Молоковский районный суд Тверской области
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Молоковский районный суд Тверской области — Судебные акты
Дело № 2-268/2011 г.
Р Е Ш Е Н И ЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 декабря 2011 года пос. Молоково
Молоковский районный суд Тверской области в составе:
Председательствующего федерального судьи Лыкова Ю.А.
при секретаре Соколовой Т.П.
с участием истца – представителей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области ФИО1 и ФИО4
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО5 о взыскании налогов, пеней и штрафов,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО5 о взыскании налогов, пеней и штрафов.
В обоснование заявленных Межрайонной ИФНС № 2 по Тверской области исковых требований указано следующее.
ФИО5 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС № 2 по Тверской области как индивидуальный предприниматель ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на налоговый учет в налоговом органе.
ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ФИО7 было принято решение о проведении в отношении ФИО5 выездной налоговой проверки № за период работы его в качестве индивидуального предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов.
Решением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ФИО8 о приостановлении проведения выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ указанная проверка была приостановлена с ДД.ММ.ГГГГ
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ФИО8 о возобновлении проведения выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ указанная налоговая проверка была возобновлена с ДД.ММ.ГГГГ
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ФИО8 о приостановлении проведения выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ указанная проверка была приостановлена с ДД.ММ.ГГГГ
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ФИО8 о возобновлении проведения выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ указанная налоговая проверка была возобновлена с ДД.ММ.ГГГГ
В ходе проверки налоговой инспекцией проведены следующие мероприятия налогового контроля:
-направлен запрос в ) о движении денежных средств на расчетном счете ИП ФИО5;
-направлен запрос о движении денежных средств на расчетном счете ИП
ФИО5;
-ДД.ММ.ГГГГ направлено поручение об истребовании документов у ИП ФИО3, ИНН №
-ДД.ММ.ГГГГ направлено поручение об истребовании документов у » ИНН №;
-ДД.ММ.ГГГГ направлено письмо в с просьбой сообщить была ли зарегистрирована организация ИНН №
-ДД.ММ.ГГГГ направлено письмо с просьбой сообщить была ли зарегистрирована ККТ №, № за » ИНН №;
- ДД.ММ.ГГГГ направлено письмо в .
Проведенной Инспекцией проверкой установлено следующее:
Налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Индивидуальный предприниматель ФИО5 в ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял оптовую торговлю сельскохозяйственным сырьем и живыми животными и применял общий режим налогообложения.
В соответствии со ст.207 НК РФ ИП ФИО5 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ…..
Пунктом 1 ст.221 НК РФ установлено, что физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, а также частные нотариусы, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, имеют право на профессиональные налоговые вычеты в размерах, фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Согласно п.1 ст.221 «Профессиональные налоговые вычеты».. . состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Доход от предпринимательской деятельности, согласно декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (3-НДФЛ) составил 7576605,94 руб., расходы составили 7543705,07 руб., в том числе: материальные расходы - 7505903,70 руб., прочие расходы - 37801,37 руб.
а) согласно договоров поставки ДД.ММ.ГГГГ представленных ФИО5 для проверки, ИП ФИО3 ИНН № обязуется поставлять ИП ФИО5 зерно фуражное, морковь, молодняк КРС, а ИП ФИО5 обязуется принимать и оплачивать товары. Оплата за товар производилась за наличный расчет.
Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области направлено поручение об истребовании документов (информации) в у ИП ФИО3 ИНН №
сообщает, что ИП ФИО3 не стоит на учете в налоговом органе.
Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области направлено письмо с просьбой сообщить была ли зарегистрирована за ИП ФИО3 ИНН № контрольно-кассовая техника за № в ДД.ММ.ГГГГ.
сообщает, что в инспекции отсутствуют данные о ФИО3 ИНН №, а так же не состоит на учете ККТ с заводским №.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРН (единого государственного реестра налогоплательщиков) вышеназванного индивидуального предпринимателя нет.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРИП (единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) вышеназванного индивидуального предпринимателя нет.
В ходе проверки проведен допрос ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИП ФИО3 ИНН №.
ФИО5 поясняет, что от имени ФИО3 приходили машины с зерном. Самого ФИО3 не знает и не знает, где он живет. От его имени позвонили по телефону и предложили зерно. Кто привозил зерно не знает и не помнит номеров машин, на которых привозили зерно. Товарно-транспортных накладных не давали. С зерном привозили готовые бумаги. Он забирал зерно и отдавал деньги. Кому не интересовался.
Согласно п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п.3 ст. 210 НК РФ налоговая база при исчислении НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных и стандартных налоговых вычетов.
В соответствии со ст.221 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав таких расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
В силу ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следовательно, при исчислении налоговой базы по НДФЛ ИП ФИО5 в состав расходов неправомерно включил суммы, якобы уплаченные им за проданные товары индивидуальным предпринимателем ФИО3, поскольку представленные первичные документы не подтверждают фактического осуществления хозяйственных операций (выполнения работ, оказания услуг).
Документы, представленные ФИО5 содержат недостоверные сведения, а следовательно расходы, понесенные им не имеют документально подтверждения и не могут быть включены в затраты на приобретение товаров от ИП ФИО3
В нарушение п.1 ст.221, пункта 1 статьи 252 НК РФ ФИО5 необоснованно включены в расходы затраты на приобретение товаров у ИП ФИО3 в сумме 7119351,33 руб.
В нарушение п.2 ст.270 НК РФ ИП ФИО5 неправомерно включены в прочие расходы пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 14485,38 руб. и штраф (начислен в ходе проведения камеральной проверки по ст. 126) в сумме 200 руб.
В нарушение п.19 ст. 270 НК РФ ИП ФИО5, являясь плательщиком НДС, неправомерно включил в счет прочих расходов суммы НДС, предъявленные им покупателям и уплаченные согласно представленных деклараций по НДС в бюджет в сумме 1959 руб.
Сравнительный анализ показателей доходов и расходов от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ
Наименование показателей
По данным налогоплательщика
По результатам проверки
Расхождения (+), (-)
Общая сумма
дохода
7576605,94
7576605,94
-
Расходы
7543705,07
407709,36
-7135995,71
Облагаемый доход
32900,87
7168896,58
-7135995,71
Налог
4277
931957
+927680
В нарушение статей 209, 210, 221, 225, 227 НК РФ ФИО5 по итогам деятельности ДД.ММ.ГГГГ занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на 7135995,71 руб. и не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 927680 руб. (7135995,71 х 13%), налоговая ставка установлена в размере 13% - п. 1 ст. 224 НК РФ.
Доход от предпринимательской деятельности, согласно декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (3-НДФЛ) составил 7570270 руб., расходы составили 7532676,02 руб., в том числе: материальные расходы -7444660,30 руб., прочие расходы - 88015,72 руб.
а) согласно договоров поставки ДД.ММ.ГГГГ, представленных ФИО5 для проверки, » ИНН № передает ИП ФИО5 зерно фуражное, а ИП ФИО5 принимает в собственность и оплачивает товар. Оплата за товар производилась за наличный расчет.
Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области направлено поручение об истребование документов (информации) в у » ИНН №
сообщает, что » ИНН № не стоит на учете в налоговом органе.
Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области направлено письмо в с просьбой сообщить была ли зарегистрирована организация ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
по сообщает, что в базе данных ЕГРЮЛ, которой располагает инспекция, данные об ИНН № отсутствуют и что таким образом инспекцией не осуществлялась государственная регистрация данной организации.
Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области направлено письмо с просьбой сообщить, была ли зарегистрирована за » ИНН № контрольно-кассовая техника за № в ДД.ММ.ГГГГ.
сообщает, что ИНН № на налоговом учете в инспекции не состоит и ККТ с заводскими номерами № и № не зарегистрирована.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРН (единого государственного реестра налогоплательщиков) вышеназванной организации нет.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРЮЛ (единого государственного юридических лиц) вышеназванной организации нет.
