Решение Минераловодского городского суда (Ставропольский край) от 07.08.2014 № 2-2040/2014

ИНН .............. числится в собственности:

..............

..............

..............

В соответствии с внесенными изменениями в статьи п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1,2 ст. 398 НК РФ с января 2010г. предприниматели плательщики земельного налога самостоятельно определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, независимо от того, используются ли в ней они фактически (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК РФ).

На основании вышеизложенного Горновой ФИО13 ИНН .............. обладая статусом предпринимателя, представлял в инспекцию поквартальные налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу за 2010 год. ..............). Данные расчеты по авансовым платежам по земельному налогу произведены налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 394, п. 1п. и п. 5 ст. 396 НК РФ. Сумма исчисленного авансового платежа по налоговому расчету за 1 квартал ..............составляет .............. руб.; за 2 квартал ..............составляет ...............; за 3 квартал ..............составляет .............. руб. и сумма земельного налога за 2010 год по представленной налоговой декларации ..............составляет .............. руб. Общая сумма исчисленного авансового платежа и сумма налога составляет .............. В связи с частичной уплатой данного налога сумма задолженности составляет ............... (по сроку уплаты на ..............сумма задолженности составляет .............. руб. и по сроку уплаты на 01.02.2011г. сумма задолженности составляет .............. руб.).

Согласно п. 2 ст. 397 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, а по истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога. Согласно п.2, ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Суммы налога по представленным авансовым платежам налогоплательщиком оплачены частично. В соответствии, с чем должнику в порядке досудебного урегулирования на основании ст.52,69, 70 НК РФ было отправлено требование об уплате налога от 21.02.2011г. ..............заказным письмом, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений ..............от 17.03.2011г. в котором предложено добровольно оплатить суммы задолженности. Однако до настоящего времени задолженность добровольном порядке не оплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством в инспекции нет.

Таким образом, за ФИО6 ФИО14 числится задолженность по земельному налогу по представленным авансовым платежам и налоговой декларации в сумме ..............

Налог на имущество физических лиц за 2011 год.

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" с 1 января 2011 года для налогоплательщиков физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты по земельному налогу, изменены сроки уплаты по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Указанные налоги будут уплачиваться гражданами один раз в год в сроки, установленные органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) или представительными органами местного самоуправления в пределах с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее Закон), плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица - собственники жилых домов, дач, гаражей и иных строений, помещений сооружений. На основании п.2 ст.5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Ставка налога на имущество физических лиц установлена Решением ..............ФИО3.............. от 31.10.2005г.

Согласно сведений, представленных в порядке ст.85 НК РФ Крайтехинвентаризацией по .............., ФИО4 является собственником недвижимого имущества по адресу: .............., кадастровый .............., указанное в представленном налоговом уведомлении и выписке из сведений регистрирующего органа.

В связи с чем, должнику ФИО2ФИО5 ИФНС России ..............по.............. был начислен налог на имущество за 2011 в сумме ............... по сроку уплаты на 01.11.2012г.

В соответствии с неоплатой задолженности, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня по налогу на имущество в сумме ............... Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что недоимка по налогу на имущество в размере ............... (на 15.06.2010г. сумма недоимки по налогу составляет 12 .............. и на 15.11.2010г. сумма недоимки по налогу составляет .............. руб.) числится за налогоплательщиком с 2010 года, то соответственно и неуплаченная сумма пени в размере .............. руб. была начислена с 18.01.2011г. по 06.12.2012г. за 119 дней на сумму задолженности ..............

Таким образом, за ФИО6 числится задолженность по налогу на имущество за 2011 год в сумме .............. и задолженность по пене в размере ..............

Как следует, из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 21.02.2011г. года ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя вследствие признания его несостоятельным (банкротом).

С учетом того, что указанная задолженность по налогу на имущество в сумме ............... сложилась в результате начислений данного налога за 2011г. инспекцией по сроку уплаты .............., а задолженность по земельному налогу в сумме .............. сложилась в результате предоставления налоговой декларации по земельному налогу за 3 квартал 2010 года со срокам уплаты ..............г., налоговой декларации за 2010 год со сроком уплаты 01.02.2011г. и налоговой декларации за 2011г. со сроком уплаты 01.11.2012г., данная задолженность не включена в реестр требований кредиторов, так как является текущей и включению в реестр требований кредиторов не подлежит в соответствии с п. 1 ст. 5 закона «О несостоятельности (банкротства) №127-ФЗ от 26.10.2002г. Под текущими платежами понимается денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Согласно определения Арбитражного суда Ставропольского края от 12.08.2010г. принято заявление о признании индивидуального предпринимателя ФИО6 несостоятельным банкротом.

