61RS0018-01-2023-002326-66
№ 2а-194/2024
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 января 2024 года г. Миллерово
Миллеровский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Бугаевой Е.А.
при секретаре Дербеневой А.А.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к Коляда Андрею Юрьевичу о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии,
УСТАНОВИЛ:
В Миллеровский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением обратилась Межрайонная ИФНС № 21 России по Ростовской области к Коляда А.Ю., согласно которому административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 6111,79 руб., и взыскать с административного ответчика госпошлину.
В обоснование административного искового заявления было указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоял в качестве индивидуального предпринимателя Коляда Андрей Юрьевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Должник, Коляда Андрей Юрьевич, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и согласно выписке из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 Главы 34 «Страховые взносы» НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Так, Коляда Андрею Юрьевичу были исчислены страховые взносы за 2018 год 01.01.2018г и до момента закрытия предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ.
- за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6111,79 рублей.
Налоговым органом в отношении Коляда А.Ю. выставлено требование № 7436 от 23.10.2018 об уплате налога, в котором сообщалось наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени, соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 6111.79 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальны предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пенен штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срок, исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд. заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Мировым судьей судебного участка № 1 Миллеровского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-697/2023 от 06.06.2023 о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Миллеровского судебной района Ростовской области от 21.06.2023 вышеуказанный судебный приказ был отменен по тем основаниям, что ответчик не согласен с требованием инспекции, просил судебный приказ отменить.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ответчика.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Коляда А.Ю. возражал против удовлетворения иска, просил суд применить последствия пропуска срока исковой давности и отказать административному истцу в удовлетворении административного иска. В качестве обоснования позиции указал, что срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 ПК РФ. По общему правилу налоговый орган может обратиться в суд при сумме задолженности физического лица но налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3000 руб.. в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (ст. 48 ПК РФ).
Как следует из административного искового заявления налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога о наличии задолженности и пени, начисленной на сумму недоимки, которое он не получал. Доказательств направления налоговым органом требования в его адрес в установленном порядке суду не представлено.
Под днем выявления недоимки следует понимать день, следующий за днем наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№).
Коляда А.Ю. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6111.79 рубля до момента закрытия предпринимательской деятельности.
Требование налогового органа фиксирует просрочку по оплате налога, взноса, устанавливает срок для ее погашения. На исполнение требования налогоплательщику добровольно предоставляется 8 календарных дней с момента его получения, если иной срок не указан в самом требовании (п.3т.69 НК РФ).
Срок исковой давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пеням по общему правилу составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (п.3 ст.48 НК РФ).
Если сумма задолженности меньше 10 тысяч рублей - налоговый орган должен подать заявление в суд не позднее года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска по следующим основаниям.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 Главы 34 «Страховые взносы» НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции,, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Согласно ч. 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом..(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В судебном заседании было установлено и подтверждается материалами дела, что Коляда А.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и, согласно выписке из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием решения налоговым органом о статусе недействующего индивидуального предпринимателя (л.д.7-9).
За период осуществления предпринимательской деятельности Коляда А.Ю. были исчислены страховые взносы:
за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование е фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 10.10.2018 г. в размере 6111,79 рублей.
Налоговым органом в отношении Коляда А.Ю. выставлено требование № 7436 от 23.10.2018 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени и предложено до 13.11.2018 исполнить требование ( л.д.9).
Административный истец обратился 30.05.2023 к мировому судье судебного участка № 1 Миллеровского судебного района Ростовской области, и по его заявлению 06.06.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-1-697/2023 о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, однако, определением мирового судьи судебного участка № 1 Миллеровского судебного района Ростовской области от 21.06.2023 вышеуказанный судебный приказ был отменен по тем основаниям, что административный ответчик не согласен с требованием инспекции, просил судебный приказ отменить (л.д.6).
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Из материалов дела усматривается, что административный истец обращался 30.05.2023 к мировому судье судебного участка № 1 Миллеровского судебного района Ростовской области, и по его заявлению 06.06.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-1-697/2023 о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017. Однако, суд приходит к выводу, что МИ ФНС № 21 России по Ростовской области уже при обращении к мировому судье за выдачей судебного приказа пропустил срок давности, то есть срок для обращения к мировому судье согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, так как срок для обращения в суд с настоящим административным иском начал течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней по требованию № 7436 от 23.10.2018 со сроком исполнения до 13.11.2018.
Ни ходатайства о восстановлении пропущенного срока, ни доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока для обращения в суд, материалы искового заявления не содержат.
Таким образом, налоговым органом не соблюдены сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Согласно пункту статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска, то соответственно и требования административного истца о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
В удовлетворении требований МИ ФНС России № 21 по Ростовской области о взыскании с Коляды Андрея Юрьевича, ИНН № задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6111,79 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд в течение одного месяца с даты вынесения решения в окончательной форме.
Судья Е.А. Бугаева
решение в окончательной
форме составлено 05.02.2024
