Дело № 2а-2896/2017 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 07 ноября 2017 года г. Минеральные Воды Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Дергаусовой И.Е. при секретаре Илюхиной Н.К., с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю по доверенности М.В., представителя административного ответчика Т.Н. по доверенности Е.И., рассмотрел в открытом судебном заседании в зале суда в городе Минеральные Воды административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю к Т.Н. о взыскании обязательных платежей, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, требования по которому были дополнены к Т.Н. о взыскании пени по налогам на общую сумму 245929 рублей 15 копеек, мотивируя тем, что в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ). На сегодняшний день налогоплательщик Т.Н. не обладает статусом индивидуального предпринимателя (согласно выписки из ЕГРИП предпринимательская деятельность прекращена 29.12.2010г.) Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности. Так на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю (далее - Инспекция, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Т.Н. ИНН 261005309366 (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и обязательные платежи. Налогоплательщик Т.Н. с .............. по .............. год обладала статусом индивидуального предпринимателя. Согласно подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ одновременно применяла две системы налогообложения в виде ЕНВД и общей системы налогообложения. Задолженность ИП Т.Н. по налогам образовалась по результатам выездной налоговой проверки. При этом Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения .............. от 20.01.2009г. налогоплательщиком в судебном порядке не обжаловалось. Для добровольной уплаты сумм налогов, пени и штрафа в адрес Т.Н. направлено требование .............. от .............. на общую сумму налога в размере 245929 рублей 15 копеек, которое, осталось неисполненным. Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Т.Н. .............. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Т.Н. задолженности. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, Т.Н. обратилась с возражениями на судебный приказ, в которых просила отменить данный судебный акт. Определением от .............. Мировой судья судебного участка № 1 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, отменил судебный приказ о взыскании с Т.Н. недоимки. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного и принимая во внимание, что в добровольном порядке задолженность уплачена не была, руководствуясь ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст.ст. 124-126, гл. 32, 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю просит суд взыскать с Т.Н. задолженность: пеню по НДС на товары производим в РФ 105812.90 руб.; пеню по НДФЛ 112877.59 руб.; пеню по ЕНВД 3466.45 руб.; пеню по ЕСН 23772.21 руб., а всего взыскать 245929,15 руб. Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю по доверенности М.В. поддержала заявленные требования, просила суд удовлетворить их в полном объеме. Представитель административного ответчика Т.Н. по доверенности Е.И. административные исковые требования не поддержала, просила суд отказать в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю. Представила возражения в которых указала, что Межрайонной ИФНС № 9 предъявлены требования к Т.Н. о взыскании пени по НДС в размере 105 812, 90 рублей; взыскании пени по НДФЛ в размере 112877.59 рубле, пени по ЕНВД в размере 3 466.45 рублей, взыскании пени по ЕСН в размере 23772.21 рублей. Итого общая сумма задолженности составляет 245 29.15 рублей. Свои исковые требования взыскатель основывает на том, что задолженность по налогам ИП Т.Н. образовалась по результатам выездной проверки налогового органа, по результатам которой принято решение о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения .............. от ............... Указывает, что за неуплату налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Административный истец просит взыскать пеню за период с .............. по ............... Не согласна с заявленными исковыми требования по следующим основаниям: ИФНС .............. установлена недоимка И.П. Т.