Так как вышеуказанная задолженность не включена в реестр требований кредиторов, образовалась после принятия заявления о признании должника банкротом, в связи с чем относится к текущим платежам и подлежит взысканию с налогоплательщика в общем порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

На уплату вышеуказанных налогов налогоплательщику ФИО2 в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление ..............(земельного налога за 2011 год и налога на имущество за 2011 год). Указанное уведомление отправлено ФИО2 заказным письмом, что подтверждается реестром заказной, почтовой корреспонденции от 11.05.2012г.

В порядке досудебного урегулирования ФИО2 на основании п.6 ст. 69,70 НК РФ направлено требование от 06.012.2012 г. ..............об уплате следующих налогов: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и соответствующие пени, что подтверждается реестром заказной, почтовой корреспонденции от 10.12.2012г. и предложено добровольно оплатить суммы налога. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена.

Инспекцией в мировой суд .............. 27.02.2013г. было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2 по земельному налогу в сумме ..............., налога на имущество в сумме .............. руб. и пени по налогу на имущество в сумме .............. Мировым судьей СУ ..............вынесены определение от 06.06.2013г. об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанных налогов ..............от 16.05.2013г. Определение суда поступило в инспекцию 14.06.2013г.

В соответствии со п.3 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора, штрафов.

Таким образом, за ФИО2 числится общая задолженность в сумме ..............

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в инспекции нет.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю было предъявлено исковое заявление к ФИО2 ИНН .............. о взыскании земельного налога в сумме ...............; налога на имущество в сумме ...............; пени по налогу на имущество в сумме 5009.81 руб. на общую сумму заявленных требований в размере ..............

С учетом частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме .............. руб. по сроку уплаты на 01.11.2012г. взыскиваемая сумма по заявленным требованиям инспекции уменьшена на ..............

Таким образом, с учетом вышеперечисленных уменьшений за ФИО6 ФИО15 задолженность по налогам составляет: по земельному налогу задолженность в размере .............. по налогу на имущество задолженность в размере .............. руб., по пене по налогу на имущество задолженность в размере ..............

В представленном исковом заявлении, инспекция просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО6 в порядке ст. 48 НК РФ задолженность, которая образовалась у налогоплательщика, как в период его предпринимательской деятельности, так и в период, когда предпринимательская деятельность была прекращена на основании решения Арбитражного суда Ставропольского края от 20 декабря 2010 года по делу № А63-7624/2010 о признании индивидуального предпринимателя банкротом и признании утратившей силу государственную регистрацию ФИО6 в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 216 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" - в случае признания предпринимателя арбитражным судом несостоятельным (банкротом) государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента принятия указанного выше судебного решения.

В свою очередь Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) осуществляется на основании копии соответствующего решения суда, поступившей в регистрирующий орган в установленном законодательством порядке.

Таким образом, а так же согласно представленной ранее в суд выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей – статус индивидуального предпринимателя ФИО6 утрачен 20.12.2010.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-0-0, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 N 14-П и от 14.07.2005 N 9-П), которая в соответствии со ст. 44 НК РФ не прекращается. Не является данное обстоятельство и основанием для прекращения обязательства согласно гражданскому законодательству (п. 1 ст. 407 ГК). При этом согласно ст. 24 Гражданского кодекса физическое лицо отвечает по своим обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того, на которое согласно закону не может быть обращено взыскание.

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно суммы налогов (сборов), начисленные к уплате (уменьшению) по декларациям, представленным физическими лицами за налоговый период, в котором они осуществляли деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, отражены в информационных ресурсах налоговых органов.

В этой связи налоговыми органами не производится закрытие карточек "Расчеты с бюджетом" индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность, до завершения их расчетов с бюджетом и закрытия налоговых обязательств.

Так задолженность по земельному налогу в размере ............... образовалась у налогоплательщика ФИО2 согласно представленных поквартальных налоговых расчетов по авансовым платежам за 2010 год. Сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) налогоплательщик исчислял самостоятельно в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.

