Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
2-2488/11
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
ДАТА г.Чебоксары
Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мамуткиной О.Ф., при секретаре судебного заседания Зиминой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к ФИО о взыскании задолженности по налогам,
у с т а н о в и л:
Инспекция ФНС России по г.Чебоксары обратилась в суд с иском к Урачаеву Д.В. о взыскании задолженности по налогам по тем мотивам, что Урачаев Д.В. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем. В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что он занизил НДС, НДФЛ. Решением налогового органа Урачаев Д.В. был привлечен к налоговой ответственности, на него был наложен штраф, начислена пеня, до начислен налог в общем размере 117 968,33 руб. Просят взыскать с Урачаева Д.В. недоимку по НДС, НДФЛ, пени и штраф.
В судебном заседании представители истца Инспекции ФНС по г. Чебоксары Молостова Т.А., Евстифеева М.В., действующие на основании доверенности, исковые требования поддержали по мотивам, изложенным в исковом заявлении, и просили удовлетворить иск. Показали, что в ходе выездной налоговой проверки ответчик неоднократно вызывался в налоговый орган, ему предлагалось представить документы, подтверждающие его расходы, но Урачаев Д.В. в налоговую инспекцию не явился. Решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу, оно не было обжаловано.
Ответчик Урачаев Д.В. и его представитель Романов Ю.П., допущенный судом в порядке ст. 53 ч.6 ГПК РФ, иск не признали и показали, что Урачаев Д.В. извещения налогового органа не получал, с решением о привлечении его к налоговой ответственности не согласен, но его не обжаловал. В настоящее время им поданы налоговые декларации о налоговых зачетах.
Выслушав объяснение сторон, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования по следующим причинам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
ФИО был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность и снят с учета ДАТА
Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Урачаева Д.В. В ходе выездной налоговой проверки было установлено следующее:
В нарушение статей 54, 209, 223, 225, 227 и 229 НК РФ, предусматривающих, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход от предпринимательской деятельности, и при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, Урачаевым Д.В. не был исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 18149 рублей.
Урачаевым Д.В. за проверяемый период были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2007г. уточненная от ДАТА, за 2008 год - от ДАТА, за 2009 год - от ДАТА. В нарушение п.3 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 год Урачаевым Д.В. по сроку представления ДАТА не представлена.
Согласно п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Пунктом 2 ст.54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Минфина России и МНС России от ДАТА N 86н/БГ-3-04/430.
Пунктом 4 Порядка учета установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями посредством фиксирования в Книге учета операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
При этом налоговая база для исчисления налога на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяется на основании данных Книги учета как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, установленных ст.218 - 221 НК РФ.
Согласно п.13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.
Исходя из п.п.1 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Пункт 5 ст.227 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
В соответствии с п.3 ст.229 НК РФ, если индивидуальный предприниматель применяющий общий режим налогообложения прекращает деятельность до конца налогового периода, то в пятидневный срок со дня прекращения деятельности в налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации причитающаяся к уплате сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет.
Урачаев Д.В. со дня прекращения предпринимательской деятельности (с ДАТА) обязан был в пятидневный срок представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде, т.е. за 2010 год, по сроку представления ДАТА. Однако налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о фактически полученных доходах за 2010 год Урачаевым Д.В. в налоговый орган не представлена, сумма налога не исчислена и не уплачена в бюджет.
Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками. При этом в силу ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
На основании ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
В соответствии с п.14 Порядка учета доходов и расходов в разделе I «Учет доходов и расходов» Книги учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями в налоговом периоде от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на сумму полагающихся стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных статьями 218 - 221 НК РФ. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что Урачаевым Д.В. до снятия с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя (до ДАТА) получены доходы от осуществления предпринимательской деятельности с применением безналичной формы расчета на расчетный счет НОМЕР в Чувашском ОСБ НОМЕР г. Чебоксары в виде денежных средств, поступивших от покупателей за реализованный товар.
