налоговым органом.
Представитель административного ответчика УФНС по Калининградской области ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований возражал, поддержал доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление (л.д.78-81), согласно которым УФНС России по Калининградской области считает требования заявителя в части признания незаконными действий УФНС России по Калининградской области, выразившиеся в отказе удовлетворения претензий от 03.02.2020 и 07.02.2020, необоснованными и неподлежащими удовлетворению, Управлением поскольку по результатам рассмотрения претензий заявителю письмом от 10.03.2020 № 15-12/06476» направлен ответ на обращение. Данным письмом заявителю сообщено, что с учетом ранее поступивших платежей на сумму <данные изъяты> руб., на сумму <данные изъяты> руб., на сумму <данные изъяты> руб. по состоянию на 04.12.2019 у нее числится переплата по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. и задолженность по виду платежа «пеня» в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 430 НК РФ за расчетный период 2019 год установлен размер страховых взносов в фиксированном размере на ОПС - 29 354 руб., на ОМС – 6884 руб.
Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду 01.01.2020 исчислены страховые взносы на ОПС по КБК № в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 31.12.2019.
Переплата по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. зачтена в счет задолженности по страховым взносам, в связи с чем задолженность по состоянию на 01.01.2020 составляет <данные изъяты> руб. по виду платежа «налог» и <данные изъяты> руб. по виду платежа «пеня».
В соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области от 16.04.2019 № 01-15/055» «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области» произведена централизация отдельных функций по урегулированию и взысканию задолженности в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. С 30.04.2019 данные функции возложены на МИФНС России № 7 по Калининградской области.
В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате страховых взносов, Инспекцией № 7 сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, страховых взносов № 5713 от 10.01.2020 на сумму задолженности <данные изъяты> руб. со сроком исполнения 29.01.2020.
Ввиду неисполнения в указанный срок требования, в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией № 7 сформировано решение № 1063 от 06.02.2020о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в кредитных организациях, на основании которого с учетом положений ст. 76 НК РФ в кредитную организацию <данные изъяты>» направлено решение № 3782 от 06.02.2020 о приостановлении операций по счету № (БИК №). Одновременно в кредитную организацию <данные изъяты>» направлены инкассовые поручения на перечисление денежных средств в бюджет № 2181 от 06.02.2020 на сумму <данные изъяты> руб., № 2182 от 06.02.2020 на сумму <данные изъяты> руб.
В карточке расчётов с бюджетом по КБК № отражены поступившие платежи: - 09.02.2020 отражен платеж на сумму <данные изъяты> руб. по инкассовому поручению № 2181 от 06.02.2020, 09.02.2020 - на сумму <данные изъяты> руб. по инкассовому поручению № 2181 от 06.02.2020, 12.02.2020 – на сумму <данные изъяты> руб. по инкассовому поручению № 2181 от 11.02.2020, 12.02.2020 – на сумму <данные изъяты> руб. по инкассовому поручению № 2181 от 07.02.2020, 12.02.2020 – на сумму <данные изъяты> руб. по инкассовому поручению № 2181 от 07.02.2020, 19.02.2020 – на сумму <данные изъяты> руб. по инкассовому поручению № 2181 от 14.02.2020.
Изложенные выше обстоятельства явились результатом неправильного заполнения платежного поручения № 18 от 07.10.2019, согласно которому налогоплательщиком в поле КБК допущена ошибка, а именно сумма <данные изъяты> руб. оплачена на КБК №, что повлекло образование переплаты по указанному КБК.
Управлением заявителю сообщено о необходимости представления в Инспекцию № 8 в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ заявления об уточнении назначения платежа на сумму <данные изъяты> руб. с указанием КБК №, однако заявление на уточнение спорного платежа на сумму <данные изъяты> руб. в Инспекцию № 8 не поступало.
Заявитель проинформирован о том, что у него есть право обратиться в Инспекцию № 8 с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ.
Кроме того, согласно выписке из информационного ресурса Межрайонной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных, а также данным автоматизированной системы «Налог-3» 15.07.2019 заявитель зарегистрирован в информационной системе ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика».