Сроки уплаты сумм задолженности в размере .............. руб. - 01.11.2010г. в размере .............. руб. - 01.02.2011г.

Задолженность по земельному налогу за 2011 год в размере 269.12 руб. за земельный участок расположенный по адресу: ............... образовалась у налогоплательщика по сроку уплаты 01.11.2012г.

Для правомерности подтверждения вышеуказанной задолженности, а так же для подтверждения права владения данным земельным участком Инспекция предоставляет копию свидетельства о праве собственности на землю № .............. выданное, по запросу инспекции Управлением Росреестра 29.11.2012г.

Задолженность по налогу на имущество за 2011 год в размере ............... образовалась у налогоплательщика по сроку уплаты на 01.11.2012г. за недвижимое имущество - центр услуг, находящиеся по адресу: ...............

Таким образом, вся вышеперечисленная задолженность образовалась у налогоплательщика ФИО6 после принятия заявления арбитражного суда Ставропольского края о признании должника банкротам, т. е. после 12.08.2010г., в связи, с чем данная задолженность по земельному налогу не была включена в реестр требований кредиторов, так как является текущей и включению в реестр требований кредиторов не подлежит. На основании ст. 5 закона «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Что касаемо вопроса о правомерности начислений налоговым органом пени по налогу на имущество в размере ..............., которая начислена за неуплату вышеуказанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ, то здесь необходимо учитывать следующее.

Признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст.85 НК РФ).

Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае имущество было зарегистрировано за ФИО6 на праве частной собственности, то соответственно начисления произведены в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991г. №2000-1 «О налоге на имущество физических лиц».

Учитывая, что с утратой статуса ИП за физлицом сохраняются все его долги перед бюджетом, следовательно, налогоплательщику ФИО6 необходимо было уплачивать исчисленный инспекцией налог.

На основании изложенного, учитывая срок уплаты по налогу на имущество - 01.11.2012г. т. е. после утраты налогоплательщиком ФИО6 статуса индивидуального предпринимателя инспекцией правомерно исчислен как налог на недвижимое имущество, так и пеня за неуплату данного налога.

Инспекция, обратившись с вышеуказанным заявлением о взыскании налоговых санкций с налогоплательщика ФИО6, через городской суд в соответствии со ст. 48 НК РФ, руководствовалась следующими нормами законодательства.

Так как Горновой ФИО16 ранее являлся индивидуальным предпринимателем. Решением арбитражного суда.............. от .............. ИП ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

При таких обстоятельствах необходимо иметь в виду, что в соответствии с ч. 1 ст. 216 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств. Аналогичная позиция изложена краевым судом Краснодарского края от 4 октября 2012г по делу № 33-20222/2012, в Постановлении Президиума Приморского краевого суда от 21 мая 2012г. №44г-60. в Определении Кемеровского областного суда от 18 ноября 2011 г. по делу N 33-12940.

Так как вышеуказанная задолженность не включена в реестр требований кредиторов, образовалась после принятия заявления о признании должника банкротом, в связи, с чем относится к текущим платежам и подлежит взысканию с налогоплательщика в общем порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации то, соответственно на уплату вышеуказанных налогов налогоплательщику Горновому ФИО17 в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление ..............(земельного налога за 2011 год и налога на имущество за 2011 год).

В порядке досудебного урегулирования ФИО6 на основании п.6 ст. 69,70 НК РФ направлено требование от 06.012.2012 г. ..............об уплате налогов (налог на имущество, земельный налог и соответствующие пени).

Так как на момент проведения инспекцией вышеуказанной процедуры, ФИО6 статус индивидуального предпринимателя утратил, а потому у инспекции имеются правовые основания применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, обращение инспекции в городской суд с заявлением о взыскании налоговых санкций с налогоплательщика ФИО6 в соответствии со ст. 48 НК РФ правомерно.

Просит суд взыскать с ФИО6 налоги:

- в доход местного бюджета Муниципального образования г. Минеральные Воды Ставропольского края – земельный налог за 2010 год в сумме ..............

- в доход местного бюджета Муниципального образования г. Минеральные Воды Ставропольского края – по налогу на имущество за 2011 год в сумме ..............

