№ 2а- 1370/2022
УИД26RS0023-01-2022-002898-11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июня 2022 года город Минеральные Воды
Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Шамановой Е.С.,
при секретаре судебного заседания Аскарян М.Л.,
рассмотрев в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС России .............. по .............. к административному ответчику Хачатурян .............. о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по СК ФИО3, действующая на основании доверенности обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 34 549 рублей 92 копеек.
Из административного иска следует, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. ФИО1 ИНН 263007452164 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по ............... Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИНН 263007452164 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с .............., утратила статус ИП .............. Согласно пп.1 ст. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы. В соответствии с и. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса. В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
- за расчетный период 2021 года - 32 448 рублей
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере
- за расчетный период 2021 года - 8 426 рублей.
Кроме того, согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, в случае, если величина их дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в фиксированном размере + 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. На основании вышеизложенного, административному ответчику необходимо было произвести уплату страховых взносов за расчетный 2021 год за период с .............. по .............. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
Задолженность по страховым взносам и пени составила 27 332 руб. 80 коп., в том числе:
1. На обязательное пенсионное страхование:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2021 г в сумме 14 150.93 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 9 400 руб.
- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 89.01 руб.
2. На обязательное медицинское страхование:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период 2021 г в сумме 3 674.67 руб.
- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 18.19 руб.
ФИО1 в соответствии со ст. ст. 26.5 НК РФ применяла патентную систему налогообложения. Согласно ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного настоящей статьей срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа. За неуплату сумм страховых взносов и налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, .............. налогоплательщик получил доступ к личному кабинету. В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от .............. N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов. Согласно п. 23 вышеуказанного Приказа, датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сведений в личном кабинете. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Согласно п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 23 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от .............. N ММВ-7-17/260@) требование .............. от .............. со сроком исполнения .............., .............. от .............. со сроком исполнения .............. передано в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Мировому судье судебного участка .............. города минеральные Воды и .............., Инспекцией было направлено заявление .............. о вынесении судебного приказа от ............... .............. мировым судьей судебного участка .............. города минеральные Воды и .............. вынесен судебный приказ ..............а-139-22- 274/2021, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ..............). В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными. Представитель истца просила иск удовлетворить в полном объеме.
Представитель истца – МИФНС России .............. по ..............ФИО3, действующая по доверенности, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. Представила заявление о рассмотрении дела без участия представителя. Также представила отказ в части исковых требований в размере 7 020 рублей 08 копеек и заявление об уточнении исковых требований, согласно которому просила взыскать с ответчика в пользу истца задолженность в размере 27 529 рублей 84 копейки, в связи с произведенными в мае 2022 уточнениями платежей и зачетами сумма задолженности составила: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2021 г в сумме 10 805,52 руб.; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 9 400 руб.
- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 89.01 руб. На обязательное медицинское страхование: -страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период 2021 г в сумме 0 руб.; - пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 18.19 руб. Патентная система налогообложения: - Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 7 202 руб.; - Пеня- 15.12 руб. за период .............. - ............... Просила исковые требования удовлетворить в указанном размере.
Определением Минераловодского городского суда СК от .............. производство в части исковых требований в размере 7 020 рублей 08 копеек прекращено, в связи с отказом представителя истца от исковых требований в части.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. Заявлений о рассмотрении дела без её участия суду не представила.
Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя истца и ответчика по делу.
Изучив материалы и доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Из части 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п.п. 14. п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения, в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Как установлено и подтверждается материалам дела за ФИО1 числиться следующая задолженность:
По требованию .............. от .............. по:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с .............. за 2018 год: недоимка 9 400 руб. и пеня 18,96 руб. Срок уплаты до 16.08.2021г
По требованию .............. от .............. по:
-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с .............. за 2018 год: недоимка в размере 14 150, 93 руб. и пеня 70,05 руб.;
-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............. за 2018год: недоимка в размере 3 674,67 руб. и пеня 18,19 руб.;
- Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: недоимка 7 202,00 руб. в размере и пеня 17,16 руб.; Итого общая задолженность 25 133 руб. Срок уплаты до ...............
Проанализировав нормы действующего законодательства, суд, учитывает правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ............................, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № .............. обратилась 11.10.2021г., мировым судьей был выдан судебный приказ ...............
После отмены судебного приказа .............., налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском .............., что подтверждается штампом Почта России, то есть в пределах шести месяцев с момента отмены приказа.
Следовательно, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушение срока для обращения в суд (ч.2 ст. 286 КАС РФ) не допущено.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ до .............. регулировались Федеральным законом от .............. № 212-ФЗ «О страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Согласно ст. 5 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» страхователи, в том числе - индивидуальные предприниматели и адвокаты, являются плательщиками страховых взносов.
Статьей 28 Федерального Закона РФ «Об обязательном пенсионом страховании в Российской Федерации» от .............. № 167-ФЗ, установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном ФЗ от .............. № 212-ФЗ (действующей до ..............).
Исходя из положений ФЗ от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с .............., ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В силу ст. 6 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от .............. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (действующей до ..............) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
На основании п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с ФЗ от ............................ - ФЗ "Об обязательном медицинском страховании РФ" и ФЗ от ............................- ФЗ " Об обязательном пенсионном страховании в РФ".