В ходе проверки проведен допрос ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с » ИНН №
ФИО5 поясняет, что он работал с данной организацией. Кто является руководителем и гл.бухгалтером не помнит, так как все бумаги отдавал своему бухгалтеру. С ними ни когда не встречался. Где располагается данная организация, не знает. вышла на него сама. Позвонили по телефону и предложили зерно. Номер их телефона не сохранился. Приезжали на машинах, привозили зерно, кто не помнит, номера машин тоже не помнит. Отдавали готовые документы. Он им отдавал деньги. На каком аппарате пробивали чек, не видел.
Согласно п.3 ст.49 и п.1 ст. 51 Гражданского кодекса РФ правоспособность юридического лица возникает с момента его государственной регистрации. Данные государственной регистрации включаются в ЕГРЮЛ.
Согласно п. 2 ст.51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Согласно п.3 ст. 210 НК РФ налоговая база при исчислении НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных и стандартных налоговых вычетов.
В соответствии со ст.221 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав таких расходов, принимается к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
В силу ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следовательно, при исчислении налоговой базы по НДФЛ ИП ФИО5 в состав расходов неправомерно включил суммы, якобы уплаченные им за проданные ему товары ИНН №, поскольку представленные первичные документы не подтверждают фактического осуществления хозяйственных операций (выполнения работ, оказания услуг).
Документы, представленные ФИО5 содержат недостоверные сведения, а следовательно материальные расходы, понесенные им не имеют документального подтверждения и не могут быть включены в затраты на приобретение товаров у В СУММЕ 6668223,48 (без НДС).
Согласно книги доходов и расходов и расходных документов ИП ФИО5 приобрел в ДД.ММ.ГГГГ у ИНН № мясопродукты на сумму 24980 руб., в том числе НДС - 2284,48 руб. Данные мясопродукты ДД.ММ.ГГГГ не реализованы, но затраты на их приобретение включены в материальные расходы ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных приказом МФ РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 21.03.2001г. №24н/БГ-3-08/419 п.З п.п.15 «Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов. Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок, либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также неиспользованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах».
В нарушение данного порядка ИП ФИО5 необоснованно включил в расходы закупленные, но не реализованные мясопродукты в отчетном периоде.
Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сумма материальных расходов составляет 7444660,30 руб. (без НДС).
Согласно книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сумма материальных расходов составила 6769624,45 руб.
(7444660,30 - 6769624,45) = 675035,85 руб. - эта сумма не отражена в книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности, документы, подтверждающие данные материальные расходы ФИО5 не представлены.
Общая сумма документально подтвержденных материальных расходов, отраженная в книге учета доходов и расходов составила 78705,45 руб., в том числе:
-78545,45 руб. - закупка у ИП ФИО9;
-160,00 руб. - услуги
В нарушение п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ ФИО5 необоснованно включены ДД.ММ.ГГГГ расходы в сумме 7365954,85 руб. (6668223,48+22695,52+675035,85).
Так же ИП ФИО5 неправомерно включены в прочие расходы:
- налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 13943 руб.,
чем нарушена ст. 221 НК РФ,
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 112,50 руб., чем нарушен п.2 ст.270 НК РФ,
-являясь плательщиком НДС ФИО5 неправомерно включил в состав прочих расходов суммы НДС, предъявленные им покупателям и уплаченные согласно представленных деклараций по НДС в бюджет в сумме 14583 руб., чем нарушен п.19 ст.270 НК РФ.
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
показателей доходов и расходов от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ.
Наименование показателей
По данным налогоплательщика
По результатам проверки
Расхождения
(+), (-)
Общая сумма дохода
7570270
7570270
-
Расходы
7532676,02
138082,67
-7394593,35
Облагаемый доход
37593,98
7432187,33
-7394593,35
Налог 4887
966184
+961297
В нарушение статей 209, 210, 221, 225, 227 НК РФ ФИО5 по итогам деятельности ДД.ММ.ГГГГ занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на 7394593,35 руб. и не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 961297 руб. (7394593,35 руб. х 13%), налоговая ставка установлена в размере 13% - п.1 ст.224 НК РФ.
Единый социальный налог с доходов предпринимателя за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Индивидуальный предприниматель ФИО5 в ДД.ММ.ГГГГ г. осуществлял оптовую торговлю сельскохозяйственным сырьем и живыми животными и применял общий режим налогообложения. ФИО5 имел свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ, выданное Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области. ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 прекратил предпринимательскую деятельность и аннулировал свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п.п.2 п.1 ст.235 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО5 являлся плательщиком единого социального налога. Пунктом 2 ст. 236 НК РФ определено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков, индивидуальных предпринимателей, признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база, п. 3 ст. 237 НК РФ.. . определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период...за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговым периодом признается календарный год - ст.240 НК РФ,
В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база для исчисления единого социального налога определяется как сумма доходов, полученных предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных дм налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
Доход от предпринимательской деятельности, согласно декларации по единому социальному налогу с доходов предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ составил 7576606 руб., расходы составили 7543705 руб.
а)согласно договоров поставки ДД.ММ.ГГГГ представленных ФИО5 для
проверки, ИП ФИО3 ИНН № обязуется поставлять ИП ФИО5 зерно фуражное, морковь, молодняк КРС, а ИП ФИО5 обязуется принимать и оплачивать товары. Оплата за товар производилась за наличный расчет, что подтверждается кассовыми чеками ККТ.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено поручение об истребовании документов (информации) в у ИП ФИО3 ИНН №.
сообщает, что ИП ФИО3 не стоит на учете в налоговом органе.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено письмо с просьбой сообщить была ли зарегистрирована за ИП ФИО3 ИНН № контрольно-кассовая техника за № ДД.ММ.ГГГГ
сообщает, что в инспекции отсутствуют данные о ФИО3 ИНН № а так же не состоит на учете ККТ с заводским №.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРН (единого государственного реестра налогоплательщиков) вышеназванного индивидуального предпринимателя нет.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРИП (единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) вышеназванного индивидуального предпринимателя нет.
В ходе проверки проведен допрос ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИП ФИО3 ИНН №
ФИО5 поясняет, что от имени ФИО3 приходили машины с зерном. Самого ФИО3 не знает и не знает, где он живет. От его имени позвонили по телефону и предложили зерно. Кто привозил зерно не знает и не помнит номеров машин, на которых привозили зерно. Товарно-транспортных накладных не давали. С зерном привозили готовые бумаги. Он забирал зерно и отдавал деньги. Кому не интересовался.
Согласно п.1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе сниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
В силу ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следовательно, при исчислении налоговой базы по единому социальному налогу ФИО5 в состав расходов неправомерно включил суммы, якобы уплаченные им за проданные товары индивидуальным предпринимателем ФИО3, поскольку представленные первичные документы не подтверждают фактического осуществления хозяйственных операций (выполнения работ, оказания услуг).
Документы, представленные ФИО5 содержат недостоверные сведения, а следовательно расходы, понесенные им не имеют документального подтверждения и не могут быть включены в затраты на приобретение товаров от ИП ФИО3 в сумме 7119351,33 руб.
Так же ФИО5 неправомерно включены в прочие расходы пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 14485,38 руб. и штраф (начислен в ходе проведения камеральной проверки по ст. 126) в сумме 200 руб., чем нарушен пункт 2 статьи 270 НК РФ.
В нарушение п.19 ст.270 НК РФ ФИО5, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, неправомерно включил в счет прочих расходов суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им покупателям и уплаченные согласно представленных деклараций по НДС в бюджет в сумме 1959 руб.
В нарушение статей 236, 237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу ДД.ММ.ГГГГ занижена на 7135995,71 руб.
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
показателей доходов и расходов от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ.
Наименование показателей
По данным налогоплательщика
По результатам проверки
Расхождения (+), (-)
Общая сумма
дохода
7576606
7576606
-
Расходы
7543705
407709
-7135996
Облагаемый доход
32901
7168897
-7135996
Налог:
-БФ
-ФФОМС
-ТФОМС
2402
362
658
160458
3840
6600
+158056
+3478
+5942
В нарушение ст.244 НК РФ ФИО5 по итогам деятельности ДД.ММ.ГГГГ не исчислил и не уплатил в бюджет сумму единого социального налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности на сумму 167476 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 158056 руб.; -ФФОМС - 3478 руб.; -ТФОМС - 5942 руб.