Таким образом, заявитель в соответствии с положениями ст. 11.2 НК РФ своевременно уведомлен о наличии имеющихся переплат задолженностей по всем видам налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в виду чего довод заявителя о том, что ему стало известно о наличии переплаты по одному из видов страховых взносов только в начале марта из переписки с налоговыми органами, не состоятелен и не имеет под собой правовых оснований.
Поскольку в рамках рассматриваемого дела самостоятельных требований к Управлению заявлено не было, а также в связи с тем, что Управление не администрирует налоговые обязательства физических лиц города Калининграда и Калининградской области, полагает, что Управление не является надлежащей стороной по делу о признании незаконными действий Управления, выразившихся в отказе признания незаконным требования Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №5713 по состоянию на 10.01.2020, а также решения по взысканию на основании данного требования. Просят отказать заявителю в удовлетворении требований о признании действий Управления незаконными.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения заявленных административных требований возражала, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях Межрайонной ФНС России № 8 по г. Калининграду на административное исковое заявление (л.д. 84), согласно которым доводы о признании решения № 1063 от 06.02.2020 недействительным, а также о принудительном списании денежных средств Инспекцией № 8 со счета ФИО1 являются не обоснованными, так как Инспекция № 8 не наделена полномочиями по принудительному взысканию задолженности с индивидуальных предпринимателей и адвокатов, и таким образом исковые требования направлены к ненадлежащему лицу.
В связи с централизацией взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в Калининградской области полномочия по реализации положений статьей 46, 47, 67, 70, 77 НК РФ переданы в Инспекцию № 7, ввиду чего Инспекция № 8 не является надлежащим ответчиком в данной части.
Довод иска о неуведомлении заявителя об имеющейся переплате также не состоятелен, поскольку противоречит документально подтвержденному имеющемуся в материалах дела информационному письму № 11-06/06632 от 27.02.2020 «о числящейся у нее переплате».
Довод административного иска о проведении зачета излишне оплаченной суммы в размере <данные изъяты> руб. при отсутствии заявления от ФИО1, является также не состоятельным, поскольку 28.02.2020 налогоплательщиком было собственноручно написано заявление об уточнении платежей от 07.10.2019 на сумму <данные изъяты> руб., от 04.02.2020 на сумму <данные изъяты> руб., от 04.02.2020 на сумму <данные изъяты> руб. на КБК №.
Довод административного иска о непринятии решения о перезачёте платежей с неверного КБК на правильный взаимно исключают требования о проведении зачета излишне оплаченной суммы в размере <данные изъяты> руб. при отсутствии заявления от ФИО1
Указывают, что существует порядок заполнения платежных документов, который регламентирован приказом Минфина Росси от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Истцом в платежных документах был указан неправильный КБК, что повлекло не поступлению суммы страховых взносов на соответствующий лицевой счет истца.
Какого-либо заявления от ФИО1 в инспекцию № 8 об уточнении платежей до рассмотрения административных исковых требований по делам №№ 2а-625/2020, 2а-1859/2020 не поступало.
В связи с отсутствием уплаты начислений по страховым взносам в сумме <данные изъяты> руб. на 31.12.2019 на КБК №, Инспекцией № 7 выставлено требование от 10.01.2020 №5713 об уплате налога, сбора, пени и штрафа на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. по виду платежа «взнос», <данные изъяты> руб. по виду платежа «пени»).
Таким образом, требование от 10.01.2020 № 5713 об уплате налога, сбора, пени и штрафа выставлено правомерно, списание денежных средств на общую сумму <данные изъяты> руб. является законным и не нарушающим права Налогоплательщика.
Кроме того, на момент выставления инкассовых поручений Инспекцией № 7 на сумму <данные изъяты> руб., оплата данной задолженности от заявителя не поступала, что подтверждается скриншотом базы данных КРСБ налогоплательщика по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года).
