Дело № 2а-1379/2023
УИД: 26RS0023-01-2023-001504-38
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
.............. года г. Минеральные Воды
Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Мельниковой Я.С.,
при секретаре Авакян К.Э.,
с участием представителя административного истца (ответчика по встречному иску) по доверенности ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени и по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о признании налогов безнадежными ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением в последующим с уточненным к ФИО2 о взыскании: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 233,09 руб. за период с .............. по .............. (по задолженности 2018-2020 года); пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 1.22 руб. за период с .............. по .............. (по задолженности 2020 года); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 872.78 руб., из них за период с .............. по .............. в размере 558,10 рублей (по задолженности 2018-2020 года), за период с .............. по .............. в размере 314,68 рублей (по задолженности 2014 года); недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 146 984,21 руб., пени в размере 973,12 руб. за период с .............. по ..............; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ..............) в размере 2 578,72 руб. за период с .............. по .............. (по задолженности 2018-2020 года), за период с .............. по .............. в размере 513,75 рублей (по задолженности 2021 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: в размере 345,37 руб. из них за период с .............. по .............. в размере 211,95 рублей (по задолженности 2020 года), за период с .............. по .............. в размере 133,42 рублей (по задолженности 2021 года), на общую сумму 151 988,51 рублей.
ФИО2 обратилась в суд со встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о признании налогов безнадежными ко взысканию, указывая, что административный истец на дату обращения с административным, иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика (по первоначальному иску) задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.
Административный истец (по первоначальному иску) направил административному ответчику (по первоначальному иску) заказным письмом с уведомлением копию административного искового заявления и приложенные документы .............., что подтверждается реестром отправки с отметкой почтового отделения.
В судебном заседании представитель административного истца (по первоначальному иску) Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю по доверенности ФИО4 заявленные налоговой инспекцией требования поддержала, просила удовлетворить с учетом их уточнения, отказав в удовлетворении встречных исковых требований ФИО2 по доводам, изложенным в письменных возражениях, из которых следует, что административное исковое заявление было подано на основании определения от .............. об отмене судебного приказа .............. от .............. Предельный срок для обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением по указанному выше определению об отмене судебного приказа - ............... Административное исковое заявление поступило в Минераловодский городской суд Ставропольского края ............... Определением от .............. административное исковое заявление принято к производству, следовательно, Инспекцией не нарушены процессуальные сроки, предусмотренные законодательством.
Касаемо вопроса о периоде образования спорной задолженности указала, что: пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 233.09 руб. за период с .............. по .............. (по задолженности 2018-2020 года); пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 1.22 руб. за период с .............. по .............. (по задолженности 2020 года); пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 872.78 руб., из них за период с .............. по .............. в размере 558,10 рублей (по задолженности 2018-2020 года), за период с .............. по .............. в размере 314,68 рублей (по задолженности 2014 года); налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 146 984.21 руб., пеня в размере 973.12 руб. за период с .............. по ..............; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............) в размере 2 578.72 руб. за период с .............. по .............. (по задолженности 2018-2020 года), за период с .............. по .............. в размере 513,75 рублей (по задолженности 2021 года); пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: в размере 345.37 руб. из них за период с .............. по .............. в размере 211,95 рублей (по задолженности 2020 года), за период с .............. по .............. в размере 133,42 рублей (по задолженности 2021 года); налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 146 984,21 рублей образовалась в результате излишне возмещенных сумм по определению о повороте исполнения судебного приказа от ...............
Так, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа на общую сумму 174 133,33 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 159 484,00 рублей, пеня по данному виду налога в размере 9 219,92 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 5 097,19 рублей, пеня в размере 91,88 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 237,00 рублей, пеня в размере 3,34 рублей.