- в доход местного бюджета Муниципального образования г. Минеральные Воды Ставропольского края – пеню по налогу на имущество за период с ..............по ..............в сумме ...............

Ответчик ФИО6, его представитель ФИО7 не явились в судебное заседание, несмотря на то, что уведомлены судом надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела и не сообщили суду о причинах своей неявки.

На основании ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц против чего представитель истца не возражала.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, оценивая доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, их относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к выводу, что требования истцом заявлены обоснованно, доказаны и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

На основании ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО6 не обладает статусом индивидуального предпринимателя (согласно выписки из ЕГРИП предпринимательская деятельность прекращена 20.12.2010).

В случае прекращения деятельности в качестве предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП. Снятие с учета при прекращении коммерческой деятельности физического лица осуществляется в ИФНС по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся в соответствующей записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иными актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 44 Кодекса предусмотрены основания, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

Налоговый контроль, а также ответственность за налоговые правонарушения прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП не является основанием для неуплаты налогов.

Таким образом, в случае утраты статуса индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве ИП.

Земельный налог, взимаемый по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ, к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений (по представленным налогоплательщикам авансовым платежам и налоговой декларации).

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ, использование земли в РФ является платным. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 3 статьи 391 Кодекса).

Согласно сведений, представленных, в порядке ст.85 НК РФ Роснедвижимостью .............., за ФИО2 числится в собственности: земля, адрес:..............

В соответствии с внесенными изменениями в статьи п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1,2 ст. 398 НК РФ с января 2010г. предприниматели плательщики земельного налога самостоятельно определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, независимо от того, используются ли в ней они фактически (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК РФ).

На основании вышеизложенного ФИО6 обладая статусом предпринимателя, представлял в инспекцию поквартальные налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу за 2010 год. (№ ..............). Данные расчеты по авансовым платежам по земельному налогу произведены налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 394, п. 1п. и п. 5 ст. 396 НК РФ. Сумма исчисленного авансового платежа по налоговому расчету за 1 квартал ..............составляет ...............; за 2 квартал ..............составляет ...............; за 3 квартал ..............составляет ............... и сумма земельного налога за 2010 год по представленной налоговой декларации ..............составляет ............... Общая сумма исчисленного авансового платежа и сумма налога составляет .............. руб. В связи с частичной уплатой данного налога сумма задолженности составляет ............... (по сроку уплаты на ..............сумма задолженности составляет ............... и по сроку уплаты на ..............сумма задолженности составляет ..............

Согласно п. 2 ст. 397 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, а по истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Суммы налога по представленным авансовым платежам налогоплательщиком оплачены частично. В соответствии, с чем должнику в порядке досудебного урегулирования на основании ст.52,69,70 НК РФ было отправлено требование об уплате налога от ............................заказным письмом, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений ..............от ..............в котором предложено добровольно оплатить суммы задолженности.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством в инспекции нет.

За ФИО6 числится задолженность по земельному налогу по представленным авансовым платежам и налоговой декларации в сумме ..............

Налог на имущество физических лиц за 2011 год.

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" с 1 января 2011 года для налогоплательщиков физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты по земельному налогу, изменены сроки уплаты по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Указанные налоги будут уплачиваться гражданами один раз в год в сроки, установленные органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) или представительными органами местного самоуправления в пределах с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее Закон), плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица - собственники жилых домов, дач, гаражей и иных строений, помещений сооружений. На основании п.2 ст.5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Ставка налога на имущество физических лиц установлена Решением ..............ФИО3.............. от 31.10.2005.

Согласно сведений, представленных в порядке ст.85 НК РФ Крайтехинвентаризацией по г. Минеральные Воды, Горновой является собственником недвижимого имущества по адресу: .............., кадастровый №.............. указанное в представленном налоговом уведомлении и выписке из сведений регистрирующего органа.

В связи с чем, должнику ФИО2ФИО5 ИФНС России ..............по.............. был начислен налог на имущество за 2011 в сумме ............... по сроку уплаты на 01.11.2012.

В соответствии с неоплатой задолженности, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня по налогу на имущество в сумме .............. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что недоимка по налогу на имущество в размере ............... (на ..............сумма недоимки по налогу составляет ............... и на ..............сумма недоимки по налогу составляет .............. числится за налогоплательщиком с 2010 года, то соответственно и неуплаченная сумма пени в размере .............. была начислена с ..............по ..............за 119 дней на сумму задолженности ..............