Доход от предпринимательской деятельности, согласно декларации по единому социальному налогу с доходов предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ составил 7570270 руб., расходы составили 7532676 руб.
а)согласно договоров поставки ДД.ММ.ГГГГ представленных ФИО5 для проверки, ИНН № передает ИП ФИО5 зерно фуражное, а ИП ФИО5 принимает в собственность и оплачивает товар. Оплата за товар производилась за наличный расчет, что подтверждается кассовыми чеками ККТ.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено поручение об истребовании документов (информации) в у ИНН №.
сообщает, что » ИНН № не стоит на учете в налоговом органе.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено письмо в по с просьбой сообщить была ли зарегистрирована организация ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
по сообщает, что в базе данных ЕГРЮЛ, которой располагает инспекция, данные об ИНН № отсутствуют и что таким образом инспекцией не осуществлялась государственная регистрация данной организации.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено письмо с просьбой сообщить, была ли зарегистрирована ИНН № контрольно-кассовая техника за №, № в ДД.ММ.ГГГГ
сообщает, что ИНН № на налоговом учете в инспекции не состоит и ККТ с заводскими номерами № и № не зарегистрирована.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРН (единого государственного реестра налогоплательщиков) вышеназванной организации нет.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРЮЛ (единого государственного реестра юридических лиц) вышеназванной организации нет.
В ходе проверки проведен допрос ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИНН №.
ФИО5 поясняет, что он работал с данной организацией. Кто является руководителем и гл.бухгалтером не помнит, так как все бумаги отдавал своему бухгалтеру. С ними ни когда не встречался. Где располагается данная организация, не знает. вышла на него сама. Позвонили по телефону и предложили зерно. Номер их телефона не сохранился. Приезжали на машинах, привозили зерно, кто не помнит, номера машин тоже не помнит. Отдавали готовые документы. Он им отдавал деньги. На каком кассовом аппарате пробивали чек, не видел.
Согласно п.3 ст.49 и п.1 ст.51 Гражданского кодекса РФ правоспособность юридического лица возникает с момента его государственной регистрации. Данные государственной регистрации включаются в ЕГРЮЛ.
Согласно п.2 ст.51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
В силу ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следовательно, при исчислении налоговой базы по единому социальному налогу ФИО5 в состав расходов неправомерно включил суммы, якобы уплаченные им за проданные ему товары № поскольку представленные первичные документы не подтверждают фактического осуществления хозяйственных операций (выполнения работ, оказания услуг).
Документы, представленные ФИО5 содержат недостоверные сведения, а следовательно материальные расходы, понесенные им не имеют документального подтверждения и не могут быть включены в затраты на приобретение товаров у в сумме 6668223,48 руб.(без НДС).
Согласно книги учета доходов и расходов и расходных документов ФИО5 приобрел в ДД.ММ.ГГГГ у ИНН № мясопродукты на сумму 24980 руб., в том числе НДС - 2284,48 руб. Данные мясопродукты ДД.ММ.ГГГГ не реализованы, но затраты на их приобретение включены в материальные расходы ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных приказом МФ РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 21.03.2001 г. № 24н/БГ-3-08/419 п.З п.п.15 «Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов. Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок, либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также неиспользованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах».
В нарушение данного порядка ФИО5 необоснованно включил в расходы закупленные, но не реализованные мясопродукты в отчетном периоде.
Согласно декларации по единому социальному налогу от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сумма материальных расходов составляет 7444660,30 руб. (без НДС)
Согласно книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сумма материальных расходов составила 6769624,45 руб.,
- 7444660,30 - 6769624,45 = 675035,85 руб. - эта сумма не отражена в книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности, документы, подтверждающие данные материальные расходы ФИО5 не представлены.
Общая сумма документально подтвержденных материальных расходов, отраженная в книге учета доходов и расходов составила 78705,45, в том числе: 78545,45 руб. -закупка у ИП ФИО9; 160,00 руб. - услуги
В нарушение п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ ФИО5 необоснованно включены в ДД.ММ.ГГГГ расходы в сумме 7365954,85 руб.(7444660,30 -160,00-78545,45).
Так же ФИО5 неправомерно включены в прочие расходы:
- налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 13943 руб., чем нарушена ст.221 НК РФ,
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 112,50 руб., чем нарушен п.2 ст.270 НК РФ,
- являясь плательщиком НДС ФИО5 неправомерно включил в состав прочих расходов суммы НДС, предъявленные им покупателям и уплаченные согласно представленных деклараций по НДС в бюджет в сумме 14583 руб., чем нарушен п. 19 ст.270 НК РФ.
В нарушение статей 236, 237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу ДД.ММ.ГГГГ в целом занижена на 7394593,35 руб.
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
показателей доходов и расходов от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ
Наименование показателей
По данным налогоплательщика
По результатам проверки
Расхождения (+), (-)
Общая сумма
дохода
7570270
7570270
-
Расходы
7532676
138083
-7394593
Облагаемый доход
37594
7432187
-7394593
Налог:
-БФ
-ФФОМС
-ТФОМС
2744
414
571
165724
3840
6600
+162980
+3426
+5849
В нарушение ст. 244 НК РФ ФИО5 по итогам деятельности ДД.ММ.ГГГГ не исчислил и не уплатил в бюджет сумму единого социального налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности на сумму 172255 руб., в том числе: в федеральный бюджет в сумме 162980 руб.; -ФФОМС - 3426 руб.; -ТФОМС - 5849 руб.
Налог на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст.163 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. налоговые декларации по НДС ФИО5 в налоговый орган представлялись своевременно.
Индивидуальный предприниматель ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ осуществлял оптовую торговлю сельскохозяйственным сырьем и живыми животными и применял общий режим налогообложения. ФИО5
В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО5 являлся в ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на добавленную стоимость.
а)согласно договоров поставки ДД.ММ.ГГГГ, представленных ФИО5 для проверки, ИП ФИО3 ИНН № обязуется поставлять ПП ФИО5 зерно фуражное, морковь, молодняк КРС, а ИП ФИО5 обязуется принимать и оплачивать товары.
Счета-фактуры, выставленные ИП ФИО3 в адрес ИП ФИО5, включены в книгу покупок ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый вычет по НДС получен.
Оплата за товар произведена за наличный расчет. ФИО5 представлены чеки ККМ.
В нарушение п.2 ст.169, ст.171, ст.172 НК РФ ФИО5 необоснованно принял на вычет НДС ДД.ММ.ГГГГ в размере 704216 руб. по счетам-фактурам, выставленным в адрес ИП ФИО5 индивидуальным предпринимателем ФИО3 ИНН № за товар, в том числе по налоговым периодам:
1 квартал- 16371 руб.; 2 квартал - 211880 руб.; 3 квартал - 246441 руб.; 4 квартал - 229524 руб.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено поручение об истребовании документов (информации) в у ИП ФИО3 ИНН №
сообщает, что ИП ФИО3 не стоит на учете в налоговом органе.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено письмо с просьбой сообщить была ли зарегистрирована за ИП ФИО3 ИНН № контрольно-кассовая техника за № в ДД.ММ.ГГГГ г.
сообщает, что в инспекции отсутствуют данные о ФИО3 ИНН № а так же не состоит на учете ККТ с заводским №.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРН ( единого государственного реестра налогоплательщиков) вышеназванного индивидуального предпринимателя нет.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРИП (единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) вышеназванного индивидуального предпринимателя нет.
В ходе проверки проведен допрос ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИП ФИО3 ИНН №
ФИО5 поясняет, что от имени ФИО3 приходили машины с зерном. Самого ФИО3 не знает и не знает, где он живет, От его имени позвонили по телефону и предложили зерно. Кто привозил зерно не знает и не помнит номеров машин, на которых привозили зерно. Товарно-транспортных накладных не давали. С зерном привозили готовые бумаги. Он забирал зерно и отдавал деньги. Кому не интересовался.
Согласно п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, которым подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).
Статьей 172 НК РФ предусмотрен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.
Вычетам подлежат только те суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Из норм главы 21 НК РФ следует, что суммы налога, предъявленные налогоплательщиком к вычету, должны быть уплачены им поставщику товаров (работ, услуг), который в свою очередь в силу ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога, то есть должен являться налогоплательщиком по НДС.