По результатам рассмотрения указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ .............. от .............., который был направлен на взыскание в Минераловодский городской отдел судебных приставов. На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство ..............-ИП. В рамках исполнительного производства с ФИО2 взысканы денежные средства в общем размере 8 030,04 рублей: платежное поручение .............. от .............. на сумму 89,91 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения НДФЛ в размере 87,55 рублей .............. п/п ..............); платежное поручение .............. от .............. на сумму 89,91 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения транспортного налога в размере 2,36 рублей .............. п/п ..............); платежное поручение .............. от .............. на сумму 345,44 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения НДФЛ .............. п/п .............. в размере 345,44 рублей); платежное поручение .............. от .............. на сумму 2 000,00 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения НДФЛ .............. п/п .............. в размере 2 000,00 рублей); платежное поручение .............. от .............. на сумму 34,21 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения НДФЛ .............. п/п .............. в размере 34,21 рублей); платежное поручение .............. от .............. на сумму 5 000,00 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения транспортного налога .............. п/п .............. в размере 4 238,25 рублей); платежное поручение .............. от .............. на сумму 5 000,00 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения НДФЛ .............. п/п .............. в размере 192,80 рублей); платежное поручение .............. от .............. на сумму 5 000,00 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения транспортного налога .............. п/п .............. в размере 91,88 рублей); платежное поручение .............. от .............. на сумму 5 000,00 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения налога на имущество физических лиц .............. п/п .............. в размере 3,34 рублей); платежное поручение .............. от .............. на сумму 5 000,00 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения исполнительского сбора .............. п/п .............. в размере 473,73 рублей); платежное поручение .............. от .............. на сумму 560,48 рублей (перечислено с депозитного счета в счет погашения исполнительского сбора .............. п/п .............. в размере 560,48 рублей).
Таким образом, из поступивших в рамках исполнительного производства ..............-ИП денежных средств в размере 8 030,04 рублей, 1 034,21 рублей направлено на погашение исполнительского сбора, 6 995,83 рублей направлено на погашение задолженности перед Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю по судебному приказу .............. от ...............
.............. мировым судьей по результатам рассмотрения возражений должника судебный приказ .............. от .............. был отменен, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа.
..............ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением о повороте исполнения решения суда (судебного приказа .............. от ..............), по результатам рассмотрения которого вынесено определение от ...............
По вступлению в законную силу вышеуказанного определения, ФИО2 обратилась в Межрайонную ИФНС России по Ставропольскому краю (так как с .............. указанная Инспекция стала осуществлять функции в том числе по возвратам излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов и налогов по судебным решениям не зависимо от наличия переплаты) с заявлением о возврате денежных средств в размере 174 133,33 рублей, которые фактически не были оплачены в рамках исполнительного производства.
Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю на момент предъявления судебного решения о возврате не было известно, в связи с тем, что заявление о повороте исполнения судебного решения было подано до даты централизации функций, и она не являлась стороной по делу.
На основании вышеуказанного, Инспекцией, .............. было принято решение о возврате НДФЛ на сумму 162 978,21 рублей на расчетный счет налогоплательщика, в результате чего возникла задолженность по НДФЛ.
На дату возврата у ФИО2 уже имелась задолженность по данному виду налога в размере 15 860,00 рублей.
..............ФИО2 произведена оплата в размере 31 854,00 рублей.
По результатам задолженность по НДФЛ составила 146 984,21 рублей (162 978,21 + 15860,00-31 854,00).
.............. Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю было сформировано заявление о вынесении судебного приказа, которое направлено на рассмотрение мировому судье судебного участка № 3 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края на общую сумму 152 336,78 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 191,00 рублей, пеня за период с .............. по .............. в размере 352,89 рублей, за период с .............. по .............. в размере 22,07 рублей; пеня по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 146 984,21 рублей, пеня по данному виду налога за период с .............. по .............. в размере 973,12рублей; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ..............) в размере 2 578.72 руб. за период с .............. по ..............; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: в размере 345.37 руб. за период с .............. по ...............
По заявлению был вынесен судебный приказ .............. от .............. года, который был отменен, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от .............., что явилось основанием для обращения Инспекцией с рассматриваемым административным исковым заявлением.
Таким образом, к сумме задолженности применен комплекс мер принудительного взыскания в сроки, установленные налоговым законодательством, административное исковое заявление также предъявлено в суд в сроки, установленные законодательством, следовательно, обстоятельства для признания заявленной к взысканию суммы задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют.
Относительно доводов ФИО2 о повторном взыскании пени указано следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В приведенных ФИО5 административных делах пени исчислены за период со следующего за сроком уплаты налога дня по дату выставления требования об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Так как налоги не оплачивались как в сроки, установленные для уплаты налогов, так и в сроки, указанные для добровольного погашения в требовании, пени на суммы долга исчислялись до момента полного погашения задолженности. Таким образом, довод о повторном взыскании пени также несостоятелен.
Административный ответчик ( административный истец по первоначальному иску) ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суд не уведомила.
