Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Московского районного суда г. Чебоксар (Чувашская Республика) от 13.01.2022 № 2А-870/2021

Дело № 2а-870/2021

УИД 21RS0025-01-2021-006887-75

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.В.

при помощнике судьи Платоновой Е.Б.,

с участием представителя истца ИФНС России по г. Чебоксары Михайлова С.Ю., ответчицы Мигушовой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению ИФНС России по г. Чебоксары к Мигушовой О.Г. о взыскании задолженности по налогу,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары ЧР (далее ИФНС России по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным иском к Мигушовой О.Г. о взыскании задолженности по налогу в сумме 12 742,28 руб., указав, что Мигушова О.Г. согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в качестве СТАТУС

Мигушова О.Г. в соответствии со ст. 346.12 Кодекса является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы.

ДД.ММ.ГГГГ. Мигушовой О.Г. представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой: сумма авансового платежа за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 615 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; сумма авансового платежа за полугодие ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 589 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; сумма авансового платежа за <данные изъяты> месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 849 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; сумма авансового платежа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 948 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Мигушовой О.Г. представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой:

- сумма авансового платежа за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 931 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ С учетом частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ платежа в размере 4 286 руб., остаток задолженности составляет 6 645 руб.;

- сумма авансового платежа за полугодие 2021 г. в размере 1 582 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога Мигушовой О.Г. в предусмотренные законодательством о налогах и сборах сроки в бюджет не перечислена, а именно: не перечислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 515 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 801 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 801 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 368 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 645 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 582 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму недоимки Мигушовой О.Г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,41 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,35 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201,52 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом Мигушовой О.Г. были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которыми налогоплательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки. В установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Административный истец ИФНС России по г. Чебоксары просит взыскать с Мигушовой О.Г. задолженность в общем размере 12 742,28 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Г. в размере 515 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 801 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 801 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 368 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 645 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 582,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,41 руб.;?пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,35 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201,52 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Михайлов С.Ю. в судебном заседании административные исковые требования поддержал по мотивам, изложенным в заявлении, просит их удовлетворить.

Административный ответчик Мигушова О.Г. в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что налоговой инспекцией ей было направлено письмо, согласно которому от уплаты налога она освобождена, в связи с чем, считает, что требования удовлетворению не подлежат.

Выслушав объяснения представителя административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Михайлова С.Ю., ответчицы Мигушовой О.Г., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Мигушова О.Г. согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в качестве СТАТУС .

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Мигушова О.Г. в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы.

Согласно ст. 346.19 НК РФ для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующие налоговый период п. 2 ст. 346.23 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. ст. 346.31 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу.

- сумма авансового платежа за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 615 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- сумма авансового платежа за полугодие ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 589 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- сумма авансового платежа за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 849 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- сумма авансового платежа за ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 948 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» установлены правила переноса срока уплаты налогов и страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно указанному постановлению, в связи с распространением коронавирусной инфекции предусмотрены новые сроки налоговых платежей для определенных категорий организаций и индивидуальных предпринимателей. К ним относятся согласно п. п. 1, 1(2), 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409:

- организации и ИП, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики и на 1 марта 2020 г. включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

- организации, которые включены в реестр социально ориентированных некоммерческих организацией;

- организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от распространения коронавируса.

Сроки уплаты налога при упрощенной системе налогообложения перенесены согласно пп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409:

- на шесть месяцев по налогу за 2019 г.;

- на шесть месяцев по авансовому платежу за I квартал 2020 г., а если такой субъект малого и среднего предпринимательства работает в отрасли из Перечня видов деятельности для целей применения пп. "г" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, то для него срок уплаты авансового платежа за I квартал 2020 г. продлен на 9 месяцев;

- на четыре месяца по авансовому платежу за полугодие 2020 г.

Суммы налога и авансовых платежей, срок уплаты которых продлен, перечисляются ежемесячно в размере 1/12 не позднее последнего числа месяца в соответствии с п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, согласно которому уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1.

- сумма авансового платежа за полугодие ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 582 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком Мигушовой О.Г. как налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ выполнены не в полном объеме, в предусмотренные законодательством о налогах и сборах сроки в бюджет не перечислено в размере 11 712 руб., а именно:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 515 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 801 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 368 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 645 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 582 руб.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ Мигушовой О.Г. на сумму налога, не уплаченную в срок, начислены пени:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,41 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,35 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201,52 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Мигушова О.Г. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом Мигушовой О.Г. через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которыми было предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности Мигушовой О.Г. в бюджет не перечислена.

Учитывая, что Мигушова О.Г. являющаяся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы обязана уплатить соответствующие налоги в предусмотренные действующим законодательством сроки, данная обязанность последней в полном объеме не исполнена, исковые требования Инспекции о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика Мигушовой О.Г. о том, что она освобождена от уплаты налог в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» являются несостоятельными, основанными на неверном толковании указанного постановления, которым предусмотрены сроки переноса уплаты налогов.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с Мигушовой О.Г. задолженность в общем размере 12 742,28 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в размере 515 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в размере 801 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 368 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 645 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 582 руб.,

Взыскать с Мигушовой О.Г. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 509,69 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Е.В. Павлова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.