Статьей 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.
В силу п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Согласно п.1 ст.168 НК РФ право предъявить покупателю к оплате НДС в составе стоимости реализованного товара предоставлено только налогоплательщикам, к которым в силу статей 11 и 143 НК РФ относятся индивидуальные предприниматели, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.п.2 п.5 ст.169 НК РФ ИНН продавца и покупателя относятся к обязательным реквизитам, которые должны быть указаны в счетах-фактурах.
Пунктом 7 ст.84 НК РФ предусмотрено, что каждому налогоплательщику присваивается единый ИНН по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации.
Присвоенный организации ИНН не подлежит изменению и не может быть повторно присвоен другому физическому лицу.
Обязанность по представлению в налоговый орган первичных документов, соответствующих требованиям налогового законодательства и Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учёте», в обоснование права на налоговые вычеты лежит на налогоплательщике. При этом все первичные документы должны содержать достоверную информацию.
Следовательно, указание продавцом в счетах-фактурах ИНН, который не был присвоен ни одному налогоплательщику, свидетельствует о несоответствии этих документов требованиям п.5 ст.169 НК РФ и не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету.
В нарушение п.2 ст.169, ст.171, ст.172 НК РФ ФИО5 необоснованно принял на вычет НДС ДД.ММ.ГГГГ. в размере 704216 руб. по счет фактурам, выставленным в адрес ИП ФИО5 индивидуальным предпринимателем ФИО3 ИНН № за товар, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал -16371 руб.; 2 квартал-211880 руб.; 3 квартал-246441 руб.; 4 квартал-229524 руб.
Кроме того, ФИО5 не верно отражена налоговая база в декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ.: в книге продаж налоговая база составляет 2790738 руб., налог 279074 руб.(10%); в декларации по НДС налоговая база составляет 2713298 руб., налог 271330 руб.
Разница составит: налоговой базы 77440 руб. (2790738 – 2713298), налога 7744 руб.(279074-271330).
Обороты по реализации ДД.ММ.ГГГГ. по счетам-фактурам полностью соответствуют данным книги продаж и сумме доходов, отраженных в книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности.
В результате перечисленных нарушений налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ в сумме 711960 руб.
Период
По данным налогоплательщика
По данным налогового | Итого
органа
Доплате
НДС
Реализ. товаров
согласно деклараций (без НДС)
Начислено НДС
Вычет
К уплате НДС
Реализ. товаров
по книге
продаж
Начис- Вычет
лено
НДС
2008 г.
1 кв.
164117
16412
16371
41
164117
16412 -
16371
2 кв.
2125670
212567
211880
687
2125670 | 212567 -
211880
3 кв
2496082
249608
246441
3167
2496082
249608 -
246441
4кв
2713298
271330
268170
3160
2700738
279074 38646
237268
Итого:
711960
Индивидуальный предприниматель ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял оптовую торговлю сельскохозяйственным сырьем и животными и применял общий режим налогообложения.
В соответствии со ст.143 НК РФ ИП ФИО5 являлся в ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на добавленную стоимость.
а)согласно договоров поставки ДД.ММ.ГГГГ представленных ФИО5 для проверки, » ИНН № передает ФИО5 зерно фуражное, а ИП ФИО5 принимает в собственность и оплачивает товар. Оплата за товар производилась за наличный расчет.
Счета фактуры, выставленные в адрес ИП ФИО5, включены в книгу покупок за ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый вычет по НДС получен.
Оплата за товар произведена за наличный расчет. ФИО5 представлены чеки ККМ.
В нарушение п.2 ст.169, ст.171, ст.172 НК РФ ФИО5 необоснованно принял на вычет НДС ДД.ММ.ГГГГ. в размере 667169 руб. по счетам-фактуры, выставленным в адрес ИП ФИО5 ИНН № за товар, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал -414593 руб.; 2 квартал-19515 руб.; 3 квартал - 49184 руб.; 4 квартал - 183877 руб.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено поручение об истребовании документов (информации) у ИНН №
сообщает, что ИНН № не стоит на учете в налоговом органе.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено письмо в с просьбой сообщить была ли зарегистрирована организация » ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
по сообщает, что в базе данных ЕГРЮЛ, которой располагает инспекция, данные об » ИНН № отсутствуют и что таким образом инспекцией не осуществлялась государственная регистрация данной организации.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области направлено письмо с просьбой сообщить, была ли зарегистрирована за ИНН № контрольно-кассовая техника за №, ДД.ММ.ГГГГ.
сообщает, что ИНН № на налоговом учете в инспекции не состоит и ККТ с заводскими номерами № и № не зарегистрирована.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРН ( единого государственного реестра налогоплательщиков) вышеназванной организации нет.
Согласно Федеральной базы данных ЕГРЮЛ (единого государственного реестра юридических лиц) вышеназванной организации нет.
В ходе проверки проведен допрос ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИНН №. (Протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ № прилагается).
ФИО5 поясняет, что он работал с данной организацией. Кто является руководителем и гл.бухгалтером не помнит, так как все бумаги отдавал своему бухгалтеру. С ними ни когда ни встречался. Где располагается данная организация, не знает. вышла на него сама. Позвонили по телефону и предложили зерно. Номер их телефона не сохранился. Приезжали на машинах, привозили зерно, кто не помнит, номера машин тоже не помнит. Отдавали готовые документы. Он им отдавал деньги. На каком кассовом аппарате пробивали чек, не видел.
В соответствии со ст.143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, которыми в силу статьи 11 НК РФ признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.3 ст.49 и п.2 ст.51 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособность юридического лица возникает с момента его государственной регистрации.
В силу ст.11 Закона моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Организации, не включенные в ЕГРЮЛ, юридическими лицами не являются.
В соответствии со ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, которым подлежат суммы НДС| предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).
Статьей 172 НК РФ предусмотрен порядок применения налоговых вычетов. I согласно которому вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налог при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171НК РФ.
Вычетам подлежат только те суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Статьей 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.
В силу п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Согласно п.1 ст.168 НК РФ право предъявить покупателю к оплате НДС в составе стоимости реализованного товара предоставлено только налогоплательщикам, к которым в силу статей 11 и 143 НК РФ относятся организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч.2 ст.51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).
Согласно п.3 ст.83 НК РФ, постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.
В соответствии с п.п.2 п.5 ст.169 НК РФ ИНН продавца и покупателя относятся к обязательным реквизитам, которые должны быть указаны в счетах-фактурах.
Пунктом 7 ст.84 НК РФ предусмотрено, что каждому налогоплательщику присваивается единый ИНН по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации.
Присвоенный организации ИНН не подлежит изменению и не может быть повторно присвоен другой организации или другому физическому лицу.
Обязанность по представлению в налоговый орган первичных документов, соответствующих требованиям налогового законодательства и Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учёте», в обоснование права на налоговые вычеты лежит на налогоплательщике. При этом все первичные документы должны содержать достоверную информацию.
Следовательно, указание продавцом в счетах-фактурах ИНН, который не был присвоен ни одному налогоплательщику, свидетельствует о несоответствии этих документов требованиям п.5 ст.169 НК РФ и не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету.
В результате перечисленных нарушений налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667169 руб.
Период
По данным налогоплательщика
По данным налогового | Итого
органа
Доплате
НДС
Реализ. товаров
согласно деклараций (без НДС)
Начислено НДС
Вычет
К уплате НДС
Реализ. товаров
по книге
продаж
Начис- Вычет
лено
НДС
2009 г.
1 кв.
4199273
419927
414593
5334
4199273
419927 -
414593
2 кв.
216336
21634
20361
1273
216336 | 21634 846
19515
3 кв
506708
50671
49184
1487
506708
50671 -
491844
4кв
1970822
197082
193137
3945
1970822
197082 9260
183877
Итого:
667169
В нарушение п.1 ст.173 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 1379129 руб., в том числе по налоговым периодам:1 квартал ДД.ММ.ГГГГ- 16371 руб.; 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ - 211880 руб.; 3 ДД.ММ.ГГГГ - 246441 руб.; 4 ДД.ММ.ГГГГ - 237268 руб.; 1 ДД.ММ.ГГГГ года - 414593 руб.; 2 ДД.ММ.ГГГГ года- 19515 руб.; 3 ДД.ММ.ГГГГ - 49184 руб.; 4 ДД.ММ.ГГГГ – 183877 руб.