Ранее в адрес суда от ФИО2 поступали письменные возражения относительно заявленных к ней требований, из которых следует, что ИФНС утратила возможность взыскания указанных налогов, в связи с чем, просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС, поскольку судебный приказ на сумму 174 133,33 рублей отменен ............... В настоящий момент налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании задолженности спустя 3 года. Просит отказать во взыскании задолженности по налогу на имущество за пропуском срока для обращения в суд с административным иском.
Учитывая положения части 7 статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие административного ответчика (по первоначальному иску) ФИО2
Суд, выслушав позицию представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Положения статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Положения, предусмотренные данной статьи, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно сведениям Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, предоставленным налоговому органу, а также установлено решением Минераловодского суда от ............... ФИО2 является собственником транспортных средств :
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель:ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: .............., Год выпуска 2008, Дата регистрации права .............. 00:00:00, Дата утраты права .............. 00:00:00;
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: .............., Год выпуска 2016, Дата регистрации права .............. 00:00:00.
На основании ст. 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2014 год:
на автомобиль Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель: ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: .............. в сумме 1935 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2014ГД01) сумма в размере 314.68 руб.
за 2018 год:
на автомобиль Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: .............. в сумме 6516 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2018ГД01) сумма в размере 186.03 руб.
за 2019 год:
на автомобиль Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: .............. в сумме 6516 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2019ГД01) сумма в размере 186.03 руб.
за 2020 год:
на автомобиль Государственный регистрационный знак: .............., Марка/Модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: .............. в сумме 6516 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2020ГД01) сумма в размере 186.04 руб.
Согласно актуальным сведениям, представленным Инспекцией об оплате налогов, по которым начислена пеня в административном исковом заявлении в отношении ФИО2: транспортный налог за 2014 год в размере 1935 рублей, указанная сумма оплачена платежным поручением от ............... сумма в размере 516.19 руб.; от ............... сумма в размере 1 418.81 руб.; за 2018 год в размере 6 516 рублей, указанная сумма оплачена в полном объеме от ............... сумма в размере 6 516 руб.; за 2019 год в размере 6 516 рублей, указанная сумма оплачена платежным поручением от 21.09.2022г сумма в размере 563.25 руб., от 10.10.2022г сумма в размере 5 952.75 руб.; за 2020 год в размере 6 516 рублей, указанная сумма оплачена в полном объеме от 28.10.2022г. сумма в размере 6 516 руб.
В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Ставка налога на имущество физических лиц установлена ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц.
Из материалов дела следует, и не оспаривалось административным ответчиком ФИО2 является собственником следующего имущества:
Квартиры, адрес: .............., Кадастровый .............., Площадь 62,1, Дата регистрации права .............. 00:00:00, Дата утраты права 06.08.2018г.
Квартиры, адрес: .............., Кадастровый .............., Площадь 47,5, Дата регистрации права ...............
Квартиры, адрес: .............., Кадастровый .............., Площадь 57,4, Дата регистрации права 09.11.2005г.
В отношении налогоплательщика налоговым органом на основании сведений, представленных им Управлением Росреестра исчислен имущественный налог за 2017год:
на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., Кадастровый .............. в сумме 237 руб.;
на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., Кадастровый .............. в сумме 694 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2017ГД01) сумма в размере 145.48 руб.
за 2018 год:
на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............. Кадастровый .............. в сумме 109 руб.;
на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., Кадастровый .............. в сумме 42 руб.;
на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., Кадастровый .............. в сумме 763 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2018ГД01) сумма в размере 26.09 руб.
за 2019 год:
на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., Кадастровый .............. в сумме 187 руб.;
на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., Кадастровый .............. в сумме 839 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2019ГД01) сумма в размере 29.30 руб.
за 2020 год:
на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............. Кадастровый .............. в сумме 206 руб.;
на недвижимое имущество находящиеся по адресу: .............., Кадастровый .............. в сумме 923 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от .............. по .............. по задолженности (2020ГД01) сумма в размере 32.22 руб.
Согласно сведениям, представленным Инспекцией об оплате налогов, по которым начислена пеня в административном исковом заявлении в отношении ФИО2: налог на имущество за 2017 год в размере 931 рубль, указанная сумма оплачена платежным поручением от 05.06.2020г сумма в размере 237 руб., от 28.10.2022г сумма в размере 694 руб.; за 2018 год в размере 914 рублей, указанная сумма оплачена платежным поручением от .............. сумма в размере 109 руб., от .............. сумма в размере 42 руб.; за 2019 год в размере 1026 рубль, указанная сумма оплачена платежным поручением не в полном объеме от .............. сумма в размере 16.18 руб., от .............. сумма в размере 170.82 руб.; за 2020 год в размере 1129 рубль, указанная сумма оплачена платежным поручением в полном объеме от .............. сумма в размере 206 руб., от .............. сумма в размере 923 руб.