Н. по налогам и сборам еще ............... Для добровольной уплаты сумм налогов, пени и штрафов направлены требования .............. от ..............: .............. от ..............; .............. от ..............; .............. от ..............; .............. от ..............; .............. от ..............; .............. от ............... В соответствии со ст.46 НК РФ истцом были вынесены решения о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов на общую сумму 10 378 755.39 рублей: .............. от .............. ; .............. от .............. ; .............. от ..............; .............. от .............. ; .............. от ..............; .............. от .............. года В соответствии с ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Позже в связи с отсутствием у налогоплательщика денежных средств на расчетных счетах в банке административный истец вынес постановления о взыскании за счет имущества должника в соответствии со ст. 47 НК РФ на общую сумму 11 377 077,68 рублей. Решения .............. от ..............; .............. от ............... Исполнительное производство прекращено .............. от .............. ; .............. прекращено ............... Остаток непогашенной задолженности по налогам и штрафам: 11362284.20 рубля ; по пени 7 507 232.45 рубля Административным истцом было установлено, что .............. это первый день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов и сборов и заканчивается этот период 06.04. 2009 год. Истец уже предпринимал меры ко взысканию с ответчика указанных пеней и штрафов. Решение налогового органа .............. от .............. было на сумму 10378755.39 рублей. Однако и указанное решение вынесено за пределами срока установленного ст. 46 НК РФ, оно в соответствии с НК РФ было недействительным и исполнению не подлежало. В течении более семи лет налоговый орган не обращался в суд за взысканием с ответчика недоимки по налоговым платежам. В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. N 41/9, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. Вместе с тем необходимо отметить, что, хотя Налоговым кодексом Российской Федерации не установлены сроки взыскания недоимок по налогам, это обстоятельство не может служить основанием для их бессрочного взыскания. Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ............................-П указал, что конфискация (взыскание стоимости товара) товаров и транспортных средств, которые являются непосредственными объектами (предметами) таможенных правонарушений, независимо от времени совершения или обнаружения нарушения таможенных правил, не соответствует статьям 19 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (часть 1), 50 (часть 1) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации. Такая правовая позиция, сформулированная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от ............................-П, в равной мере относится и к срокам взыскания недоимок по налогам. При определении предельных сроков взыскания недоимок по налогам необходимо учитывать совокупность сроков, установленных статьями 46, 47 и 75 НК РФ, а также статьей 48 НК РФ. Кроме того, считает, что истец злоупотребляет правом, поскольку уже обращался в суд с заявлением о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов на общую сумму 13 154 745.20 рублей. В указанную сумму были включены и пени по НДС.НДФЛ, ЕНВД, ЕСН. Минераловодским судом .............. было вынесено решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. Указанное решение вступило в законную силу ............... Просит суд отказать в удовлетворении требований административного истца. Административный ответчик Т.Н. надлежаще уведомлена о слушании дела, в судебное заседание не явилась. Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, считает заявленные требования не обоснованным, не доказанным и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Из материалов дела усматривается, что решениями межрайонной ИФНС России ............................ от .............., .............., .............., .............. от .............., .............. от .............. были произведены взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств с Т.Н. в общем размере 10 994 198,85 рублей. Однако, постановлениями судебного пристава исполнителя от .............., .............. от .............. возбужденные исполнительные производства были окончены в связи с отсутствием имущества у должника. Также из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес Т.Н. были направлены требования об оплате задолженности по налогам .............. от .............. с указанием срока уплаты недоимки до .............., .............. от .............. с указанием срока уплаты недоимки до .............., .............. от 22.07.2009г. с указанием срока уплаты недоимки до 10.08.2009г., .............. от 23.07.2009г. с указанием срока уплаты недоимки до 10.08.2009г., .............. от 30.07.2009г. с указанием срока уплаты недоимки до 18.08.2009г., .............. от 05.09.2009г. с указанием срока уплаты недоимки до 24.09.2009г., .............. от .............. с указанием срока уплаты недоимки до 21.12.2009г., .............. от .............. с указанием срока уплаты недоимки до 29.04.2014г., .............. от 28.07.2014г. с указанием срока уплаты недоимки до 15.08.2014г., .............. от 19.01.2015г. с указанием срока уплаты недоимки до 06.02.2015г., .............. от 06.04.2015г. с указанием срока уплаты недоимки до 24.04.2015г., .............. от 07.07.2015г. с указанием срока уплаты недоимки до 27.07.2015г., .............. от 06.10.2014г. с указанием срока уплаты недоимки до 24.10.2014г., .............. от .............. с указанием срока уплаты недоимки до 19.11.2015г., .............. от 20.12.2015г. с указанием срока уплаты недоимки до 18.01.2016г., .............. от 20.12.2015г. с указанием срока уплаты недоимки до 18.01.2016г., .............. от 20.12.2015г. с указанием срока уплаты недоимки до 18.01.2016г., .............. от 01.02.2016г. с указанием срока уплаты недоимки до19.02.2016г., .............. от 07.09.2016г. с указанием срока уплаты недоимки до 27.09.2016г. Кроме того, налоговым органом в адрес Т.