О фактическом получении Урачаевым Д.В. доходов за период с ДАТА до ДАТА свидетельствовали документы и сведения, поступившие от контрагентов:
2.1.1. ООО «Большая покупка» ИНН/КПП 2130007748/213001001
Между ИП Урачаевым Д.В. (Поставщик) и ООО «Большая покупка» (Покупатель) заключен договор поставки № б/н от ДАТА, предметом которого является следующее: Поставщик обязуется поставить товар, а Покупатель своевременно принять и оплатить его. Покупатель обязуется оплатить товар путем перечисления на расчетный счет продавца. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует бессрочно.
Факт реализации товара Покупателю подтверждается счетом-фактурой и товарной накладной, выписанными от имени ИП Урачаева Д.В.
Оплата за реализованный товар ООО «Большая покупка» произведена путем перечисления денежных средств на расчетный счет ИП Урачаева Д.В. платежным поручением НОМЕР от ДАТА на сумму 22522,50 руб., в том числе НДС 3435,64 руб.
Всего в 2010 году от ООО «Большая покупка» Урачаевым Д.В. получен доход денежными средствами за реализованный товар на сумму 22522,50 руб., в том числе НДС 3435,64 руб.
2.1.2. ОАО «Чебоксарскийбройлер» ИНН/КПП 2116470295/211601001
ИП Урачаев Д.В. реализовал товар (кирпич) ОАО «Чебоксарский бройлер», что подтверждается счетом-фактурой, выставленным от имени ИП Урачаева Д.В.
Оплата за реализованный товар ОАО «Чебоксарский бройлер» произведена путем перечисления денежных средств на расчетный счет ИП Урачаева Д.В. платежным поручением НОМЕР от ДАТА на сумму 9172 руб., в том числе НДС 1399,12 руб.
Всего в 2010 году от ОАО «Чебоксарский бройлер» Урачаевым Д.В. получен доход денежными средствами за реализованный товар на сумму 9172,80 руб., в том числе НДС 1399,24 руб.
2.1.3. ОАО «Йошкар-Олинская кондитерская фабрика» ИНН/КПП 1215043310/121501001
ИП Урачаев Д.В. реализовал товар (кирпич, поддоны) ОАО «Йошкар-Олинская кондитерская фабрика», что подтверждается счетами-фактурами и товарными накладными, выписанными от имени ИП Урачаева Д.В.:
Оплата за реализованный товар ОАО «Йошкар-Олинская кондитерская фабрика» произведена путем перечисления денежных средств на расчетный счет ИП Урачаева Д.В. платежными поручениями.
Всего в 2010 году от ОАО «Йошкар-Олинская кондитерская фабрика» Урачаевым Д.В. получен доход денежными средствами за реализованный товар на сумму 150331,40 руб., в том числе НДС 22931,91 руб.
2.1.4. ООО «Реал» ИНН/КПП 2130028755/213001001
Между ИП Урачаевым Д.В. (Поставщик) и ООО «Реал» (Покупатель) заключен договор поставки № б/н от ДАТА, предметом которого является следующее: Поставщик обязуется поставлять Покупателю кирпич и керамзит, именуемая в дальнейшем «продукция», а Покупатель обязуется принимать поставляемую продукцию и производить ее оплату. Оплата продукции производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания и действует бессрочно.
Факт реализации товара Покупателю подтверждается счетом-фактурой и товарной накладной, выписанными от имени ИП Урачаева Д.В.
Оплата за реализованный товар ООО «Реал» произведена путем перечисления денежных средств на сберегательную карту Урачаева Д.В. по письму НОМЕР от ДАТА в связи с закрытием расчетного счета, платежным поручением НОМЕР от ДАТА на сумму 23892 руб., в том числе НДС 3644,54 рублей.
Всего в 2010 году от ООО «Реал» Урачаевым Д.В. получен доход денежными средствами за реализованный товар на сумму 23892 руб., в том числе НДС 3644,54 рублей.
В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, Урачаевым Д.В. за период с ДАТА до ДАТА от осуществления предпринимательской деятельности был получен доход в сумме 174507,37 руб., без НДС (205918,70 руб. - 31411,33 руб.) подлежащий декларированию по общему режиму налогообложения.
В соответствии с п.1 ст. 221 НК РФ Урачаев Д.В., зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за проверяемый период имел право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой им деятельности.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
В соответствии со ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Бремя доказывания фактов и размеров понесенных расходов, лежит на налогоплательщике.
В соответствии с п.1 ст.221 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Следовательно, согласно п.1 ст.221 НК РФ Урачаеву Д.В. был предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы дохода, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, т.е. в сумме 34901,47 руб. (174507,37 руб. * 20%).
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.
В соответствии с п.1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
В нарушение ст.54, 209, 210, 223, 225 и 227 НК РФ Урачаевым Д.В. была необоснованно занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 139605,90 руб. (174507,37 руб.-34901,47 руб.), и, соответственно, налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 18148,77 руб. (139605,90 руб.*13%).
За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 776,39 рублей. Данное нарушение было установлено на основании платежных поручений, договоров, счетов - фактур, накладных, актов, писем и иных документов, полученных ходе проведения мероприятий налогового контроля.
2. Неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 52816руб.
Согласно ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Статья 146 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а так же передача имущественных прав.
В соответствии с п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах.
В соответствии с п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога.
Согласно п.1 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
длительность производственного цикла изготовления, которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями п13 ст. 167 НК РФ; которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с п.1 ст.164 НК РФ; которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Урачаевым Д.В. за проверяемый период в налоговый орган были представлены «лично» налоговые декларации по НДС: уточненная за 1 квартал 2007 года от ДАТА, уточненная за 2 квартал 2007 года - от ДАТА, уточненная за 3 квартал 2007 года - от ДАТА, уточненная за 4 квартал 2007 года - от ДАТА, за 1 квартал 2008 года - от ДАТА, за 2 квартал 2008 года - от ДАТА, за 3 квартал 2008 года - от ДАТА, за 4 квартал 2008 года - от ДАТА, за 1 квартал 2009 года - от ДАТА, за 2 квартал 2009 года - от ДАТА, за 3 квартал 2009 года - от ДАТА, за 4 квартал 2009 года - от ДАТА. За 1 квартал 2010 года Урачаев Д.В. налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган не представил, сумму налога не исчислил и в бюджет не уплатил.
Проверкой было установлено, что Урачаев Д.В. до снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя (до ДАТА) в 1 квартале 2010 года осуществлял реализацию товаров с выставлением счетов-фактур в адрес покупателей и с выделением НДС отдельной строкой.
О фактической реализации товаров Урачаевым Д.В. свидетельствовали документы, представленные его покупателями (контрагентами):
2.2.1. ООО «Реал» ИНН/КПП2130028755/213001001
Между ИП Урачаевым Д.В. (Поставщик) и ООО «Реал» (Покупатель) ИНН 2130028755 заключен договор поставки № б/н от ДАТА, предметом которого является следующее: Поставщик обязуется поставлять Покупателю кирпич и керамзит, именуемая в дальнейшем «продукция», а Покупатель обязуется принимать поставляемую продукцию и производить ее оплату. Оплата продукции производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания и действует бессрочно.
Факт реализации товара Покупателю подтверждается счетом-фактурой и товарной накладной, выписанные от имени ИП Урачаева Д.В.
Всего в 1 квартале 2010 года Урачаевым Д.В.реализовано товара ООО «Реал» на сумму 23892 руб., в том числе НДС 3644,54 рублей.
2.2.2. ЗАО фирма «Чебоксарская керамика» ИНН/КПП 2126000757/212701001
Между ИП Урачаевым Д.В. (Поставщик) и ЗАО фирма «Чебоксарская керамика» (Покупатель) заключен договор поставки НОМЕР от ДАТА, предметом которого является следующее: Поставщик обязуется поставлять Покупателю кабельно-проводниковую продукцию, а Покупатель обязуется принимать поставленную продукцию и производить ее оплату. Оплата продукции производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика, либо иным согласованным сторонами способом оплаты.
Факт реализации товара Покупателю подтверждается счетами-фактурами и товарными накладными, выписанными от имени ИП Урачаева Д.В.
Всего в 1 квартале 2010 года Урачаевым Д.В.реализовано товара ЗАО фирма «Чебоксарская керамика»на сумму 121655 руб., в том числе НДС 18557,54 руб.