По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата следующих налогов в сумме 298101 руб. 00 коп., в том числе:
1.Налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 1888977 руб. 00 коп.; 2.Единый социальный налог с доходов предпринимателя:- ФБ-321036 руб. 00 коп., -ФФОМС - 6904 руб. 00 коп.,- ТФОМС - 11791 руб. 00 коп.; 3. Налог на добавленную стоимость в сумме 1379129 руб. 00 коп., о чем ДД.ММ.ГГГГ составлен Акт выездной налоговой проверки №.
ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно решения, ФИО5:
1.привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в виде штрафа в сумме 377795 руб. 40 коп.
2.привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога с доходов предпринимателя:
- ФБ в виде штрафа в сумме 64207 руб. 20 коп.
- ФФОМС в виде штрафа в сумме 1380 руб. 80 коп.
- ТФОМС в виде штрафа в сумме 2358 руб. 20 коп. 3.начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:
- налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 206583 руб. 66 коп.
- единый социальный налог с доходов предпринимателя по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ФБ в сумме 34794 руб. 58 коп., ФФОМС в сумме 661руб. 35 коп., ТФОМС в сумме 1118 руб. 09 коп.
- налог на добавленную стоимость по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52956 руб. 85 коп.
4.ФИО5 было предложено:
- Уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 1888977 руб. 00 коп.; по единому социальному налогу с доходов предпринимателя: ФБ в сумме 321036 руб. 00 коп., ФФОМС в сумме 6904 руб. 00 коп., ТФОМС в сумме 11791 руб. 00 коп.; по налогу на добавленную стоимость в сумме 1379129 руб. 00 коп.
- Уплатить пени и штрафы.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени ФИО5 указанную недоимку по налогам, пеням, штрафам не уплатил.
ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО5 прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (выписка из ЕГРИП прилагается).
В соответствии с п. 13 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996г. №6/8. с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности с истечением срока действия свидетельства, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в т.ч. связанные с осуществлением ими ранее предпринимательской деятельности подведомственны судам общей юрисдикции.
Поэтому в соответствии со ст.48 НК РФ просит взыскать с ФИО5 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовавшуюся задолженность по налогам в сумме 3607837 рублей, в том числе пени в сумме 536696 руб. 57 коп., штрафы в сумме 721567 рублей 40 коп., а всего в общей сумме 4866100 руб. 97 коп.
Представители истца, Межрайонной ИФНС России№2 по Тверской области, ФИО1 и ФИО4 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержали и просили их удовлетворить в полном объеме по основаниям, указанным в поданном иске.
Ответчик ФИО5, надлежащим образом оповещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений против исковых требований не представил.
В соответствии со ст.167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика.
Заслушав представителей истца, исследовав материалы гражданского дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст.207 НК РФ ИП ФИО5 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ…..
Пунктом 1 ст.221 НК РФ установлено, что физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, а также частные нотариусы, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, имеют право на профессиональные налоговые вычеты в размерах, фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Согласно п.1 ст.221 «Профессиональные налоговые вычеты».. . состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Согласно п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п.3 ст. 210 НК РФ налоговая база при исчислении НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных и стандартных налоговых вычетов.
В соответствии со ст.221 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав таких расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
В силу ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО5, являясь индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял оптовую торговлю сельскохозяйственным сырьем и живыми животными и применял общий режим налогообложения.
Доход от предпринимательской деятельности, согласно декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов предпринимателя за ДД.ММ.ГГГГ (3-НДФЛ) составил 7576605,94 руб., расходы составили 7543705,07 руб., в том числе: материальные расходы - 7505903,70 руб., прочие расходы - 37801,37 руб.
Из акта № выездной налоговой проверки ФИО5, ИНН № (л.д.№) следует, что договоры между ИП ФИО3, ИНН № и ИП ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ. о поставке последнему зерна фуражного, моркови, молодняка КРС, содержат недостоверные сведения, в частности, о поставщике ИП ФИО3, который согласно данных налоговой инспекции не состоит на учете в налоговом органе, а также не стоит на учете применяемая им контрольно-кассовая техника с заводским№. Согласно Федеральной базы данных ЕГРН и ЕГРИП (единого государственного реестра налогоплательщиков и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) вышеназванного налогоплательщика и индивидуального предпринимателя нет. В ходе проверки ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИП ФИО3 ИНН №. пояснял (л.д.№), что от имени ФИО3 приходили машины с зерном. Самого ФИО3 он не знает и не знает, где он живет. От его имени позвонили по телефону и предложили зерно. Кто привозил зерно не знает и не помнит номеров машин, на которых привозили зерно. Товарно-транспортных накладных не давали. С зерном привозили готовые бумаги. Он забирал зерно и отдавал деньги. Кому не интересовался.
Судом установлено, что при исчислении налоговой базы по НДФЛ ИП ФИО5 в состав расходов неправомерно включил суммы, якобы уплаченные им за проданные товары ИП ФИО3, поскольку представленные первичные документы не подтверждают фактического осуществления хозяйственных операций (выполнения работ, оказания услуг).
Документы, представленные ФИО5 содержат недостоверные сведения, а следовательно расходы, понесенные им не имеют документально подтверждения и потому не подлежали включению в затраты на приобретение товаров от ИП ФИО3.
В нарушение п.1 ст.221, п.1 ст. 252 НК РФ ФИО5 необоснованно включены в расходы затраты на приобретение товаров у ИП ФИО3 в сумме 7119351,33 руб.
В нарушение п.2 ст.270 НК РФ ИП ФИО5 неправомерно включены в прочие расходы пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 14485,38 руб. и штраф (начислен в ходе проведения камеральной проверки по ст. 126) в сумме 200 руб.
В нарушение п.19 ст. 270 НК РФ ИП ФИО5, являясь плательщиком НДС, неправомерно включил в счет прочих расходов суммы НДС, предъявленные им покупателям и уплаченные согласно представленных деклараций по НДС в бюджет в сумме 1959 руб.
В нарушение статей 209, 210, 221, 225, 227 НК РФ ФИО5 по итогам деятельности ДД.ММ.ГГГГ занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на 7135995,71 руб. и не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 927680 руб. (7135995,71 х 13%), налоговая ставка установлена в размере 13% - п. 1 ст. 224 НК РФ.
Судом установлено, что доход от предпринимательской деятельности ФИО5, согласно декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (3-НДФЛ) составил 7570270 руб., расходы составили 7532676,02 руб., в том числе: материальные расходы -7444660,30 руб., прочие расходы - 88015,72 руб.
Из акта № выездной налоговой проверки ФИО5, ИНН № (л.д.№) следует, что договоры между ИНН № и ИП ФИО5 за ДД.ММ.ГГГГ о поставке последнему зерна фуражного, содержат недостоверные сведения, в частности, о поставщике » ИНН №, который согласно данных налоговой инспекции не состоит на учете в налоговом органе, государственная регистрация данной организации не осуществлялась, а также не стоит на учете применяемая им контрольно-кассовая техника с №№, № Согласно Федеральной базы данных ЕГРН и ЕГРЮЛП (единого государственного реестра налогоплательщиков и единого государственного реестра юридических лиц) вышеназванной организации нет. В ходе проверки ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИНН № пояснял (л.д.№), что он работал с данной организацией. Кто является руководителем и гл.бухгалтером не помнит, так как все бумаги отдавал своему бухгалтеру. С ними ни когда не встречался. Где располагается данная организация, не знает. вышла на него сама. Позвонили по телефону и предложили зерно. Номер их телефона не сохранился. Приезжали на машинах, привозили зерно, кто не помнит, номера машин тоже не помнит. Отдавали готовые документы. Он им отдавал деньги. На каком аппарате пробивали чек, не видел.