Н. было направлено требование об оплате задолженности по налогам .............. от .............. с указанием срока его исполнения до ............... В связи с неуплатой сумм налога в сроки, установленные налоговым органом, в порядке ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени: - по НДС в размере 105812 рубля 90 копеек за период с 21.01.2009г. по 06.04.2009г., пени по НДФЛ в размере 112877 рублей 59 копеек за период .............. по 12.04.2009г., пени по ЕНВД в размере 3466 рублей 45 копеек за период .............. по 09.04.2009г, пени по ЕСН в размере 23772 рубля 21 копейку за период 21.01.2009г. по 13.04.2009г. В сроки, установленные административным истцом, налогоплательщик недоимку по налогам, пени в суммах, указанных в требованиях, не уплатил. Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничения конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ). Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 48 и 52 Налогового кодекса РФ). При этом в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п. 3 ст. 46 НК РФ). Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены ст.ст. 69 и 70 НК РФ. Пунктом 2 ст. 69 НК РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. При этом абз. 1 п. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Аналогичные положения предусмотрены п. 2 ст. 48 НК РФ. Как следует из материалов дела, задолженность Т.Н. образовалась и была выявлена налоговым органом в 2009 году. Вместе с тем, в нарушение требований ст. 70 НК РФ требования об уплате пени направлялось налоговым органом Т.Н. в 2016 году, уже после окончания исполнительного производства ввиду невозможности взыскания указанных в повторных требованиях сумм. Более того, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, направив его по почте .............., о чем свидетельствует дата на конверте, проставленная почтовым отделением, копия которого была предоставлена мировым судьей судебного участка №1 города Минеральные Воды и Минераловодского района по запросу суда из материалов дела о вынесении судебного приказа в отношении Т.Н. о взыскании 245929,15 рубля, то есть с пропуском установленного законом шести месячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, который истек, срок добровольного исполнения требования был установлен до .............., срок для обращения мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек ............... Представленный в адрес суда список заказных писем от .............., поданных в Минераловодский почтамт Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю, где под номером 2 указано о направлении мировому судье с/у №1 г. Минеральные Воды корреспонденции по Т.Н. не может служить доказательством своевременного обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку не представлено стороной истца описи вложений, из содержания которой можно было бы сделать вывод, что .............. административным истцом в адрес мирового судьи направлялось заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Т.Н. 245929,15 руб., а не что либо иное. .............. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Т.Н. задолженности. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, Т.Н. обратилась с возражениями на судебный приказ, в которых просила его отменить. Определением от .............. Мировой судья судебного участка № 1 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, отменил судебный приказ о взыскании с Т.Н. недоимки. Вместе с тем, суд не усматривает уважительности причин пропуска истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями, более того, административным истцом такого ходатайства заявлено не было. Каких-либо обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению административного истца в суд за принудительным взысканием задолженности с Т.Н. не установлено. Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ). На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд Р Е Ш И Л: В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю к Т.Н. о взыскании пени по НДС на товары производим в РФ 105812.90 руб.; пени по НДФЛ 112877.59 руб.; пени по ЕНВД 3466.45 руб.; пени по ЕСН 23772.21 руб., а всего пени на общую сумму 245929,15 руб. – отказать. Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд. Мотивированное решение суда составлено 12.11.2017 года. Председательствующий судья |