Ссылаясь на положения ст. 137, п. 2 ст. 138 НК РФ, указывают, что по данным Инспекции заявитель в вышестоящий налоговый орган с какими-либо жалобами на действия Инспекции, указанные в п.п. 4, 5, 6, 7 первоначального административного иска, не обращался (с решением вопроса о досудебном порядке урегулирования спора согласно ст. 138 НК РФ). Административное исковое заявление также не содержит довод об обращении истца по указанным выше требованиям в вышестоящий налоговый орган с вопросом урегулирования спора в досудебном порядке, то есть заявителем не соблюден досудебный порядок обжалования по данным требованиям..
Кроме того, задолженность налогоплательщика по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) уже является предметом рассмотрения по делу 2а-625/2020. Также судом по делу 2а-625/2020 рассматривались платежные документы налогоплательщика, приложенные к настоящему иску, акты сверок, приложенные к иску, также являются предметом рассмотрения по вышеуказанному делу. Решения Инспекции № 7 о взыскании недоимки на основании ст. 46 НК РФ за № 28760 от 16.09.2019, № 29703 от 09.10.2019, запрашиваемые судом, тоже являются предметом рассмотрения по вышеуказанному делу. С учетом вышеизложенного Инспекция № 8 полагает необоснованными доводы Заявителя о незаконности действий налогового органа. Просит в удовлетворении указанных выше пунктов 4, 5, 6, 7 первоначального иска оставить без рассмотрения как не прошедшие досудебное урегулирование. В удовлетворении заявленных требований по пунктам 2, 3 первоначального иска, предъявленных к Инспекции № 8 отказать.
В судебном заседании дополнительно пояснила, что требования по неуведомлению о переплате не обжаловались истцом во несудебном порядке. На момент выставления требования за 2019 год у налогоплательщика на 31 декабря имелась недоимка <данные изъяты> рублей. В личном кабинете содержались сведения о наличии платежа, уплаченного не на тот КБК. Поскольку ФИО1 после сдала новые данные, лицевой счет изменился. Все платежные документы, представленные истцом, учтены налоговым органом. Заявление о перезачислении денежных средств, уплаченных не на тот КБК, было подано только в 2020 году. В 2020 году осуществлен возврат средств, т.к. появилась переплата в КРСБ после уточнения платежей по заявлению, не могли не вернуть. На данный момент возврата бы не было, т.к. опять недоимка. Требование Инспекцией выставлено законно.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области ФИО4 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, пояснив, что у ФИО1 существовала задолженность в КРСБ, на основании которой Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области было выставлено требование № 5713, которое в установленный срок исполнено не было, в связи с чем было вынесено решение от 06.02.2020 № 1063 и с ФИО1 взыскано <данные изъяты> рублей. При этом начисления налогоплательщикам МИФНС № 7 не производит, не администрирует, а только принимает решение о взыскании образовавшейся задолженности. Указывает, что заявление административного истца о хищении не обосновано и с учетом актов областного суда по данному делу и по делу 2а-625/2020 просит в удовлетворении иска отказать.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Как указано в п. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет в частности: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (пункты 1, 2, 3 и 4 части 9 ст. 226 КАС РФ).
При этом в силу ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно статье 432 Налогового Кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; для адвоката, занимающегося частной практикой - календарный месяц, в котором адвокат, занимающийся частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.
Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Вступившим в законную силу 28.10.2020 года решением Московского районного суда г. Калининграда от 08.07.2020 года по делу 2а-625/2020 года, вступившим в законную силу согласно апелляционного определения от 28.10.2020 (т. 1 л.д. 160-179) установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2004 по 04.04.2018 и с 07.05.2019 года по настоящее время, а также в качестве адвоката с 02.04.2018 по 30.04.2019 года.
Т.е. ФИО1 является плательщиком страховых взносов за весь налоговый период 2019 года, и в силу вышеприведенных положений Налогового Кодекса РФ обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, поступающие от плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в фиксированном размере (за себя) <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года на код бюджетной классификации № (согласно Приказа Минфина России от 30.11.2018 N 245н "О внесении изменений в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуру и принципы назначения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2018 г. N 132н"); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года – в срок до 31.12.2019 года (т. 1 л.д. 66-67).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 ранее произвела платежи на ОПС 28.10.2019 в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей – всего на сумму <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 35).
А также ФИО1 произвела платеж на ОПС 07.10.2019 года в размере <данные изъяты> рублей, указав в назначении платежа ТП ГД.00.2019, однако указала в платежном документе неверный КБК № – КБК по страховым взносам за работников (т. 1 л.д. 50), что повлекло образование недоплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, подлежащих уплате на КБК №.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В силу подпункта 4 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, установлено, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н (далее - Правила), установлено, что распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (пункт 3). В реквизите "104" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (пункт 5 Правил).
Как следует из пояснений налогового органа и карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика (далее по тексту – КРСБ), платежи на общую сумму <данные изъяты> рублей учтены как уплаченные за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, тогда как платеж в размере <данные изъяты> рублей обоснованно не учтен налоговым органом, как оплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в связи с неверно указанным КБК.
Т.е. всего ФИО1 уплачено <данные изъяты> руб., однако платеж в сумме <данные изъяты> был уплачен на неверный КБК (оплата за работников) вследствие ошибки налогоплательщика, самостоятельно указавшего такой вид назначения платежа, соответственно обоснованно по состоянию на 31.12.2019 года указанный платеж не был учтен как уплаченный по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ФИО1 за налоговый период 2019 года. Соответственно к уплате зачтено <данные изъяты>).
Разница между подлежащими уплате страховыми взносами на ОПС за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., и зачтенными <данные изъяты> рублей составляет <данные изъяты> рублей, т.е. у налогоплательщика согласно данным КРСБ образовалась недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за налоговый период 2019 года по состоянию на 31.12.2019 года.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, образует недоимку.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области от 16.04.2019 № 01-15/055@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области» произведена централизация отдельных функций по урегулированию и взысканию задолженности в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. С 30.04.2019 данные функции возложены на Межрайонную ИФНС России № 7 по Калининградской области.
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области (МИ ФНС № 7) ФИО1 выставлено требование № 5713 по состоянию на 10.01.2020 года, которым истребована к оплате задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – в размере <данные изъяты> рублей, а также начисленные пени в размере <данные изъяты> руб. вследствие неуплаты страховых взносов в установленный срок (л.д. 69). Срок оплаты по требованию установлен – до 29.01.2020 года.
ФИО1 03.02.2020 обратилась в адрес начальника Управления ФНС России по Калининградской области с претензией, в которой указывая о наличии являющегося незаконным требования № 5713 о наличии у нее задолженности <данные изъяты> рублей, отсутствие которой опровергается платежными документами, заявляла требование об отмене требования о наличии у нее задолженности в размере <данные изъяты> рублей в течение 10 суток со дня получения претензии (л.д. 9 т. 1).
Также ФИО1 обратилась в адрес начальника Управления ФНС России по Калининградской области с претензией от 07.02.2020 года, указывая о незаконности списания с ее счета индивидуального предпринимателя денежных средств на основании документа № 2181 от 06.02.2020 года и № 2182 от 06.02.2020 года и незаконности действий по принятию решения от 06.02.2020 № 1063, требовала в срок не позднее трех дней со дня получения претензии отменить незаконные решения № 2181 от 06.02.2020 года и № 2182 от 06.02.2020, и возвратить незаконно взысканные денежные средства (л. д. 10 т. 1).
С претензией от 06.02.2020 года ФИО1 к административному ответчику не обращалась, доказательств обратного не представлено.
УФНС России по Калининградской области в ответе от 10.03.2020 года на обращения ФИО1 от 03.02.2020 и от 07.02.2020, со ссылкой на положения ст. 430 НК РФ, указало о зачете уплаченной ФИО1 сумме <данные изъяты> рублей и о наличии задолженности по уплате страховых взносов на состоянию на 01.01.2020 года в размере <данные изъяты> рублей, и об обоснованности выставления требования № 5713 от 10.01.2020 года со сроком исполнения 29.01.2020 года, и принятии на основании ст. 46 НК РФ в связи с неисполнением требования в указанный срок решения № 1063 от 06.02.2020 года, с направлением инкассовых поручений на перечисление денежных средств в бюджет № 2181 и 2182, по которым перечислены денежные средства <данные изъяты> рублей. Также указала о допущенной налогоплательщиком ошибке в платежном поручении № 18 от 07.10.2019 года на сумму <данные изъяты> руб., указала, что заявления на уточнение указанного платежа не поступало (л.д. 12-13 т. 1)
Доводы административного истца о незаконности требования № 5713 и доводы о незаконности действий налоговых органов в связи с непринятием самостоятельно решения налоговым органом о зачете платежа <данные изъяты> руб. в нарушение требований п. 7 ст. 45 НК РФ, о незаконности действий по неуведомлению о наличии переплаты несостоятельны.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика или счет Федерального казначейства.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.