За ФИО6 числится задолженность по налогу на имущество за 2011 год в сумме ............... и задолженность по пене в размере ..............

Как следует, из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ..............ФИО6 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя вследствие признания его несостоятельным (банкротом).

С учетом того, что указанная задолженность по налогу на имущество в сумме ............... сложилась в результате начислений данного налога за 2011 инспекцией по сроку уплаты .............., а задолженность по земельному налогу в сумме ............... сложилась в результате предоставления налоговой декларации по земельному налогу за 3 квартал 2010 года со срокам уплаты ..............г., налоговой декларации за 2010 год со сроком уплаты 01.02.2011г. и налоговой декларации за 2011г. со сроком уплаты 01.11.2012г., данная задолженность не включена в реестр требований кредиторов, так как является текущей и включению в реестр требований кредиторов не подлежит в соответствии с п. 1 ст. 5 закона «О несостоятельности (банкротства) №127-ФЗ от 26.10.2002.

Под текущими платежами понимается денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно определения арбитражного суда Ставропольского края от 12.08.2010 принято заявление о признании индивидуального предпринимателя ФИО6 несостоятельным банкротом.

Так как вышеуказанная задолженность не включена в реестр требований кредиторов, образовалась после принятия заявления о признании должника банкротом, в связи с чем относится к текущим платежам и подлежит взысканию с налогоплательщика в общем порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

На уплату вышеуказанных налогов налогоплательщику ФИО6 в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление ..............(земельного налога за 2011 год и налога на имущество за 2011 год). Указанное уведомление отправлено ФИО6 заказным письмом, что подтверждается реестром заказной, почтовой корреспонденции от 11.05.2012.

В порядке досудебного урегулирования ФИО6 на основании п.6 ст. 69,70 НК РФ направлено требование от ............................об уплате следующих налогов: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и соответствующие пени, что подтверждается реестром заказной, почтовой корреспонденции от ..............и предложено добровольно оплатить суммы налога.

Инспекцией в мировой суд ............................было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2 по земельному налогу в сумме ..............., налога на имущество в сумме ............... и пени по налогу на имущество в сумме ..............

Мировым судьей судебного участка ..............вынесено определение от ..............об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанных налогов ..............от 16.05.2013.

Определение суда поступило в инспекцию 14.06.2013.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора, штрафов.

За ФИО2 числится общая задолженность в сумме ..............

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в инспекции не имеется.

В представленном исковом заявлении, инспекция просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО6 в порядке ст. 48 НК РФ задолженность, которая образовалась у налогоплательщика, как в период его предпринимательской деятельности, так и в период, когда предпринимательская деятельность была прекращена на основании решения арбитражного суда.............. от .............. по делу № А63-7624/2010 о признании индивидуального предпринимателя банкротом и признании утратившей силу государственную регистрацию ФИО6 в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 216 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" - в случае признания предпринимателя арбитражным судом несостоятельным (банкротом) государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента принятия указанного выше судебного решения.

В свою очередь Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) осуществляется на основании копии соответствующего решения суда, поступившей в регистрирующий орган в установленном законодательством порядке.

Таким образом, а так же согласно представленной ранее в суд выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей – статус индивидуального предпринимателя ФИО6 утрачен 20.12.2010.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-0-0, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 N 14-П и от 14.07.2005 N 9-П), которая в соответствии со ст. 44 НК РФ не прекращается. Не является данное обстоятельство и основанием для прекращения обязательства согласно гражданскому законодательству (п. 1 ст. 407 ГК). При этом согласно ст. 24 Гражданского кодекса физическое лицо отвечает по своим обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того, на которое согласно закону не может быть обращено взыскание.

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно суммы налогов (сборов), начисленные к уплате (уменьшению) по декларациям, представленным физическими лицами за налоговый период, в котором они осуществляли деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, отражены в информационных ресурсах налоговых органов.

В этой связи налоговыми органами не производится закрытие карточек "Расчеты с бюджетом" индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность, до завершения их расчетов с бюджетом и закрытия налоговых обязательств.

Так задолженность по земельному налогу в размере ............... образовалась у налогоплательщика ФИО6 согласно представленных поквартальных налоговых расчетов по авансовым платежам за 2010 год. Сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) налогоплательщик исчислял самостоятельно в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.