2.2.3. ОАО «Йошкар - Олинская кондитерская фабрика» ИНН/КПП 1215043310/121501001
Урачаев Д.В. в 1 квартале 2010 года реализовал ОАО «Йошкар - Олинская кондитерская фабрика» строительные материалы (кирпич), что подтверждается счетами-фактурами и товарными накладными, выставленные от имени ИП Урачаева Д.В.:
Всего в 1 квартале 2010 года Урачаевым Д.В.реализовано товара ОАО «Йошкар-Олинская кондитерская фабрика»на сумму 191515,60 руб., в том числе НДС 29214,24 руб.
2.2.4. ОАО «Чебоксарский бройлер» ИНН/КПП 2116470295/211601001
Урачаев Д.В. в 1 квартале 2010 года реализовал ОАО «Чебоксарский бройлер» кирпич, что подтверждается счетом-фактурой и товарной накладной, выписанные от имени ИП Урачаева Д.В.
Всего в 1 квартале 2010 года Урачаевым Д.В.реализовано товара ОАО «Чебоксарский бройлер»на сумму 9172,80 руб., в том числе НДС 1399,24 руб.
Таким образом, в 1 квартале 2010 года Урачаевым Д.В. реализовано товаров на общую сумму 346235,40 руб., в том числе НДС 52815,56 руб., что подтверждается счетами-фактурами, товарными накладными, полученными от контрагентов - покупателей.
В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты.
При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст. 170 НК РФ (по которым суммы НДС относятся на увеличение затрат, связанных с производством и реализацией товаров, работ или услуг).
Кроме того, вычетам подлежат суммы налога: уплаченные в соответствии со ст.173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в п.п.4 и 5 ст.161 НК РФ, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям;
предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности;
предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей;
предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, а также предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств;
уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае если расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам;
исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в п.1 ст.164 НК РФ (облагаемых по нулевой налоговой ставке);
восстановленные акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст.170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права.
В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ уменьшение общей суммы НДС на налоговые вычеты является правом налогоплательщика, а не обязанностью и носит заявительный характер.
Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
На основании п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и инструкция по ее заполнению в проверяемый период были утверждены в установленном порядке. Форма декларации предусматривает указание в ней сумм налоговых вычетов, суммы налога, начисленной к уплате в бюджет, которая определяется как разница между всей начисленной суммой налога и суммой налоговых вычетов.
Таким образом, заявить о своем праве на налоговый вычет Урачаев Д.В. мог путем декларирования суммы вычета в налоговой декларации.
В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.163 НК РФ для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период - квартал.
В соответствии с п.17 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ от ДАТА НОМЕРн все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях.
В нарушение ст.146, 153 НК РФ, Урачаевым Д.В. была занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года на сумму 293420 руб. (без НДС), соответственно не отражен НДС с указанной реализации товаров, что привело к занижению налога на сумму 52816 руб.
За несвоевременную уплату НДС, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 3344,44 руб.
Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:
№
Наименование налога (сбора)
Установлен-ный срок уплаты
Сумма,
рублей
1.
Налог на доходы физических лиц всего, в том числе:
18149,00
за 2010 год
ДАТА
18149,00
2.
Налог на добавленную стоимость всего, в том числе:
52816,00
за 1 квартал 2010 года
ДАТА
52816,00
Всего
70965,00
Урачаев Д.В. был привлечен к налоговой ответственности:
№ п/п
Пункт и статья НК РФ
Состав налогового
правонарушения
Штраф,
руб.
1.
пункт1 статьи
122
Неуплата или неполная уплата налога на доходы физических лиц всего, в том числе:
3629,80
за 2010 год
3629,80
Неуплата или неполная уплата налога на добавленную стоимость всего, в том числе:
10563,20
за 1 квартал 2010 года
10563,20
2.
пункт 1 статьи 126
Непредставление в установленный срок документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах в количестве 148 штук
7400,00
3.
статья 119
Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в налоговый орган
5444,70
Непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года в налоговый орган
15844,80
Итого
42882,50
2. Ответчику была начислена пеня по состоянию на ДАТА:
№
п/п
Наименование налога (сбора)
Установленный-
срок уплаты
Пени,
руб.
1.
Налог на добавленную стоимость
ДАТА
3344,44
2.