В силу п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;
в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............): налог в размере 26 545 руб., пеня с .............. по .............. составила в размере 177,10 руб. Сумма налога в размере 26 545 руб. оплачена ФИО2 в полном объеме ...............
за 2019 год:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............): налог в размере 29 354 руб., пеня с .............. по .............. составила в размере 838.06 руб. Сумма налога в размере 29 354 руб. оплачена ФИО2 в полном объеме ...............
за 2020 год:
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: налог в размере 8426 руб., пеня с .............. по .............. составила в размере 211.95 руб. Сумма налога в размере 8426 руб. оплачена ФИО2 в полном объеме платежными поручениями от .............. в размере 3365,90 руб., от .............. в размере 5060,10 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32 448 руб., пеня с .............. по .............. составила в размере 926.38 руб., указанная сумма оплачена ФИО2 в полном объеме ...............
за 2021 год:
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб., пеня с .............. по .............. составила в размере 133.42 руб., указанная сумма оплачена ФИО2 в полном объеме ...............
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32 448 руб., пеня с .............. по .............. составила в размере 513.75 руб., указанная сумма взыскана с ФИО2 по решению Минераловодского городского суда Ставропольского края от .............. по делу ............... Решение суда вступило в законную силу.
Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.
Налогоплательщиком сдана налоговая декларация за 2020 год по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) согласно сданной декларации и счислен:
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 15 860 руб., согласно неоплаченному налогу исчислена пеня отчетного периода:
от .............. по .............. по задолженности (2020ГД01) сумма в размере 973.12 руб.
за 2021 год:
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 162 978.21 руб., (162 978.21- 31 854) = 146 984.21 руб. (остаток задолженности по налогу).
.............. Уплачено налога ТП (платежи текущего года) сумма в размере 31 854 руб.
Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 000 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 000 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.
Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:
сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;
общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
Налогоплательщиком ФИО2 предоставил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ на сумму за отчетный период 2020 года.
В связи с этим в отношении налогоплательщика был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 65 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 1.22 руб., отчетного периода:
- от .............. по .............. по задолженности (2020г.) сумма пени составила 1.22 рублей.
В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование(я) от ............................, от ............................, от ............................ об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок указанный в требовании от ............................, от ............................, от ............................ погасить указанные суммы задолженности.
Задолженность ФИО2 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2016-2020 год.
В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей). Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей/10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей/10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей/10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд № 3 по г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ .............. от .............. отменен определением от .............. на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.
По состоянию на .............. налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере - 151 988, 51 руб., поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме.
Доказательств уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено, доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на административное заявление налогового органа не опровергают доводы Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю об имеющейся задолженности ФИО2 по налогам и пени.
При установленных судом обстоятельствах, исходя из того что истцом не уплачен налог на доходы физических лиц, несвоевременно уплачен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и страховые взносы, на которые начислены по пени, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению, а оснований для удовлетворении встречных требований ФИО2 о признании недоимки по налогу и пени безнадежной ко взысканию, не имеется отказать.
Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского городского округа Ставропольского края в размере 4239,76 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН .............. задолженность по:
Пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 233.09 руб. за период с .............. по .............. (по задолженности 2018-2020 года);
Пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 1.22 руб. за период с .............. по .............. (по задолженности 2020 года).
Пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 872.78 руб., из них за период с .............. по .............. в размере 558,10 рублей (по задолженности 2018-2020 года), за период с .............. по .............. в размере 314,68 рублей (по задолженности 2014 года).
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 146 984.21 руб., пеня в размере 973.12 руб. за период с .............. по ..............;
Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............) в размере 2 578.72 руб. за период с .............. по .............. (по задолженности 2018-2020 года), за период с .............. по .............. в размере 513,75 рублей (по задолженности 2021 года);
Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: в размере 345.37 руб. из них за период с .............. по .............. в размере 211,95 рублей (по задолженности 2020 года), за период с .............. по .............. в размере 133,42 рублей (по задолженности 2021 года), на общую сумму 151 988,51 рублей.
В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о признании налогов безнадежными ко взысканию, отказать.
Взыскать с ФИО2, ИНН .............. в доход бюджета Минераловодского городского округа Ставропольского края госпошлину в размере 4239,76 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено ...............
Судья Мельникова Я.С.