Согласно п.3 ст.49 и п.1 ст. 51 Гражданского кодекса РФ правоспособность юридического лица возникает с момента его государственной регистрации. Данные государственной регистрации включаются в ЕГРЮЛ.
Согласно п. 2 ст.51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Согласно п.3 ст. 210 НК РФ налоговая база при исчислении НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных и стандартных налоговых вычетов.
В соответствии со ст.221 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав таких расходов, принимается к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
В силу ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что при исчислении налоговой базы по НДФЛ ИП ФИО5 в состав расходов неправомерно включил суммы, якобы уплаченные им за проданные ему товары ИНН № поскольку представленные первичные документы не подтверждают фактического осуществления хозяйственных операций (выполнения работ, оказания услуг).
Документы, представленные ФИО5 содержат недостоверные сведения, а материальные расходы, понесенные им не имеют документального подтверждения и потому не могут быть включены в затраты на приобретение товаров у В СУММЕ 6668223,48 (без НДС).
Из акта налоговой проверки (л.д№ следует, что согласно книги доходов и расходов и расходных документов ИП ФИО5 приобрел ДД.ММ.ГГГГ у ИНН № мясопродукты на сумму 24980 руб., в том числе НДС - 2284,48 руб. Данные мясопродукты ДД.ММ.ГГГГ не реализованы, но затраты на их приобретение включены в материальные расходы ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных приказом МФ РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 21.03.2001г. №24н/БГ-3-08/419 п.З п.п.15 «Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов. Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок, либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также неиспользованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах».
В нарушение данного порядка ИП ФИО5 необоснованно включил в расходы закупленные, но не реализованные мясопродукты в отчетном периоде.
Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сумма материальных расходов составляет 7444660,30 руб. (без НДС).
Согласно книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сумма материальных расходов составила 6769624,45 руб.
(7444660,30 - 6769624,45) = 675035,85 руб. - эта сумма не отражена в книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности, документы, подтверждающие данные материальные расходы ФИО5 не представлены.
Общая сумма документально подтвержденных материальных расходов, отраженная в книге учета доходов и расходов составила 78705,45 руб., в том числе:
-78545,45 руб. - закупка у ИП ФИО9;
-160,00 руб. - услуги
В нарушение п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ ФИО5 необоснованно включены в ДД.ММ.ГГГГ расходы в сумме 7365954,85 руб. (6668223,48+22695,52+675035,85).
Так же ИП ФИО2 неправомерно включены в прочие расходы:
- налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 13943 руб.,
чем нарушена ст. 221 НК РФ,
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 112,50 руб., чем нарушен п.2 ст.270 НК РФ,
-являясь плательщиком НДС ФИО5 неправомерно включил в состав прочих расходов суммы НДС, предъявленные им покупателям и уплаченные согласно представленных деклараций по НДС в бюджет в сумме 14583 руб., чем нарушен п.19 ст.270 НК РФ.
В нарушение статей 209, 210, 221, 225, 227 НК РФ ФИО5 по итогам деятельности ДД.ММ.ГГГГ занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на 7394593,35 руб. и не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 961297 руб. (7394593,35 руб. х 13%), налоговая ставка установлена в размере 13% - п.1 ст.224 НК РФ.
Судом установлено, что ИП ФИО5 в ДД.ММ.ГГГГ г. осуществлял оптовую торговлю сельскохозяйственным сырьем и живыми животными и применял общий режим налогообложения. ФИО5 имел свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ, выданное Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области. ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 прекратил предпринимательскую деятельность и аннулировал свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п.п.2 п.1 ст.235 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО5 являлся плательщиком единого социального налога. Пунктом 2 ст. 236 НК РФ определено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков, индивидуальных предпринимателей, признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база, п. 3 ст. 237 НК РФ.. . определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период...за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговым периодом признается календарный год - ст.240 НК РФ,
В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база для исчисления единого социального налога определяется как сумма доходов, полученных предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных дм налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
Доход от предпринимательской деятельности, согласно декларации по единому социальному налогу с доходов предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ составил 7576606 руб., расходы составили 7543705 руб.
Из акта № выездной налоговой проверки ФИО5, ИНН № (л.д.№) следует, что договоры между ИП ФИО3, ИНН № и ИП ФИО5 о поставке последнему зерна фуражного, моркови, молодняка КРС, содержат недостоверные сведения, в частности, о поставщике ИП ФИО3, который согласно данных налоговой инспекции не состоит на учете в налоговом органе, а также не стоит на учете применяемая им контрольно-кассовая техника за №. Согласно Федеральной базы данных ЕГРН и ЕГРИП (единого государственного реестра налогоплательщиков и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) вышеназванного налогоплательщика и индивидуального предпринимателя нет. В ходе проверки ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИП ФИО3 ИНН №. пояснял (л.д.№), что от имени ФИО3 приходили машины с зерном. Самого ФИО3 он не знает и не знает, где он живет. От его имени позвонили по телефону и предложили зерно. Кто привозил зерно не знает и не помнит номеров машин, на которых привозили зерно. Товарно-транспортных накладных не давали. С зерном привозили готовые бумаги. Он забирал зерно и отдавал деньги. Кому не интересовался.
Согласно п.1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе сниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
В силу ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что при исчислении налоговой базы по единому социальному налогу ФИО5 в состав расходов неправомерно включил суммы, якобы уплаченные им за проданные товары индивидуальным предпринимателем ФИО16., поскольку представленные первичные документы не подтверждают фактического осуществления хозяйственных операций (выполнения работ, оказания услуг).
Документы, представленные ФИО5 содержат недостоверные сведения, а следовательно расходы, понесенные им не имеют документального подтверждения и не могут быть включены в затраты на приобретение товаров от ИП ФИО3 в сумме 7119351,33 руб.
Так же ФИО5 неправомерно включены в прочие расходы пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 14485,38 руб. и штраф (начислен в ходе проведения камеральной проверки по ст. 126) в сумме 200 руб., чем нарушен пункт 2 статьи 270 НК РФ.
В нарушение п.19 ст.270 НК РФ ФИО5, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, неправомерно включил в счет прочих расходов суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им покупателям и уплаченные согласно представленных деклараций по НДС в бюджет в сумме 1959 руб.
В нарушение статей 236, 237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу ДД.ММ.ГГГГ занижена на 7135995,71 руб.
В нарушение ст.244 НК РФ ФИО5 по итогам деятельности ДД.ММ.ГГГГ не исчислил и не уплатил в бюджет сумму единого социального налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности на сумму 167476 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 158056 руб.; -ФФОМС - 3478 руб.; -ТФОМС - 5942 руб.
Судом установлено, что доход от предпринимательской деятельности ИП ФИО5, согласно декларации по единому социальному налогу с доходов предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ составил 7570270 руб., расходы составили 7532676 руб.
Из акта № выездной налоговой проверки ФИО5, ИНН № (л.д.№) следует, что договоры между ИНН № и ИП ФИО5 за ДД.ММ.ГГГГ. о поставке последнему зерна фуражного, содержат недостоверные сведения, в частности, о поставщике ИНН №, который согласно данных налоговой инспекции не состоит на учете в налоговом органе, государственная регистрация данной организации не осуществлялась, а также не стоит на учете применяемая им контрольно-кассовая техника за№№, №. Согласно Федеральной базы данных ЕГРН и ЕГРЮЛП (единого государственного реестра налогоплательщиков и единого государственного реестра юридических лиц) вышеназванной организации нет. В ходе проверки ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИНН № пояснял (л.д№), что он работал с данной организацией. Кто является руководителем и гл.бухгалтером не помнит, так как все бумаги отдавал своему бухгалтеру. С ними ни когда не встречался. Где располагается данная организация, не знает. вышла на него сама. Позвонили по телефону и предложили зерно. Номер их телефона не сохранился. Приезжали на машинах, привозили зерно, кто не помнит, номера машин тоже не помнит. Отдавали готовые документы. Он им отдавал деньги. На каком аппарате пробивали чек, не видел.
Согласно п.3 ст.49 и п.1 ст.51 Гражданского кодекса РФ правоспособность юридического лица возникает с момента его государственной регистрации. Данные государственной регистрации включаются в ЕГРЮЛ.