При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 4). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом. Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц. Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, только в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
ФИО1 зарегистрирована и является пользователем информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика" с 15.07.2019 года (л.д. 83.). Указанный факт не отрицался стороной административного истца. Налогоплательщиком избрана электронная форма использования документооборота.
Согласно подпунктов 5 и 6 пункта 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения: о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
Таким образом, обоснованны доводы налогового органа о том, что сведения о внесении платежа в размере <данные изъяты> руб. и о его неучете в части страховых взносов за 2019 год на ОПС, и соответственно о наличии переплаты по другому КБК содержались в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, и налогоплательщик имел возможность увидеть указанную информацию, в данном случае в силу положений пункта 2 ст. 11.2 НК РФ требования закона налоговым органом не нарушены, поскольку обязанность направления по почте налогоплательщику указанной информации при наличии личного кабинета не предусмотрена законом. Доводы же административного истца о том, что она не могла по неизвестным причинам обеспечить себе доступ к информации в личном кабинете, соответствующими доказательствами не подтверждены.
Кроме того, как следует из материалов дела, 27.02.2020года Межрайонная ИФНС России № 8 по г. Калининграду сообщила ФИО1 о положительных сальдовых остатках по состоянию на 26.02.2020 года, с указанием о наличии положительного сальдового остатка по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> руб. (состоящей из суммы <данные изъяты> руб. (оплата платежным поручением № 18 от 07.10.2019), суммы <данные изъяты> руб. (оплата платежным поручением № 2 от 04.02.2020), суммы <данные изъяты> руб. (оплата платежным поручением № 4 от 04.02.2020 года), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в сумме <данные изъяты> рублей и указанием возможности подачи заявления на возврат платежа, в том числе посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
10.03.2020 УФНС России по Калининградской области сообщили ФИО1 о зачете платежей в размере <данные изъяты> рублей, наличии суммы задолженности на 01.01.2020 в сумме <данные изъяты> рублей, о выставлении требования № 5713, принятии решения № 1053 и направлении поручений в <данные изъяты>; о зачислении ФИО1 платежа в размере <данные изъяты> руб. на неверный КБК, с указанием о том, что от ФИО1 заявления на уточнение платежа не поступало, и указанием возможности подачи заявления на возврат платежа, в том числе посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (т. 1 л.д. 12-13,49-50).
При указанных обстоятельствах не имеется оснований для признания незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по г. Калининграду в неуведомлении ФИО1 о переплате ею налогов по страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии <данные изъяты>, по налогу с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы <данные изъяты> рублей, о переплате страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС в размере <данные изъяты> незаконными.
Доводы же о незаконности действий по незачету платежа <данные изъяты> руб. налоговым органом несостоятельны, поскольку срок принятия такового решения налоговым органом не пропущен. Доказательств того, ФИО1 подавала в налоговом периоде 2019 года в налоговый орган заявление о допущенной в платежном документе ошибке и уточнении платежа, стороной административного истца не представлено.
Заявление на уточнение платежа в размере <данные изъяты>. на КБК № подано ФИО1 в МИ ФНС № 8 по г. Калининграду только 28.02.2020 года (л.д. 88).
После указанного заявления принято решение о зачете налога, и впоследствии 11.06.2020 на счет налогоплательщика (по ОПС) возвращено <данные изъяты> рублей (л.д. 95), на счет по ОМС <данные изъяты> рублей, что следует из КРСБ налогоплательщика.
