Дело ..............а-440/2022
УИД 26RS0..............-34
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
01 марта 2022 года ..............
Минераловодский городской суд .............. в составе:
председательствующего судьи Казанчева И.Т.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате по страховым взносам и пени,
У С Т А Н О В И Л:
в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС .............. по .............. с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............., за 2019 год в размере 6 884 рублей,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе пот отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............), за 2019 год в размере 29 354 рублей,
- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 8 716 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, а также в период времени с .............. по .............. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, как следствие, имел обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.
Кроме того, .............. налогоплательщиком по телекоммуникационному каналу связи в налоговую инспекцию была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для сдельных видов деятельности .............. за 4 квартал 2018, в соответствии с которой исчислена сумма налога в размере 8 716 рублей.
Поскольку в установленные сроки административный ответчик суммы налога не уплатил, последнему налоговым органом начислены пени и направлены соответствующие требования. В установленный в требованиях срок, налогоплательщик не погасил заявленную к взысканию недоимку, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа, в выдаче которого было отказано в связи с пропуском срока.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
Статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определены случаи, когда административное дело может быть рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства:
- всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;
- ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;
- указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;
- в иных случаях.
Поскольку судом не установлено приведенных выше оснований для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, определением суда от .............. исковое заявление принято к производству с последующем назначением к рассмотрению в судебном заседании на ...............
Уведомление сторон произведено судом по правилам статей 96-99 КАС РФ.
Адрес, указанный в административном исковом заявлении и по которому уведомлялся административный ответчик: .............., соответствует ее адресу регистрации места жительства. ФИО4 свою обязанность по получению почтовой судебной корреспонденции не выполнила, ни налоговый орган, ни суд об изменении адреса не уведомила, в связи с чем, несет все неблагоприятные последствия и риски неполучения поступившей корреспонденции. При указанных обстоятельствах, административный ответчик считается надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения дела.
В судебное заседание административный ответчик не явился, каких-либо ходатайств, либо возражений, в установленном законом порядке в суд не представил.
Представитель административного истца представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, в котором требования поддержал и просил суд их удовлетворить.
Дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных и не явившихся в судебное заседание истца и ответчика.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, что ФИО4 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по .............., а также в период времени с .............. по .............. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования.
По положениям п. 2 ст. 432 НК РФ срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тыс. руб. за расчетный период, - до 1 июля следующего года. Твердую сумму страховых взносов нужно заплатить до 31 декабря текущего года.
Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.
Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от ............................).
Таким образом, индивидуальные предприниматели оплачивают: фиксированный платеж за себя независимо от величины дохода; дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 рублей за год; взносы за работников.
Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются предпринимателями не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Сроки уплаты страховых взносов на ОПС за 2017 г.:
- если доход не превышает 300 000 рублей - не позднее .............. (в связи с тем, что .............. попадает на выходной день, последний день исполнения нижеперечисленных событий переходит на первый рабочий день - ..............);
- если доход превышает 300 000 рублей- не позднее .............. (в связи с тем, что последний день срока попадает на выходной день .............. (воскресенье), то с учетом переноса срока последний день уплаты переносится на понедельник - ..............).
В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи ""8.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ ФИО4 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
.............. налогоплательщиком по телекоммуникационному каналу связи в налоговую инспекцию была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для сдельных видов деятельности .............. за 4 квартал 2018, в соответствии с которой исчислена сумма налога в размере 8 716 рублей.
В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с не поступлением в срок оплаты налога налоговым органом начислены пени с последующим направлением в адрес налогоплательщика требования .............. и .............., а именно:
1). Согласно требованию .............. по состоянию на .............. числится недоимка по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8 716 рублей и пени в размере 20 рублей 26 копеек.
Срок исполнения ...............
2). Согласно требованию .............. по состоянию на .............. числится недоимка
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............., за 2019 год в размере 6 884 рублей и пени в размере 12 рублей 91 копейка;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе пот отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............), за 2019 год в размере 29 354 рублей и пени в размере 55 рублей 04 копейки.
Срок исполнения ...............
В установленный в требованиях срок недоимка по налогам, взносам и пени уплачена не была.
Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ № 374-ФЗ от .............. с .............. – превышает 10 000 рублей).
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Поскольку в каждом из требований сумма превышала установленный ст. 48 НК РФ лимит, то налоговый орган вправе был обратиться в суд в приказном порядке с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени:
по требованию .............. - в течение шести месяцев с .............., то есть, до ..............;
по требованию .............. - в течение шести месяцев с .............., то есть, до ...............
Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ............................ и .............. лишь в срок .............., то есть, со значительным пропуском срока.
В разъяснениях, данных в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ............................ «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.
В данной связи, определением мирового судьи судебного участка ............................ и .............. от .............. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 отказано.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
.............. в суд поступило рассматриваемое административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании недоимки.
Вместе с тем, из рассматриваемого письменного ходатайства не представляется возможным установить причины, в том числе уважительные, по которым налоговый орган не смог обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки по налогам и пени по требованию .............. в период времени с .............. до .............. и по требованию .............. в период времени с .............. до ...............
При изложенных обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании.
Отсутствие со стороны административного истца доказательств соблюдения установленных НК РФ порядка и сроков взыскания налога и пени позволяют суду прийти к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание заявленной недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени.
В данной связи, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу надлежит отказать.
С учетом изложенного, руководствуясь главой 32 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании недоимки, отказать.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате по страховым взносам и пени, отказать в полном объеме
Не подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .............., за 2019 год в размере 6 884 рублей,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе пот отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............), за 2019 год в размере 29 354 рублей,
- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 8 716 рублей.
Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Минераловодский городской суд ...............
Председательствующий судья И.Т. Казанчев
Мотивированное решение изготовлено ...............