Налог на доходы физических лиц
ДАТА
776,39
Итого:
4120,83
По результатам выездной проверки был составлен акт налоговой проверки НОМЕР дсп от ДАТА. По результатам рассмотрения материалов проверки, Инспекцией вынесено решение НОМЕР от ДАТА о привлечении ФИО к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Доводы ответчика и его представителя о том, что налоговым органом была нарушена процедура налоговой проверки в суде не нашли своего подтверждения.
Так, в соответствии со ст.93 НК РФ Урачаеву Д.В. было выставлено требование о представлении документов НОМЕР от ДАТА, которое было отправлено вместе с Решением о проведении выездной налоговой проверки НОМЕР от ДАТА по почте ценным письмом с описью вложения, с уведомлением ДАТА по адресу: АДРЕС. Уведомление о вручении почтовой корреспонденции адресату ИФНС России по г. Чебоксары не получено. В связи с этим ИФНС России по г.Чебоксары в адрес Чебоксарского почтамта УФПС Чувашской Республики-филиала ФГУП «Почта России» направлен запрос НОМЕР от ДАТА о предоставлении следующей информации: сообщить о том, каким образом Урачаев Д.В. проинформирован о поступившей корреспонденции, какие условия доставки почтовой корреспонденции предусмотрены договором на оказание почтовых услуг. УФПС Чувашской Республики-филиал ФГУП «Почта России» Чебоксарский почтамт письмом от ДАТА НОМЕРс сообщено, что Урачаеву Д.В., проживающему по адресу: АДРЕС неоднократно доставлялись извещения с приглашением подойти за получением письма. Однако Урачаев Д.В. за получением ценного письма в отделение почтовой связи не являлся. Ранее Урачаеву Д.В. также направлялось по почте ценным письмом с описью вложения, с уведомлением ДАТА уведомление от ДАТА НОМЕР о вызове и явки в Инспекцию Федеральной налоговой службы по АДРЕС ДАТА для ознакомления с Решением о проведении выездной налоговой проверки. Однако Урачаев Д.В. за получением ценного письма в отделение почтовой связи не явился. Таким образом, Урачаев Д.В. преднамеренно уклонялся от получения почтовой корреспонденции, направляемой ИФНС России по АДРЕС в его адрес по месту регистрации.
Далее, в ходе проверки в соответствии со ст.93 НК РФ ФЛ Урачаеву Д.В. ИНН НОМЕР отправлено по почте ДАТА ценным письмом с описью вложения, с уведомлением Решение о проведении выездной налоговой проверки НОМЕР от ДАТА и требование о представлении документов НОМЕР от ДАТА по зарегистрированному адресу места жительства: АДРЕС. По требованию о представлении документов НОМЕР от ДАТА Урачаеву Д.В. необходимо было документы (книги продаж за 2008-2009г., книги покупок за 2008-2009г., книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций за 2009 год, журнал учета выставленных счетов-фактур за 2008- 2009г. журнал учета полученных счетов-фактур за 2008- 2009г. Почтовое уведомление с отметкой о вручении ценного письма Урачаеву Д.В. в адрес ИФНС России по г. Чебоксары не возвращено.
В связи с этим ИФНС России по г.Чебоксары направила запрос в Чебоксарский почтамт УФПС Чувашской Республики-филиала ФГУП «Почта России» НОМЕР от ДАТА о предоставлении следующей информации: сообщить о том, каким образом Урачаев Д.В. проинформирован о поступившей корреспонденции, какие условия доставки почтовой корреспонденции предусмотрены договором на оказание почтовых услуг. УФПС Чувашской Республики - филиал ФГУП «Почта России» Чебоксарский почтамт письмом от ДАТА НОМЕРс сообщено, что Урачаеву Д.В., проживающему по адресу: АДРЕС неоднократно доставлялись извещения с приглашением подойти за получением письма. Однако Урачаев Д.В. за получением ценного письма в отделение почтовой связи не являлся. Порядок выдачи почтовых отправлений предусмотрен Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от ДАТА НОМЕР. Согласно Правил на ценные письма, поступившие в отделение почтовой связи, в день поступления выписывается и доставляется адресату через почтовый ящик извещение с приглашением подойти за получением письма в отделение связи. При неявке адресата за получением в течении пяти рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется вторичное извещение под роспись. В случае отсутствия адресата дома извещение опускается в почтовый ящик адресата. Срок хранения почтовых отправлений в отделениях почтовой связи один месяц со дня их поступления. При неявке адресата за получением в течении месяца почтовые отправления возвращаются отправителю.