Согласно п.2 ст.51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
В силу ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что при исчислении налоговой базы по единому социальному налогу ФИО5 в состав расходов неправомерно включил суммы, якобы уплаченные им за проданные ему товары №, поскольку представленные первичные документы не подтверждают фактического осуществления хозяйственных операций (выполнения работ, оказания услуг).
Документы, представленные ФИО5 содержат недостоверные сведения, а следовательно материальные расходы, понесенные им не имеют документального подтверждения и не могут быть включены в затраты на приобретение товаров у в сумме 6668223,48 руб.(без НДС).
Согласно книги учета доходов и расходов и расходных документов ФИО2 приобрел ДД.ММ.ГГГГ у ИНН № мясопродукты на сумму 24980 руб., в том числе НДС - 2284,48 руб. Данные мясопродукты в 2009 году не реализованы, но затраты на их приобретение включены в материальные расходы ДД.ММ.ГГГГ
Согласно порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных приказом МФ РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 21.03.2001 г. № 24н/БГ-3-08/419 п.З п.п.15 «Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов. Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок, либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также неиспользованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах».
В нарушение данного порядка ФИО5 необоснованно включил в расходы закупленные, но не реализованные мясопродукты в отчетном периоде.
Согласно декларации по единому социальному налогу от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сумма материальных расходов составляет 7444660,30 руб. (без НДС)
Согласно книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сумма материальных расходов составила 6769624,45 руб.,
- 7444660,30 - 6769624,45 = 675035,85 руб. - эта сумма не отражена в книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности, документы, подтверждающие данные материальные расходы ФИО5 не представлены.
Общая сумма документально подтвержденных материальных расходов, отраженная в книге учета доходов и расходов составила 78705,45, в том числе: 78545,45 руб. -закупка у ИП ФИО9; 160,00 руб. - услуги
В нарушение п.1 ст.221, п.1 ст.252 НК РФ ФИО5 необоснованно включены ДД.ММ.ГГГГ расходы в сумме 7365954,85 руб.(7444660,30 -160,00-78545,45).
Так же ФИО5 неправомерно включены в прочие расходы:
- налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 13943 руб., чем нарушена ст.221 НК РФ,
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 112,50 руб., чем нарушен п.2 ст.270 НК РФ,
- являясь плательщиком НДС ФИО5 неправомерно включил в состав прочих расходов суммы НДС, предъявленные им покупателям и уплаченные согласно представленных деклараций по НДС в бюджет в сумме 14583 руб., чем нарушен п. 19 ст.270 НК РФ.
В нарушение статей 236, 237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу ДД.ММ.ГГГГ в целом занижена на 7394593,35 руб.
В нарушение ст. 244 НК РФ ФИО5 по итогам деятельности ДД.ММ.ГГГГ не исчислил и не уплатил в бюджет сумму единого социального налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности на сумму 172255 руб., в том числе: в федеральный бюджет в сумме 162980 руб.; -ФФОМС - 3426 руб.; -ТФОМС - 5849 руб.
Судом установлено, что в соответствии со ст.163 НК РФ в ДД.ММ.ГГГГ г. налоговые декларации по НДС ФИО5 в налоговый орган представлялись своевременно.
Индивидуальный предприниматель ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ осуществлял оптовую торговлю сельскохозяйственным сырьем и живыми животными и применял общий режим налогообложения. ФИО5
В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО5 являлся ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на добавленную стоимость.
Из акта № выездной налоговой проверки ФИО5, ИНН № (л.д№) следует, что договоры между ИП ФИО3, ИНН № и ИП ФИО5 о поставке последнему зерна фуражного, моркови, молодняка КРС, содержат недостоверные сведения, в частности, о поставщике ИП ФИО3, который согласно данных налоговой инспекции не состоит на учете в налоговом органе, а также не стоит на учете применяемая им контрольно-кассовая техника с заводским №. Согласно Федеральной базы данных ЕГРН и ЕГРИП (единого государственного реестра налогоплательщиков и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) вышеназванного налогоплательщика и индивидуального предпринимателя нет. В ходе проверки ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИП ФИО3 ИНН № пояснял(л.д№), что от имени ФИО3 приходили машины с зерном. Самого ФИО3 он не знает и не знает, где он живет. От его имени позвонили по телефону и предложили зерно. Кто привозил зерно не знает и не помнит номеров машин, на которых привозили зерно. Товарно-транспортных накладных не давали. С зерном привозили готовые бумаги. Он забирал зерно и отдавал деньги. Кому не интересовался.
Счета-фактуры, выставленные ИП ФИО3 в адрес ИП ФИО5, включены в книгу покупок ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый вычет по НДС получен.
Оплата за товар произведена за наличный расчет. ФИО5 представлены чеки ККМ.
Согласно п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, которым подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).
Статьей 172 НК РФ предусмотрен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.
Вычетам подлежат только те суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Из норм главы 21 НК РФ следует, что суммы налога, предъявленные налогоплательщиком к вычету, должны быть уплачены им поставщику товаров (работ, услуг), который в свою очередь в силу ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога, то есть должен являться налогоплательщиком по НДС.
Статьей 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.
В силу п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Согласно п.1 ст.168 НК РФ право предъявить покупателю к оплате НДС в составе стоимости реализованного товара предоставлено только налогоплательщикам, к которым в силу статей 11 и 143 НК РФ относятся индивидуальные предприниматели, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.п.2 п.5 ст.169 НК РФ ИНН продавца и покупателя относятся к обязательным реквизитам, которые должны быть указаны в счетах-фактурах.
Пунктом 7 ст.84 НК РФ предусмотрено, что каждому налогоплательщику присваивается единый ИНН по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации.
Присвоенный организации ИНН не подлежит изменению и не может быть повторно присвоен другому физическому лицу.
Обязанность по представлению в налоговый орган первичных документов, соответствующих требованиям налогового законодательства и Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учёте», в обоснование права на налоговые вычеты лежит на налогоплательщике. При этом все первичные документы должны содержать достоверную информацию.
Следовательно, указание продавцом в счетах-фактурах ИНН, который не был присвоен ни одному налогоплательщику, свидетельствует о несоответствии этих документов требованиям п.5 ст.169 НК РФ и не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету.
В нарушение п.2 ст.169, ст.171, ст.172 НК РФ ФИО5 необоснованно принял на вычет НДС ДД.ММ.ГГГГ. в размере 704216 руб. по счет фактурам, выставленным в адрес ИП ФИО5 индивидуальным предпринимателем ФИО3 ИНН № за товар, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал -16371 руб.; 2 квартал-211880 руб.; 3 квартал-246441 руб.; 4 квартал-229524 руб.
Кроме того, ФИО5 не верно отражена налоговая база в декларации по НДС за 4 ДД.ММ.ГГГГ.: в книге продаж налоговая база составляет 2790738 руб., налог 279074 руб.(10%); в декларации по НДС налоговая база составляет 2713298 руб., налог 271330 руб.
Разница составит: налоговой базы 77440 руб. (2790738 – 2713298), налога 7744 руб.(279074-271330).
Обороты по реализации за 4 ДД.ММ.ГГГГ. по счетам-фактурам полностью соответствуют данным книги продаж и сумме доходов, отраженных в книге учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности.
В результате перечисленных нарушений налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 711960 руб.
Судом установлено, что ИП ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял оптовую торговлю сельскохозяйственным сырьем и животными и применял общий режим налогообложения.
В соответствии со ст.143 НК РФ ИП ФИО5 являлся ДД.ММ.ГГГГ. плательщиком налога на добавленную стоимость.