Статьей 6 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии со ст. 11 Федерального закона .............. – ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.
Административный ответчик ФИО1 состояла на учете за период с .............. по 07.06.2021г. в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Из статьи 16 ФЗ от .............. № 212-ФЗ следует, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (действующей до ..............).
Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента, свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;
- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Согласно ст. 25 ФЗ от .............. № 212-ФЗ и ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.
На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
- за расчетный период 2021 года - 32 448 рублей
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере
- за расчетный период 2021 года - 8 426 рублей
Кроме того, согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, в случае, если величина их дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в фиксированном размере + 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из требований .............. от .............., .............. от .............. следует, что задолженность по страховым взносам и пени за период 2021 г. составила 27 332 руб. 80 коп., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере недоимка 14 150.93 руб. и пени 70,05 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей в размере недоимка 9 400 руб. и пени 18,96 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, недоимка в размере 3 674,67 руб., пеня 18.19 руб.
В связи с произведенными в мае 2022 года уточнениями платежей и зачетами сумм задолженность была уменьшена, истец просит на обязательное пенсионное страхование:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2021 г в сумме 10 805,52 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 9 400,00 руб.
- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 89.01 руб.
На обязательное медицинское страхование:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период 2021 г в сумме 0,00 руб.
- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 18.19 руб.
ФИО1 в соответствии со ст. ст. 26.5 НК РФ применяла патентную систему налогообложения.
Согласно ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного настоящей статьей срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
В период времени с .............. по .............. Инспекцией Федеральной налоговой службы .............. по городу Краснодару налогоплательщику был выдан патент .............. на право применения патентной системы налогообложения (форма ...............5-П).
Потенциально возможный доход при выдаче вышеуказанного патента был рассчитан на основании подпункта 4 пункта 45 приложения к .............. от ............................-КЗ, и составлял в год 1 240 000,00 рублей, о чем указано в патенте.
Согласно статье 346.45 патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, выдавшего патент. Следовательно, вышеуказанный патент мог использоваться на всей территории .............., и не мог быть применен на территории ...............
Согласно имеющихся в Инспекции сведений, патент на право применения патентной системы налогообложения на территории .............. налогоплательщику ФИО1 не выдавался.
Административному ответчику, при выдаче патента .............. от .............. исчислена сумма налога в общем размере 74 400,00 рублей (1 240 000,00 рублей (потенциально возможный доход) х 6% = 74 400,00).
Индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила деятельность .............., в связи с чем, ей произведен перерасчет Налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за фактически отработанный период, а именно за 157 дней. Сумма налога составила 32 002,00 рублей.
(1 240 000,00 / 365) х 157 х 6% = 32 002,00 рублей.
Так как сумма налога в размере 24 800,00 рублей оплачена ФИО1.............., сумма остатка по патенту .............. от .............. составила 7 202,00 рублей (32 002,00 - 7 202,00).
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения без работников уменьшает патент на всю сумму страховых взносов за себя. Уменьшение производится налоговым органом после подачи индивидуальным предпринимателем Уведомления об уменьшении патента (форма КНД 1112021, утвержденная Приказом ФНС России от .............. № ЕД- 7-3/2018@). В свою очередь, уведомление об уменьшении патента подается в налоговый орган, выдавший патент, в любое время после уплаты взносов. ФИО1 в настоящий момент не воспользовалась правом на уменьшение суммы патента.
Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения задолженность составляет:
- Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 7 202 руб.
- Пеня - 15.12 руб. за период .............. - ...............
Также в связи с произведенными в мае 2022 уточнениями платежей и зачетами сумма задолженности составляет 27 529 рублей 84 копейки. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена в полном объеме.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Расчет размера взыскиваемой суммы и пени, приложенный к административному исковому заявлению, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.
Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.
Исходя из п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно.
В силу ст. 333 ГК РФ – если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от .............. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 20-П, Определении от .............. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
При таких обстоятельствах, независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении.
Таким образом, суд не находит оснований, для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени в общем размере 122, 32 руб.
Принимая во внимание, что задолженность по налогу в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО1 в полном объеме не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы в размере 27 529 рублей 84 копеек в полном объеме.
Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 025 рублей 90 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление МИФНС России .............. по .............. к административному ответчику Хачатурян .............. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика Хачатурян .............., .............. года рождения, ИНН 263007452164, зарегистрированной и проживающей по адресу: .............., в доход бюджета государства задолженность по обязательным платежам и пене в размере 27 529 рублей 84 копеек, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2021 г в размере 10 805,52 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 9 400,00 руб.
- пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 89.01 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период 2021 г: пеня в размере 18.19 руб.;
- Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 7 202 рублей и пеня 15.12 руб. за период с .............. по 19.07.2021
Взыскать с административного ответчика Хачатурян ..............,.............. года рождения, ИНН 263007452164, зарегистрированной и проживающей по адресу: .............., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 025 рублей 90 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ..............вой суд через Минераловодский городской суд .............. в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Шаманова
Мотивированное решение составлено ...............