Кроме того, в адрес Урачаева Д.В. ИФНС России по г. Чебоксары также дополнительно по почте ценным письмом с описью вложения и с уведомлением направила ДАТА требование о представлении документов НОМЕР от ДАТА по адресу: АДРЕС. По требованию о представлении документов НОМЕР от ДАТА Урачаеву Д.В. необходимо было представить документы счета-фактуры, товарные накладные. Не получив почтового уведомления с отметкой о вручении ценного письма, отправленного ДАТА Урачаеву Д.В. ИФНС России по г. Чебоксары направила запрос в отделение почтовой связи НОМЕР НОМЕР от ДАТА, которое занимается обслуживанием АДРЕС способах информирования Урачаева Д.В. о поступившей корреспонденции. В ответ на запрос НОМЕР от ДАТА УФПС Чувашской Республики - филиал ФГУП «Почта России» Чебоксарский почтамт письмом НОМЕРс от ДАТА сообщил, что указанное письмо поступило в обслуживающее девятое отделение почтовой связи ДАТА. В этот же день почтальоном адресату доставлено извещение с приглашением подойти за получением письма в отделение связи. Вторичные извещения доставлены ДАТА, ДАТА, ДАТА. Адресат за получением письма не явился, ценное письмо находится в картотеке отделения связи.
Более того руководителем проверяющей группы осуществлялись неоднократные звонки на городской сотовый телефон Урачаева Д.В. по номеру 67-27-57 с приглашением подойти в ИФНС России по АДРЕС, расположенной по адресу: АДРЕС для ознакомления с Решением о проведении выездной налоговой проверки НОМЕР от ДАТА и получения требований о представлении документов НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА. На что, Урачаев Д.В. отвечал, чтобы все документы были направлены по почте.
Урачаев Д.В. является директором и учредителем общества с ограниченной ответственностью «Синур» (далее по тексту - ООО «Синур») ИНН/КПП 2130070517/213001001 с долей участия 100%. ООО «Синур» имеет свидетельство о государственной регистрации выданное Инспекцией Федеральной налоговой службой по АДРЕС, запись в ОГРН внесена от ДАТА за НОМЕР. Адрес указанный в учредительных документах и адрес постоянно действующего исполнительного органа ООО «Синур» является также АДРЕС.
Следовательно, налоговый орган предпринял все возможные действия для надлежащего уведомления Урачаева Д.В. о направлении в его адрес Решения о проведении выездной налоговой проверки и требований о представлении запрашиваемых документов.
Возражения по акту выездной налоговой проверки в срок, установленный п.6 ст.100 НК РФ, Урачаевым Д.В. не представлены. Урачаеву Д.В. по адресу: АДРЕС ДАТА по почте ценной бандеролью с описью вложения, с уведомлением было направлено уведомление о вызове НОМЕР от ДАТА в ИФНС России по г. Чебоксары на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки по Акту от ДАТА НОМЕРдсп на ДАТА к 09:00. Уведомление о получении (вручении) ценной бандероли Урачаеву Д.В. в ИФНС России по г. Чебоксары не поступило. В связи с этим, было принято Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки НОМЕР.1 от ДАТА и назначено новое рассмотрение материалов налоговой проверки на ДАТА в 9 часов в ИФНС России по г. Чебоксары. Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки НОМЕР.1 от ДАТА и уведомление о вызове НОМЕР от ДАТА в ИФНС России по г. Чебоксары на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки по Акту от ДАТА НОМЕРдсп были направлены Урачаеву Д.В. по адресу: АДРЕС ДАТА по почте ценным письмом с описью вложения, с уведомлением. Также ДАТА одновременно с отправкой данного ценного письма была отправлена телеграмма по адресу: АДРЕС уведомлением о вызове Урачаева Д.В. в ИФНС России по г.Чебоксары, расположенной по адресу; АДРЕС ДАТА к 9 часам на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки. Уведомление о получении ценного письма Урачаевым Д.В., отправленного ДАТА в ИФНС России по АДРЕС не поступило. По телеграмме, отправленной Урачаеву Д.В. ДАТА поступило телеграфное уведомление следующего содержания: «…телеграмма не доставлена, адресат отсутствует, члены семьи от приема телеграммы отказались».