В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ, пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Вступившим в законную силу судебным решением Московского районного суда г. Калининграда от 08.07.2020 года по делу 2а-625/2020 года установлено, что вопреки доводам истца, у налогового органа отсутствует обязанность выяснять у налогоплательщика после внесения платежа его назначение и устанавливать правильность или ошибочность указанного налогоплательщика в платежном документе кода бюджетной классификации.
Учитывая, что налогоплательщиком по состоянию на 31.12.2019 года не были внесены в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленном порядке, на надлежащий КБК, обоснованно налоговым органом выставлено ФИО1 требование об уплате страховых взносов на ОПС в размере <данные изъяты> рублей, и обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени <данные изъяты> руб. за неполную уплату страхового взноса в установленный законом срок с суммы недоимки в размере <данные изъяты> рублей.
Принимая во внимание изложенные положения закона в их совокупности и системной взаимосвязи, и оценивая представленные доказательства с точки зрения допустимости, достоверности и достаточности, не имеется оснований для признания незаконными действий налоговых органов в части не принятия в установленный НК РФ срок решения об уточнении платежа и зачислении поступившего платежа в размере <данные изъяты> руб. с неверно указанным КБК на тот счет, на который должны были поступить денежные средства, неизвещения налогоплательщика о наличии переплаты, требования в данной части удовлетворению не подлежат, как не подлежат удовлетворению и требования о признании незаконным требования № 5713 и действий по его выставлению, начислении пени в размере <данные изъяты> руб. на недоимку в размере <данные изъяты> руб.
В соответствии с абз. 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из требования № 5713 по состоянию на 10.01.2020 года, срок уплаты по данному требованию определен до 20.01.2020 года.
В соответствии со ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1). Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя (п. 2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3000 рублей (п. 3.), что указано и в разъяснении, данным в п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
В связи с неисполнением требования № 5713 в установленный в требовании срок, Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области (л.д. 99) принято Решение № 1063 от 06.02.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) в отношении ФИО1,, которым вследствие установления, что срок исполнения обязанности по уплате, установленный требованием № 5713 по состоянию на 10.01.2020 года, истек, постановлено – произвести взыскание налога (страховой взнос) <данные изъяты> руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), электронных денежных средств ФИО1 на счетах в банках.
Вопреки доводам административного иска, решение № 1063 от 06.02.2020 года принято после истечения срока исполнения требования № 5713 от 10.01.2020 года, что соответствует положениям ч. 1 ст. 46 НК РФ.
На основании указанного решения № 1063 от 06.02.2020 направлены поручения № 2181 на сумму <данные изъяты> руб., и 2182 – на сумму <данные изъяты> рублей (л.д. 125-126 т. 1) в <данные изъяты> где имеется счет ФИО1 №, и с указанного счета ФИО1 взыскано: платежным ордером № № от 06.02.2020 – <данные изъяты> рублей, инкассовым поручением № от 06.02.2020 – <данные изъяты> руб., платежным ордером № от 07.02.2020 – <данные изъяты> рублей, платежным ордером № от 07.02.2020 – <данные изъяты> рублей, платежным ордером № от 11.02.2020 – <данные изъяты> рублей, платежным ордером № от 14.02.2020 – <данные изъяты> рублей (л.д.45-48 т. 1), всего <данные изъяты> рублей, с указанием – на основании решения № 1063, указанные суммы отражены как поступившие в КРСБ налогоплательщика.
Доводы ФИО1 о том, что налоговая инспекция не имела права списывать денежные средства с ее коммерческого счета №, открытого для предпринимательской деятельности, куда перечисляют денежные средства ее клиенты за оказанные ею услуги, является несостоятельными, поскольку налоговый орган не обязан устанавливать правовую природу денежных средств, находящихся на расчетном счете налогоплательщика и выяснять, во исполнение каких обязательств данные денежные средства получены налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем.
Учитывая приведенные положения закона, изложенные выше обстоятельства и представленные доказательства, действия налогового органа по принятию решения № 1063 от 06.02.2020 года, само указанное решение, и последующее направление поручений в банк, повлекшее списание денежных средств со счета административного истца во исполнение решения № 1063, соответствуют вышеприведенным требованиям ст. 46 НК РФ, оснований для признания их незаконными не имеются. Как указано выше, заявление об уточнении платежа, ранее ошибочно перечисленного административным истцом на неверный КБК, поступило уже после списания с указанного счета денежных средств.
