Дело №2а-3678/2018
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ года г. Чебоксары
Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ивановой Т.В.,
при секретаре судебного заседания Софроновой М.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
У с т а н о в и л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары ЧР (далее ИФНС России по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов, мотивируя тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в ИФНС по г. Чебоксары в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее ТФОМС) на соответствующие счета Федерального казначейства.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование произведена ФИО1 с нарушением установленных законодательством сроков. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность за своевременную уплату обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование составляет 36.700,74 руб. из них:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере – 23.309,20 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере - 4.969,35 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере – 7.447,43 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 974,76 руб.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование ФИО1 на сумму недоимок по взносам в соответствии со ст.25 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ были начислены пени в размере 9.875,74 руб., из них:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2.767,59 руб.;
- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1.756,77 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере - 2.849,91 руб. из них;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 2.490,01 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 2.175,50 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 314,51 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 1.770,49 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 297,18 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 1.770,49 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 447,66 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 302,06 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 145,60 руб.,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 921,36 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 302,05 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 619,31 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере - 236,65 руб., из них:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 60,64 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 122,35 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 53,66 руб.
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере – 2.219,83 руб., из них:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 471,35 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 859,84 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 853,48 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере 428,52 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 424,96 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 457,60 руб., по состоянию на 12.07.2018г. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 111,48 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 346,12 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 228,04 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере 110,48 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 117,56 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 44,99 руб., из них:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11,92 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33,07 руб.
Для добровольной уплаты задолженности по страховым взносам, по пени по страховым взносам административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования:
- №№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., которыми ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленное в требованиях сроки. Однако требования административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность за несвоевременную уплату административным ответчиком обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование составляет в размере 50.313,88 руб.
2. Кроме того, согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии абз. 2-4 п.2 ст. 80 НК РФ налогоплательщики представляют единую (упрощенную) декларацию, когда на их банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств, либо у них отсутствуют объекты налогообложения, ввиду временного приостановления своей предпринимательской деятельности. Соответственно, доход они не получают, а значит, исчислять и платить налог им не нужно.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
В нарушение вышеназванных норм единые (упрощенные) налоговые декларации представлены ФИО1 позже установленных законодательством сроков, а именно:
- ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ- фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ- фактически ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в нарушение п.3 ст.346.23 НК РФ ФИО1 не исполнил свою обязанность по представлению в установленный срок в налоговый орган, налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В соответствии с указанной нормой, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1.000 руб.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. По результатам камеральной проверки, решениями от ДД.ММ.ГГГГ №№ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление единых (упрощенных) налоговых деклараций за вышеуказанные налоговые периоды в установленные законодательством сроки - к штрафу в общем размере 2.500 руб., по 250 руб. штрафных санкций за каждую несвоевременно представленную декларацию.
Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.
Для добровольной уплаты суммы штрафных санкций в общем размере 2.500 руб. налоговым органом налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №№, №, которыми ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок ФИО1 требования налогового органа не исполнил, сумма штрафных санкций в добровольном порядке в бюджет не перечислена.
3. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.229 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение вышеуказанной нормы ФИО1 позже установленных законодательством сроков представления, а именно:
- за ДД.ММ.ГГГГ - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ.
По данной декларации Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ.№ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ - представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок - к штрафу в размере 250 руб.
Данное решение вступило в силу. Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.
Для добровольной уплаты суммы штрафных санкций налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование №, которым ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок ФИО1 требование налогового органа не исполнено, сумма штрафных санкций в размере 250 руб. в добровольном порядке в бюджет не начислена.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно п.2 вышеуказанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Московского района г. Чебоксары с заявлением о взыскании задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 7 Московского района Чебоксары был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика ФИО1 поступили возражения относительно их исполнения. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Просят взыскать с ФИО1 задолженность за несвоевременную уплату обязательных платежей страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в сумме в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, штрафов на выплату страховой и накопительной пенсии, штрафов за непредставление деклараций по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, штраф за непредставление единых (упрощенных) налоговых деклараций в сумме 49.326,48 руб., из них:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере – 23.309,20 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере – 4.969,35 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере – 7.447,43 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ. в размере 974,76 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере – 2.767,59 руб.;
- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1.756,77 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 2 849,91 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 236,65 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере – 2.219,83 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 44,99 руб.;
- штраф за непредставление единых (упрощенных) налоговых деклараций в общем - размере 2.000 руб., по 250 руб. штрафных санкций за каждую несвоевременно представленную декларацию;
- штраф за непредставление деклараций по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ - в размере 250 руб.
На судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Чебоксары не явился, извещены надлежаще о слушании дела, представили заявление о рассмотрении дела без участия их представителя, исковые требования поддерживают.
Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации, ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательств уважительности причин неявки в суд представлено не было.
В соответствии со ст.289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим причинам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ. он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Федеральным законом от 03 июля 2016г. №243-ФЗ «О внесении изменении в ч.1 п.2 НК РФ - в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Пунктом 2 ст.4 указанного закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017г., но которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные. Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФ РФ и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Согласно ст.10 ФЗ от 24 июля 2009г. №212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Согласно п.1 ст.16 ФЗ от 24 июля 2009г. №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно.
В соответствии с п.2 ст.16 ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Уплата страховых взносов осуществляется, отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) на соответствующие счета Федерального казначейства.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование произведена ФИО1 с нарушением установленных законодательством сроков. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность за своевременную уплату обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование составляет 36.700,74 руб. из них:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере – 23.309,20 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере - 4.969,35 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере – 7.447,43 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ г. в размере – 974,76 руб.