Сроки уплаты сумм задолженности в размере ............... - ..............в размере .............. руб. - 01.02.2011.

Задолженность по налогу на имущество за 2011 год в размере ............... образовалась у налогоплательщика по сроку уплаты на ..............за недвижимое имущество - центр услуг, находящиеся по адресу: ...............

Таким образом, вся вышеперечисленная задолженность образовалась у налогоплательщика ФИО6 после принятия заявления арбитражного суда Ставропольского края о признании должника банкротам, т. е. после 12.08.2010, в связи, с чем данная задолженность по земельному налогу не была включена в реестр требований кредиторов, так как является текущей и включению в реестр требований кредиторов не подлежит.

На основании ст. 5 закона «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Относительно правомерности начислений налоговым органом пени по налогу на имущество в размере ..............., которая начислена за неуплату вышеуказанного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст.85 НК РФ).

Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае имущество было зарегистрировано за ФИО6 на праве частной собственности, то соответственно начисления произведены в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991г. ..............«О налоге на имущество физических лиц».

Учитывая, что с утратой статуса ИП за физлицом сохраняются все его долги перед бюджетом, следовательно, налогоплательщику ФИО6 необходимо было уплачивать исчисленный инспекцией налог.

На основании изложенного, учитывая срок уплаты по налогу на имущество - 01.11.2012 т. е. после утраты налогоплательщиком ФИО6 статуса индивидуального предпринимателя инспекцией правомерно исчислен как налог на недвижимое имущество, так и пеня за неуплату данного налога.

Инспекция, обратившись с вышеуказанным заявлением о взыскании налоговых санкций с налогоплательщика ФИО6, через городской суд в соответствии со ст. 48 НК РФ, руководствовалась следующими нормами законодательства.

Так как ФИО6 ранее являлся индивидуальным предпринимателем. Решением арбитражного суда.............. от .............. ИП ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

В соответствии с ч. 1 ст. 216 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств. Так как вышеуказанная задолженность не включена в реестр требований кредиторов, образовалась после принятия заявления о признании должника банкротом, в связи, с чем относится к текущим платежам и подлежит взысканию с налогоплательщика в общем порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации то, соответственно на уплату вышеуказанных налогов налогоплательщику ФИО6 в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление ..............(земельного налога за 2011 год и налога на имущество за 2011 год).

В порядке досудебного урегулирования ФИО6 на основании п.6 ст. 69,70 НК РФ направлено требование от 06.012.2012 ..............об уплате налогов (налог на имущество, земельный налог и соответствующие пени).

Так как на момент проведения инспекцией вышеуказанной процедуры, ФИО6 статус индивидуального предпринимателя утратил, а потому у инспекции имеются правовые основания применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю было предъявлено исковое заявление к ФИО6 о взыскании земельного налога в сумме ...............; налога на имущество в сумме .............. пени по налогу на имущество в сумме .............. на общую сумму заявленных требований в размере ...............

С учетом частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме 269.12 руб. по сроку уплаты на ..............взыскиваемая сумма по заявленным требованиям инспекции уменьшена на ...............

За ФИО2 задолженность по налогам составляет: по земельному налогу задолженность в размере .............. по налогу на имущество задолженность в размере .............. по пене по налогу на имущество задолженность в размере ..............

В соответствие с ч.1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

С ответчика надлежит взыскать в бюджет Минераловодского муниципального района государственную пошлину в размере ..............

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к Горновому ФИО18 о взыскании суммы неуплаченных налогов и пени – удовлетворить.

Взыскать с Горнового ФИО19:

- в доход местного бюджета Муниципального образования г. Минеральные Воды Ставропольского края – земельный налог за 2010 год в сумме ..............

- в доход местного бюджета Муниципального образования г. Минеральные Воды Ставропольского края – по налогу на имущество за 2011 год в сумме ..............

- в доход местного бюджета Муниципального образования г. Минеральные Воды Ставропольского края – пеню по налогу на имущество за период с ..............по ..............в сумме ..............

Взыскать с Горнового ФИО20 в бюджет Минераловодского муниципального района государственную пошлину в размере ...............

Решение принято судом в окончательной форме 12.08.2014 и может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца, путем подачи жалобы через Минераловодский городской суд.

Председательствующий: