Дело ..............а-2224/2023
УИД: 26RS0..............-55
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
07 сентября 2023 года ..............
Минераловодский городской суд .............. в составе:
председательствующего судьи ФИО7,
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на доходу физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость и по встречному административному исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о признании налогов безнадежными ко взысканию,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России .............. по .............. обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на доходу физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 20266 рублей 19 копеек, указывая, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
ФИО2, ИНН .............. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а также в период с .............. по .............. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО5 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017- фактически отработанный период 2019 года, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.
В связи с тем, что суммы взносов своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16681,18 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 6339,49 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 6646,20 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3695,49 рублей (по задолженности 2019 года).
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 4719,62 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 1246,64 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 1462,20 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 866,66 рублей (по задолженности 2019 года).
Сумма основного долга обеспечена судебными актами: по обязательствам 2019 года- 2а-442/2021 от ...............
На суммы задолженности по обязательствам 2017-2018 гг. вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика .............. от ...............
ФИО2.............. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., согласно которой исчислена сумма налога к уплате в размере 897 рублей по сроку уплаты ............... Фактически оплата произведена .............. на сумму 883,27 рублей. Остаток задолженности в размере 13,73 рублей не погашен.
За неуплату сумм налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня в размере 0,31 рублей за период с .............. по ...............
ФИО2 представлен налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 414 рублей. Суммы налога не оплачены.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчислена пеня в размере 9,20 рублей за период с .............. по ...............
Ввиду не поступления в срок сумм страховых взносов Межрайонная ИФНС России .............. по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от .............. от .............. для добровольной уплаты сумм налогов письмом.
Указанная задолженность не погашена, в связи с чем, Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка ............................ и .............. с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка ............................ и .............. Ставропольского от .............. отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России .............. по СК о взыскании налога и пени с ФИО2
Просит восстановить срок на обращение в суд, взыскать с ФИО2 недоимки на общую сумму 20266 рублей 19 копеек, в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16681 рубль18 копеек, из них за период с .............. по .............. в размере 6339 рублей 49 копеек (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 6646 рублей 20 копеек (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3695 рублей 49 копеек (по задолженности 2019 года); пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 4719 рублей 62 копейки, из них за период с .............. по .............. в размере 1246 рублей 64 копейки (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере1462 рубля 20 копеек (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 866 рублей 66 копеек (по задолженности 2019 года); пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 31 копейка; пеня по налогу на добавленную стоимость в размере 9 рублей 20 копеек.
ФИО2 обратилась в суд со встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о признании налогов безнадежными ко взысканию, указывая, что со взысканием начисленных сумм пеней не согласна, считает взыскатель пропустил сроки для взыскания недоимки в связи с чем утратил право на взыскание.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 48 Налогового кодекса в случае не исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности. По уплате налога, сбора пени и штрафа, налоговый орган направивший требование об уплате недоимки вправе обратиться в суд общей юрисдикции в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В данном случае шестимесячный срок при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки превышающей 10000 рублей подлежит исчислению. Со дня истечения срока исполнения требования .............. от .............., то есть с ...............
Заявление о вынесении судебного приказа МРИФНС .............. о взыскании недоимки на сумму 20266,19 рублей подано .............., т.е. по истечении шести месяцев ( после ..............).
В связи с чем определением мирового судьи СУ ............................ и .............. от .............. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Указанное определение не обжаловалось административным истцом.
В настоящий момент ИФНС .............. подано исковое заявление о взыскании недоимки которое поступило за пределами установленного срока для взыскания.
ИФНС просит восстановить срок для взыскании пени указывая в качестве основания на правоприменительную практику судов, а так же на нарушения прав бюджета в связи с истечение сроков для обращения истца в суд, то есть фактически просит восстановить срок указывая на то, что налоговый орган не выполнял требования налогового законодательства по взысканию налогов. Указанное обстоятельство считает не возможно расценить как уважительную причину пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.
При нарушении сроков для взыскания недоимки инспекция утратила возможность взыскания с налогоплательщика задолженности, и недоимка должна быть признана безнадежной к взысканию на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК
Вместе с тем считает необходимым отметить, что, хотя Налоговым кодексом Российской Федерации не установлены сроки взыскания недоимок по налогам, это обстоятельство не может служить основанием для их бессрочного взыскания.
Таким образом, ИФНС .............. на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.
Кроме того, при рассмотрении спора просит учесть, что она прекратила свою деятельность .............. (уведомление о снятии с учета в налоговом органе). У нее на иждивении трое малолетних детей, один из которых инвалид детства, семья признана малоимущей.
Просит признать безнадежными ко взысканию, в связи с истечением срока взыскания: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 16681.18 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 6339.49 рублей (по задолженности 201 7 года), за период с .............. по .............. в размере 6646.20 рублей (по задолженности 2018 г.), за период с .............. по .............. в размере 3695.49 рублей (по задолженности 2019 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 4719,62 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 1246,64 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 1462,20 рублей (по задолженности 2018 г.), за период с .............. по .............. в размере 866,67 рублей (по задолженности 2019 года); пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,31 рубль; пени по налогу на добавленную стоимость в размере 9.20 рублей
Представитель административного истца (по первоначальному иску) - Межрайонной инспекции ФНС России .............. по .............. по доверенности ФИО6 надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, уважительности своей неявки суду не представила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляла. В своем заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик (по первоначальному иску) ФИО2, будучи надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, уважительности своей неявки суду не представила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляла. О времени и месте рассмотрения дела ответчик ФИО2 неоднократно извещалась по известному суду адресу: .............., указанному административным истцом в иске, а также соответствующему сообщению ОВМ ОМВД России по Минераловодскому городскому округу от .............., согласно которому ФИО2 зарегистрирован по вышеуказанному адресу с .............. по настоящее время. Судебная корреспонденция вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения». Иными данными о месте регистрации (жительстве/пребывания) ФИО2 суд не обладает.
Исходя из положений ст.ст. 45, 100 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ и разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ............................ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» ответчик ФИО2 считается надлежащим образом уведомленной о рассмотрении дела, а ее неявка в судебное заседание согласно ч.ч. 2 и 7 ст. 150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела в его отсутствие.
Представитель административного ответчика (по первоначальному иску) – ФИО8, надлежащим образом извещенная судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явилась, не сообщила суду об уважительных причинах неявки, и не просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции ФНС России .............. по .............., также надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки, и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.п. 1, 3, 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организацией и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
С .............. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица; занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой лее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от .............. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакциях, действовавших в расчетные периоды) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8436 рублей за расчётный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2, ИНН .............. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а также в период с .............. по .............. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статуса налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.
В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО2 суммы страховых взносов в полном объеме не уплатил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16681,18 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 6339,49 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 6646,20 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3695,49 рублей (по задолженности 2019 года); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 4719,62 рублей, из них за период с .............. по .............. в размере 1246,64 рублей (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 1462,20 рублей (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 866,66 рублей (по задолженности 2019 года).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату НДФЛ производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:
сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.
ФИО2.............. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., согласно которой исчислена сумма налога к уплате в размере 897 рублей по сроку уплаты ............... Фактически оплата произведена .............. на сумму 883,27 рублей. Остаток задолженности в размере 13,73 рублей не погашен.
За неуплату сумм налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО2 исчислена пеня в размере 0,31 рублей за период с .............. по ...............
Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) - это федеральный косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене.
По положениям п. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: 1) организации - по месту своего нахождения; 2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
Согласно п. 2 ст. 346.10 НК РФ налогоплательщики несут обязанность по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подп. 2 настоящего пункта и не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, в соответствии с п. 9 ст. 346.3 НК РФ им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.
ФИО2 представлен налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 414 рублей. Суммы налога не оплачены.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога налогоплательщику ФИО2 исчислена пеня в размере 9,20 рублей за период с .............. по ...............
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом ФИО2 было направлено требование от .............................
В сроки, установленные административным истцом, до .............. (требование .............. от ..............), налогоплательщик сумму недоимки по налогам и пени, указанные в требованиях, не уплатил.
Задолженность составляет 20266 рублей 19 копеек, в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16681 рубль18 копеек, из них за период с .............. по .............. в размере 6339 рублей 49 копеек (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 6646 рублей 20 копеек (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3695 рублей 49 копеек (по задолженности 2019 года); пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 4719 рублей 62 копейки, из них за период с .............. по .............. в размере 1246 рублей 64 копейки (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере1462 рубля 20 копеек (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 866 рублей 66 копеек (по задолженности 2019 года); пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 31 копейка; пеня по налогу на добавленную стоимость в размере 9 рублей 20 копеек.