Учитывая законность требования № 5713 от 10.01.2020 года и решения № 1063 от 06.02.2020 года, не имеется оснований и для признания незаконными действий (бездействия) УФНС России по Калининградской области, не отменивших указанные решения на основании претензий ФИО1 от 03.02.2020 и от 07.02.2020 года, требования в данной части удовлетворению не подлежат.
В соответствии с положениями подпункта 5.1 пункта 5 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
В соответствии с пп. 11 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта. Порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, форма и формат акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.
Регламентом организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденным Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ определено, что срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений данных налогового органа и налогоплательщика срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика не должен превышать 15 рабочих дней. В установленных сроках не учитываются дни на доставку актов сверки расчетов налогоплательщика по почте (п. 3.1.2). При выявлении расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме 23 (полная) (п. 3.1.4.). Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акт сверки расчетов по форме 23-а (краткая) в течение 5-ти рабочих дней со дня получения заявления налоговым органом (п. 3.4.3).
ФИО1 в заявлении от 17.02.2020 года просила выдать ей акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за период с января 2011 года по 04.04.2018, с 05.04.2018 по 10.04.2019, с 30.04.2019 по 16.02.2020 (т. 1 л.д. 195).
Как следует из материалов дела, 27.02.2020 налоговым органом Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду сформированы акты сверки по налоговым обязательствам, в том числе страховым взносам на ОПС и ОМС, ФИО1 за период 2017, 2018, 2019, период с 01.01.2020 по 15.02.2020 года (т. 1 л.д. 15-34).
Оспаривая действия налоговых органов, ФИО1 указывает, что налоговыми органами в актах сверки указаны не соответствующие действительности сведения о датах и суммах вносимых ею платежей, не зачтены внесенные ее за указанные годы платежи по страховым взносам, а также указаны платежи, которые ею не вносились.
Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@ утверждена форма Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам
Как следует из актов сверки расчетов, в актах сверки расчетов не указывается каждый внесенный налогоплательщиком платеж в течение налогового периода, а следовательно несостоятельны доводы о незаконности действий налоговых органов о включении в акты сверки не соответствующих действительности сведения о датах и суммах вносимых ФИО1 платежей.
Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду сообщено в адрес ФИО1 письмом от 28.02.2020 года о формировании актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам,, страховым взносам, пеням штрафам, процентам с 01.01.2017 по 15.02.2020 года, указано со ссылкой на
Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденным Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@, что предлагается произвести сверку расчетов для выявления причин расхождений, при наличии расхождений представить в инспекцию подтверждающие документы, при отсутствии разногласий направить экземпляр акта в адрес Инспекции с отметкой о согласовании и подписью в течение 14 дней с даты направления указанного письма. В случае невозврата акта сверка считается завершенной (т. 1 л.д. 194). Указанное письмо с актами сверки получено ФИО1 28.02.2020 года согласно надписи на самом письме.
Однако в указанный срок не были представлены разногласия с подтверждающими документами, как не были и представлен акты с подписью о согласовании, доказательств обратного стороной административного истца не представлено.
Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду сообщила в адрес налогоплательщика ФИО1 в ответ на ее обращение, что возражение на акт от 15.05.2020 года составлено уже после того, как закончился срок 12.03.2020 года проведения совместной сверки расчетов с бюджетом, возможность завершить сверку расчетов не представляется возможным (т. 1 л.д. 97-98).
При этом суд учитывает, что ФИО1 в порядке ст. 138 НК РФ не обжаловала в вышестоящий налоговый орган действия налоговой инспекции по непринятию ее возражений от 15.05.2020 года, указанные требования предметом настоящего административного иска также не являются.
При указанных обстоятельствах не имеется оснований для признания незаконными действий налоговых органов по включению в акты сверки при их формировании налоговым органом внесенных в них сумм о наличии задолженности, пени, положительного и отрицательного сальдо.