Также ИФНС России по г. Чебоксары ДАТА отправила на адрес электронной почты Урачаева Д.В. АДРЕС АДРЕС Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки НОМЕР.1 от ДАТА и уведомление о вызове в ИФНС России по г. Чебоксары НОМЕР от ДАТА на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки по Акту от ДАТА НОМЕРдсп.
ИФНС России по г. Чебоксары письмом об оказании содействия НОМЕРдсп от ДАТА просила Управление внутренних дел обеспечить принудительную явку Урачаева Д.В. в ИФНС России по г. Чебоксары по адресу: АДРЕС Письмом № б/н от ДАТА отдел милиции НОМЕР Управления внутренних дел по г.Чебоксары сообщило, что принудительную явку гражданина Урачаева Д.В. в ИФНС России по г.Чебоксары по адресу: АДРЕС не представляется возможным, так как «… по оставленной в двери квартиры повестке Урачаев Д.В. в отдел милиции НОМЕР не явился, он позвонил по телефону и в ходе телефонного разговора на просьбу явиться в отделение милиции НОМЕР Управления внутренних дел отказался и положил трубку, в дальнейшем на телефонные звонки больше не отвечал».
Учитывая все изложенные обстоятельства в совокупности суд приходит к выводу, что процедура проведения выездной налоговой проверки налоговым органом нарушена не была.
При этом суд не может не учитывать то обстоятельство, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечению 10 дней со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. В силу п.5 ст. 101.2 НК РФ решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Из объяснения сторон в судебном заседании следует, что решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган ответчик не обжаловал, что лишает его права обжалования решения инспекции в судебном порядке. Следовательно, это решение вступило в законную силу, и как установлено п.1,3 ст. 101.3 НК РФ подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня вступления его в законную силу. На основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения лицу, в отношении которого оно вынесено, направляется требование об уплате налога, пеней и штрафов. Поскольку ответчик добровольно решение инспекции не исполнил, то ему было выслано требование НОМЕР от ДАТА об уплате налога, пеней и штрафа в срок до ДАТА Однако в установленный срок Урачаев Д.В. причитающие с него платежи не уплатил, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.
В соответствии со ст. 48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.
Учитывая изложенное суд приходит к выводу, что требования Инспекции ФНС России по АДРЕС обоснованные и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.191- 197 ГПК РФ,
р е ш и л :
Взыскать с ФИО в бюджет:
Налог на добавленную стоимость в сумме 52 816 руб.
пени по НДС в сумме 3 344,44 рублей,
штраф по НДС в сумме 26 408 рублей,
налог на доходы физических лиц в сумме 18 149 руб.
пени по НДФЛ в сумме 776,39 рублей;
штраф по НДФЛ в сумме 9 074,50 рублей;
штраф в сумме 7 400 руб.
всего 117 968,33 руб., госпошлину в доход местного бюджета в размере 3 559,37 руб.
Взысканные суммы перечислить на счёт получателя платежа: НОМЕР. Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по г. Чебоксары; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИК 49706001:
Код бюджетной классификации (КБК) 18210102022011000110 наименование платежа налог на доходы физических лиц,
КБК 18210102022012000110 наименование платежа: пени по налогу на доходы физических лиц.
КБК 18210102022013000110. наименование платежа: штраф по налогу на доходы физических лиц.
КБК 18210301000011000110 наименование платежа налог на добавленную стоимость.
КБК 18210301000012000110 наименование платежа: пени по налогу на добавленную стоимость.
КБК 18210301000013000110. наименование платежа: штраф налогу на добавленную стоимость.
КБК 18211603010010000140, наименование платежа штрафы.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Верховный суд ЧР через Московский районный суд г.Чебоксары ЧР в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Мамуткина О.Ф.
Решение принято в окончательной форме 19 апреля 2011г.