Из акта № выездной налоговой проверки ФИО5, ИНН №л.д№) следует, что договоры между ИНН № и ИП ФИО5 за ДД.ММ.ГГГГ поставке последнему зерна фуражного, содержат недостоверные сведения, в частности, о поставщике ИНН №, который согласно данных налоговой инспекции не состоит на учете в налоговом органе, государственная регистрация данной организации не осуществлялась, а также не стоит на учете применяемая им контрольно-кассовая техника за№№, №. Согласно Федеральной базы данных ЕГРН и ЕГРЮЛП (единого государственного реестра налогоплательщиков и единого государственного реестра юридических лиц) вышеназванной организации нет. В ходе проверки ФИО5 по вопросу его взаимоотношений с ИНН № пояснял(л.д№), что он работал с данной организацией. Кто является руководителем и гл.бухгалтером не помнит, так как все бумаги отдавал своему бухгалтеру. С ними ни когда не встречался. Где располагается данная организация, не знает. вышла на него сама. Позвонили по телефону и предложили зерно. Номер их телефона не сохранился. Приезжали на машинах, привозили зерно, кто не помнит, номера машин тоже не помнит. Отдавали готовые документы. Он им отдавал деньги. На каком аппарате пробивали чек, не видел.
Счета фактуры, выставленные в адрес ИП ФИО5, включены в книгу покупок ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый вычет по НДС получен.
Оплата за товар произведена за наличный расчет. ФИО5 представлены чеки ККМ.
В нарушение п.2 ст.169, ст.171, ст.172 НК РФ ФИО5 необоснованно принял на вычет НДС ДД.ММ.ГГГГ. в размере 667169 руб. по счетам-фактуры, выставленным в адрес ИП ФИО5 ИНН № за товар, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал -414593 руб.; 2 квартал-19515 руб.; 3 квартал - 49184 руб.; 4 квартал - 183877 руб.
В соответствии со ст.143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, которыми в силу статьи 11 НК РФ признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.3 ст.49 и п.2 ст.51 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособность юридического лица возникает с момента его государственной регистрации.
В силу ст.11 Закона моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Организации, не включенные в ЕГРЮЛ, юридическими лицами не являются.
В соответствии со ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, которым подлежат суммы НДС| предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).
Статьей 172 НК РФ предусмотрен порядок применения налоговых вычетов. I согласно которому вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налог при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171НК РФ.
Вычетам подлежат только те суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Статьей 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.
В силу п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Согласно п.1 ст.168 НК РФ право предъявить покупателю к оплате НДС в составе стоимости реализованного товара предоставлено только налогоплательщикам, к которым в силу статей 11 и 143 НК РФ относятся организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч.2 ст.51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).
Согласно п.3 ст.83 НК РФ, постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.
В соответствии с п.п.2 п.5 ст.169 НК РФ ИНН продавца и покупателя относятся к обязательным реквизитам, которые должны быть указаны в счетах-фактурах.
Пунктом 7 ст.84 НК РФ предусмотрено, что каждому налогоплательщику присваивается единый ИНН по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации.
Присвоенный организации ИНН не подлежит изменению и не может быть повторно присвоен другой организации или другому физическому лицу.
Обязанность по представлению в налоговый орган первичных документов, соответствующих требованиям налогового законодательства и Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учёте», в обоснование права на налоговые вычеты лежит на налогоплательщике. При этом все первичные документы должны содержать достоверную информацию.
Следовательно, указание продавцом в счетах-фактурах ИНН, который не был присвоен ни одному налогоплательщику, свидетельствует о несоответствии этих документов требованиям п.5 ст.169 НК РФ и не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету.
В результате перечисленных нарушений налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ сумме 667169 руб.
Судом установлено, что в нарушение п.1 ст.173 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 1379129 руб., в том числе по налоговым периодам:1 ДД.ММ.ГГГГ- 16371 руб.; 2 ДД.ММ.ГГГГ - 211880 руб.; 3 ДД.ММ.ГГГГ - 246441 руб.; 4 ДД.ММ.ГГГГ - 237268 руб.; 1 ДД.ММ.ГГГГ - 414593 руб.; 2 ДД.ММ.ГГГГ- 19515 руб.; 3 ДД.ММ.ГГГГ - 49184 руб.; 4 ДД.ММ.ГГГГ – 183877 руб.
По результатам выездной налоговой проверки (л.д.№) установлена неуплата следующих налогов в сумме 298101 руб. 00 коп., в том числе:
1.Налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 1888977 руб. 00 коп.; 2.Единый социальный налог с доходов предпринимателя:- ФБ-321036 руб. 00 коп., -ФФОМС - 6904 руб. 00 коп., - ТФОМС - 11791 руб. 00 коп.; 3. Налог на добавленную стоимость в сумме 1379129 руб. 00 коп.
ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области было вынесено Решение № (л.д.№) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно данного решения, ФИО5:
1.привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в виде штрафа в сумме 377795 руб. 40 коп.
2.привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога с доходов предпринимателя:
- ФБ в виде штрафа в сумме 64207 руб. 20 коп.
- ФФОМС в виде штрафа в сумме 1380 руб. 80 коп.
- ТФОМС в виде штрафа в сумме 2358 руб. 20 коп. 3.начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:
- налог на доходы физических лиц с доходов предпринимателя по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 206583 руб. 66 коп.
- единый социальный налог с доходов предпринимателя по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ФБ в сумме 34794 руб. 58 коп., ФФОМС в сумме 661руб. 35 коп., ТФОМС в сумме 1118 руб. 09 коп.
- налог на добавленную стоимость по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52956 руб. 85 коп.
4.ФИО5 было предложено:
- Уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов предпринимателя в сумме 1888977 руб. 00 коп.; по единому социальному налогу с доходов предпринимателя: ФБ в сумме 321036 руб. 00 коп., ФФОМС в сумме 6904 руб. 00 коп., ТФОМС в сумме 11791 руб. 00 коп.; по налогу на добавленную стоимость в сумме 1379129 руб. 00 коп.
- Уплатить пени и штрафы.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 было направлено требование № (л.д№) об уплате налога, сбора, пени, штрафа по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени ФИО5 указанную недоимку по налогам, пеням, штрафам не уплатил.
Обстоятельства образовавшейся у ответчика задолженности по налогам, пеням и штрафам также подтверждаются следующими доказательствами.
Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.№) ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (№) ФИО5 уведомлен, что за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по уплате по налогам, пеням и штрафам в сумме 4936490,23 рублей, которую предлагалось погасить до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно списку на отправку заказных писем с документами (№) ФИО5 налоговое требование направлено ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно решения Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области № о взыскании налога (сбора) пени и штрафов с физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №) постановлено о взыскании с ФИО5 задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 4866100,97рублей.
При таких обстоятельствах суд считает доказанным факт наличия у ответчика задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 4866100,97 рублей, которую полагает правильным взыскать с последнего в полном объеме.
На основании п.п.1 п.1 ст.333-19, п.п.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании выше изложенного и руководствуясь ст.ст.88, 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО5 о взыскании налогов, пеней и штрафов удовлетворить.
Взыскать с ФИО5 задолженность по налогам в сумме 3607837 рублей, в том числе пени в сумме 536696 руб. 57 коп., штрафы в сумме 721567 рублей 40 коп., а всего в общей сумме 4866100 руб. 97 копеек, которые перечислить на следующие расчетные счета:
- налог на добавленную стоимость в сумме 1379129 рублей на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, , ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 293538 руб. 89 коп. на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, г. ИНН: Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 275825 руб. 80 коп. на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, г. , ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области)КБК № ОКАТО №
- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 321036 рублей на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемые в федеральный бюджет в сумме 34794 руб. 58 коп. на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, , ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 64207 руб. 20 коп. на расчетный счет № в БИК:
№ ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, , ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в сумме 6904 рублей на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, г. , ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- пени по единому социальному налогу, зачисляемые в ФФОМС в сумме 661 рублей 35 коп. на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, , ИНН№ Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в ФФОМС в сумме 1380 рублей 80 коп. на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, , ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №;
- единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 11791 рублей на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №;
- пени по единому социальному налогу, зачисляемые в ТФОМС в сумме 1118 руб. 09 коп. на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, , ИНН№ Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в ТФОМС в сумме 2358 руб. 20 коп. на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, , ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- налог на доходы физических лиц в сумме 1888977 рублей на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, , ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 206583 руб.66 коп. на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, г. ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 377795 руб.40 коп. на расчетный счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, г. , ИНН: № Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) КБК № ОКАТО №
Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд через Молоковский районный суд Тверской области в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Ю.А. Лыков