Кроме того, доводы ФИО1 о неучете налоговым органом внесенных ею платежей опровергаются карточками расчетов с бюджетом налогоплательщика, согласно которым учтены внесенные ею платежи по страховым взносам на ОПС:
За 2017 год на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 02.12.2017 в размере <данные изъяты> руб. л.д.89 КРСБ, на ОМС 22.12.2017 - <данные изъяты> руб. За 2018 год - 26 марта 2018 г. в размере <данные изъяты>. л.д. 89 КРСБ, 24.05.2018 г. в размере <данные изъяты> коп. л.д. 128 КРСБ и 90, 25.12.2018 г. в размере <данные изъяты> коп. л.д. 130 КРСБ и 92; платежи по ОМС 25. 05.2018 в размере <данные изъяты>., 15.01.2019 в размере <данные изъяты>. За 2019 год ОПС 07.10.2019 г. в размере <данные изъяты>. л.д. 135 КРСБ, 28.10.2019 г. взносы в размере <данные изъяты>. л.д. 131 КРСБ, <данные изъяты>. л.д. 131 КРСБ, <данные изъяты>. л.д. 131 КРСБ; на ОМС - 07.10.2019 г <данные изъяты>., 28.10.2019 - в размере <данные изъяты>. За 2020 год – на ОПС 04.02.2020 в размере <данные изъяты>. л.д. 133 КРСБ и <данные изъяты> руб., л.д.133 КРСБ; на ОМС – 04.02.20120 - <данные изъяты>.
Страховые взносы на ОМС за налоговый период 2019 год зачтены 07.10.2019 – <данные изъяты> (л.д.50 оборот), 28.10.2019 – <данные изъяты> (л.д.35 оборот), всего в сумме <данные изъяты> руб. – т.е. ОМС зачтены полностью, и осталось <данные изъяты> руб.
Также вступившим в законную решением Московского районного суда г. Калининграда от 08.07.2020 года по делу 2а-625/2020 установлено, что согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам и пеням за период с 1.01.2019 по 31.12.2019, взысканные с ФИО1 17.09.2019 по инкассовым поручениям денежные средства в размере <данные изъяты> руб. были зачтены в счет погашения задолженности по решению от 16.09.2019 № 28760. Также установлено, что по результатам отражения доначисленых сумм страховых взносов с учетом имеющейся недоимки, в карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 10.01.2019 образовалась задолженность, в том числе: по взносам на ОПС в сумме <данные изъяты> руб. (взнос) и <данные изъяты> руб. (пени); по взносам на ОМС в сумме <данные изъяты> руб. (взнос) и <данные изъяты> руб. (пени). В связи с неполной уплатой страховых взносов Инспекцией №7 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 24.06.2019 № 81712 на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 25.07.2019. Поскольку обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов по требованию № 81712 не была исполнена в срок до 25.07.2019, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом, в отношении нее было вынесено решение от 16.09.2019 № 28760 о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой <данные изъяты> руб. (взнос) и <данные изъяты> руб. (пеня) (л.д. 141-142).
На основании приведенных выше положений закона, и совокупности представленных доказательств, не имеется оснований для удовлетворения требований ФИО1 о признании незаконными действий налоговых органов по указанию в актах сверки расчётов за периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г.; с 01.01.2018 г. по 31.12.208 г., с 01.01.2019 г. по 31 декабря 2019 г., и с 1 января 2020 г. по 16 февраля 2020 г. не соответствующих действительности финансовых сведений о наличии задолженности, исчислении пени, а также датах оплаты и оплаченных сумм страховых взносов.
Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, приведенные положения закона и представленные доказательства, оцененные судом с точки зрения допустимости, достоверности и достаточности, оснований для признания незаконными действий налоговых органов, и принятых ими оспариваемых решений не имеется, а следовательно не имеется оснований для удовлетворения исковых требований, административные требования ФИО1 подлежат оставлению без удовлетворения.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду, Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о признании незаконными действий, требования, решения – отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2020 года.
Судья Вартач-Вартецкая И. З.