В соответствии со ст.25 ФЗ №212-ФЗ обязанность уплаты страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты, и по день их уплаты включительно. Размер пени определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы, процентная ставка равняется одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование ФИО1 на сумму недоимок по взносам в соответствии со ст.25 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ были начислены пени в размере 9.875,74 руб., из них:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2.767,59 руб.;
- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1.756,77 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере - 2.849,91 руб. из них;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 2.490,01 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 2.175,50 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 314,51 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 1.770,49 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 297,18 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 1.770,49 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 447,66 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 302,06 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 145,60 руб.,
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 921,36 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 302,05 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 619,31 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере - 236,65 руб., из них:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 60,64 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 122,35 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,66 руб.
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере – 2.219,83 руб., из них:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 471,35 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 859,84 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 853,48 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере 428,52 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 424,96 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 457,60 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере 111,48 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 346,12 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 228,04 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления в размере 110,48 руб. погашены, оставшаяся сумма задолженности подлежащая к уплате в бюджет составляет 117,56 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 44,99 руб., из них:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11,92 руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33,07 руб.
Представленный расчет судом проверен и признан верным. Своих возражений относительно расчета административный ответчик суду не предоставил. Также не предоставил доказательства погашения задолженности в добровольном порядке.
Административным истцом были выставлены и направлены требования - № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., которыми ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленное в требованиях сроки. Однако требования административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность за несвоевременную уплату административным ответчиком обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование составляет в размере 50.313,88 руб.
До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.
В силу ч.7 ст.22 ФЗ №212-ФЗ требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней со дня направления такого письма. То есть досудебный порядок урегулирования спора административным истцом соблюден.
Согласно п.2 ст.21 ФЗ №212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Кроме того, согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.346.19 НК РФ для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно п.7 cт.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечений налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период по п.2 ст.346.23 НК РФ.
Согласно ст.346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии абз. 2-4 п.2 ст. 80 НК РФ налогоплательщики представляют единую (упрощенную) декларацию, когда на их банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств, либо у них отсутствуют объекты налогообложения, ввиду временного приостановления своей предпринимательской деятельности. Соответственно, доход они не получают, а значит, исчислять и платить налог им не нужно.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
В нарушение вышеназванных норм единые (упрощенные) налоговые декларации представлены ФИО1 позже установленных законодательством сроков, а именно:
- за ДД.ММ.ГГГГ. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ- фактически ДД.ММ.ГГГГ.
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически ДД.ММ.ГГГГ,
- за ДД.ММ.ГГГГ г. - по сроку ДД.ММ.ГГГГ- фактически ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в нарушение п.3 ст.346.23 НК РФ ФИО1 налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В соответствии с указанной нормой, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1.000 руб.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. По результатам камеральной проверки, решениями от ДД.ММ.ГГГГ №№ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ - непредставление единых (упрощенных) налоговых деклараций за вышеуказанные налоговые периоды в установленные законодательством сроки - к штрафу в общем размере 2.500 руб., по 250 руб. штрафных санкций за каждую несвоевременно представленную декларацию.
Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.
Согласно п.1 ст.69 НK РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 4 и 6 ст.69 НК РФ).
Для добровольной уплаты суммы штрафных санкций в общем размере 2.500 руб. налоговым органом налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №№, №, которыми ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок ФИО1 требования налогового органа не исполнил, сумма штрафных санкций в добровольном порядке в бюджет не перечислена.
3. В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Статья 227 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики (физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.229 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение вышеуказанной нормы ФИО1 позже установленных законодательством сроков представления, а именно:
- за ДД.ММ.ГГГГ - по сроку ДД.ММ.ГГГГ фактически ДД.ММ.ГГГГ.
По данной декларации Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ. № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ - представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок - к штрафу в размере 250 руб.
Данное решение вступило в силу. Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.
Для добровольной уплаты суммы штрафных санкций налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование №, которым ФИО1 предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ
В установленный срок ФИО1 требование налогового органа не исполнено, сумма штрафных санкций в размере 250 руб. в добровольном порядке в бюджет не начислена.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно п.2 вышеуказанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемою налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 руб.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 Московского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
В связи с поступившими письменными возражениями ответчика ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего момента административный ответчик суммы недоимки и пени не оплатил.
Поскольку возложенная обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не исполнена, административным истцом не пропущен срок обращения в суд о взыскании указанных платежей, суд приходит к выводу законности требований ИФНС России по г.Чебоксары.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 руб. в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность за несвоевременную уплату обязательных платежей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, штрафов на выплату страховой и накопительной пенсии, штрафов за непредставление деклараций по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.227 НК РФ, штраф за непредставление единых (упрощенных) налоговых деклараций в сумме 49.326,48 руб., из них:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере – 23.309,20 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере – 4.969,35 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере – 7.447,43 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 974,76 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2.767,59 руб.;
- пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.756,77 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2.849,91 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 236,65 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2.219,83 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 44,99 руб.;
- штраф за непредставление единых (упрощенных) налоговых деклараций в общем - размере 2.000 руб., по 250 руб. штрафных санкций за каждую несвоевременно представленную декларацию;
- штраф за непредставление деклараций по налогу на доходы физических лиц в размере 250 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 300 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья Т.В. Иванова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