.............. мировым судьей судебного участка ............................ и .............. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО2, в связи с пропуском административным истцом срока, одновременно с иском истцом подано ходатайство о восстановлении срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абз. 1. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно требованию .............. по состоянию на .............. задолженность составила 20353 рубля, т.е. общая сумма превысила 10000 рублей, и налоговый орган имел право обратиться в суд в приказном порядке с заявлением о взыскании указанной недоимки в течение шести месяцев со дня указанной даты, то есть до ...............
Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ............................ и .............. лишь .............., то есть с пропуском установленного законом срока.
Пропущенный по уважительной причине срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Тот факт, что налоговый орган пропустил установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, подтверждается материалами дела, не оспаривается и признается административным истцом, в связи с чем, представитель административного истца и заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Доводы административного истца о внесении изменений в законодательство о налогах и сборах, в связи с чем, изменился порядок обращения государственного органа в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций, в отношении которых Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы .............. по .............. является администратором имущественных налогов, также не могут свидетельствовать об уважительности причин, по которым был пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.
В то же время, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ............................-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ............................ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
В силу пункта 1 статьи 401 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, не исполнившее обязательство либо исполнившее ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором не предусмотрены иные основания ответственности.
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В соответствии с ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от .............. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от .............. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от .............. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
1.1. В случае постановки иностранной организации на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия ее с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 настоящего Кодекса.
1.2. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.
Таким образом, законом установлен исчерпывающий перечень оснований для признания задолженности по обязательным платежам безнадежной ко взысканию, и приведенные ответчиком доводы о том, что она прекратила свою деятельность .............., у нее на иждивении трое малолетних детей, один из которых инвалид детства, семья признана малоимущей, к ним не отнесены, и в данном случае оснований для признания безнадежной ко взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, не имеется.
Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, а также учитывая то обстоятельство, что в силу закона в настоящем случае именно на налогоплательщика, как на хозяйствующий субъект, законодательством возложена обязанность самостоятельно исчислять и в установленный законом срок уплачивать страховые взносы, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о восстановлении срока и удовлетворении первоначальных исковых требований МИФНС России .............. по СК о взыскании задолженности в полном объеме, и отказе в удовлетворении встречных требований ФИО2 о признании недоимки по налогу и пени безнадежной ко взысканию.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 807 рублей 99 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Удовлетворить ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам, пени по налогу на доходу физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость - удовлетворить.
Взыскать ФИО3, .............. года рождения, ИНН .............., уроженки .............., Армянская ССР, паспорт серии ............................, выдан .............., зарегистрированной по адресу: .............., недоимки на общую сумму 20266 рублей 19 копеек, в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16681 рубль18 копеек, из них за период с .............. по .............. в размере 6339 рублей 49 копеек (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 6646 рублей 20 копеек (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3695 рублей 49 копеек (по задолженности 2019 года); пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 4719 рублей 62 копейки, из них за период с .............. по .............. в размере 1246 рублей 64 копейки (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере1462 рубля 20 копеек (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 866 рублей 66 копеек (по задолженности 2019 года); пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 31 копейка; пеня по налогу на добавленную стоимость в размере 9 рублей 20 копеек.
В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о признании недоимки на общую сумму 20266 рублей 19 копеек, в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 16681 рубль18 копеек, из них за период с .............. по .............. в размере 6339 рублей 49 копеек (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере 6646 рублей 20 копеек (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 3695 рублей 49 копеек (по задолженности 2019 года); пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 4719 рублей 62 копейки, из них за период с .............. по .............. в размере 1246 рублей 64 копейки (по задолженности 2017 года), за период с .............. по .............. в размере1462 рубля 20 копеек (по задолженности 2018 года), за период с .............. по .............. в размере 866 рублей 66 копеек (по задолженности 2019 года); пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 31 копейка; пеня по налогу на добавленную стоимость в размере 9 рублей 20 копеек, безнадежными ко взысканию, отказать.
Взыскать с ФИО3, .............. года рождения, ИНН .............., уроженки .............., Армянская ССР, паспорт серии ............................, выдан .............., зарегистрированной по адресу: .............., в доход бюджета Минераловодского городского округа .............. госпошлину в размере 807 рублей 99 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ..............вой суд через Минераловодский городской суд .............. в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено ...............
Судья ФИО7
