№ 34RS0027-01-2022-001156-72
Дело № 2а-992/2022
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Михайловка 09 июня 2022 года
Волгоградской области
Михайловский районный суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Беляевой М.В.,
при секретаре Косякиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку:
- по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2019 год в размере 4300 рубля (КБК 18Номер), пени в размере 194,44 рубля (КБК 18Номер), штрафу в размере 860 рублей (КБК 18Номер);
- по налогу на имущество физических диц за расчетный период 2020 год в размере 62 рубля (КБК 18Номер), пени в размере 0,28 рублей (КБК 18Номер);
- транспортному налогу за расчетный период 2020 год в размере 18 375 рублей (КБК 18Номер), пени в размере 82.69 рублей (КБК 18Номер);
- штрафу за налоговое правонарушение в размере 1 075 рублей (КБК 18Номер).
В обоснование исковых требований административным истцом указано, что в 2019 году административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. В связи с чем, в срок до Дата был обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Административный ответчик представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с суммой налога к уплате 0.00 рублей Дата. В рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации за период 2019 года было вынесено решение Номер от Дата о привлечении административного ответчика к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ.
На основании указанного решения Номер от Дата, сумма доначисленного НДФЛ, подлежащего уплате за расчетный период 2019 год составила - 4300 руб., пени - 195.44 руб., штраф - 1 935 руб. (860 руб. + 1 075.50 руб.).
За ответчиком в 2020 году были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
- объект незавершенного строительства, адрес: Адрес. АдресАдрес, кадастровый Номер. Площадь Номер, Дата регистрации права Дата 00:00:00
- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ... Дата регистрации права Дата 00:00:00.
В соответствии с налоговым кодексом транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплателыдиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по транспортному налогу за период 2020 года не погашена и составляет 18375 рублей. Недоимка но налогу на имущество за период 2020 года не погашена и соста гляет 62 рубля. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по имущественным налогам начислены пени в сумме 82,97 рублей.
В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени от ДатаНомер и от ДатаНомер, которые до настоящего времени не исполнены.
В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №6 по Волгоградской области не явилась, извещен своевременно и надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, пояснив, что у него имеется переплата по другим налогам и возможно сделать взаимозачет, после которого задолженность будет погашена. С заявлением о взаимозачете к администратьивному истцу он не обращался. Просил в иске отказать.
Выслушав истца, исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок Взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что ФИО2 в 2019 году имел имел доход от осуществления деятельности адвоката и подлежащий налогообложению.
Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с суммой налога к уплате 0.00 рублей административный ответчик представил Дата, в то время как законом установлен срок до Дата.
Решением Номер от Дата по результатам проведения камеральной налоговой проверки ФИО2 привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ.
На основании указанного решения сумма доначисленного НДФЛ, подлежащего уплате за расчетный период 2019 год, составила - 4300 руб., пени - 195.44 руб., штраф - 1 935 руб. (860 руб. + 1 075.50 руб.).
Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2020 году имел в собственности автомобиль ..., и объект незавершенного строительства, адрес: Адрес. АдресАдрес, следовательно являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате налогоплателыдиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленный законом срок ответчик налоги не оплатил, в связи с чем, ему были направлены требования:
Номер (по состоянию на Дата) на сумму 6430,44 рубля со сроком уплаты до Дата;
Номер (по состоянию на Дата) на сумму 18 519,97 рублей со сроком уплаты до Дата.
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.
28.02.2022 г. мировым судьей судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 налогов, пени и штрафов.
Определением мирового судьи судебного участка №35 Михайловского судебного района Волгоградской области от 15.03.2022 г. судебный приказ по делу Номер о взыскании с ФИО2 налогов, пени и штрафов отменен по заявлению должника.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновении спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ указанных норм позволяет сделать вывод, что действующим законодательством предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев.
Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
Принимая во внимание, что недоимка по требованию Номер (по состоянию на Дата) не превышала 10 000 рублей, процессуальный срок ее взыскания в судебном порядке истекает Дата, одновременно со сроком по требованию Номер (по состоянию на Дата), так как сумма по двум этим требованиям превысила 10 000 рублей.
Таким образом, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России Номер по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в пределах шестимесячного срока.
Процессуальный срок предъявления требований в порядке искового производства, после отмены судебного приказа 15.03.2022, административным истцом также не пропущен, поскольку административный иск поступил в Михайловский районный суд Волгоградской области 13.05.2022, т.е. до истечения шести месяцев.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Судом установлено, что сумма доначисленного НДФЛ, подлежащего уплате за расчетный период 2019 год составила - 4300 руб., пени - 195.44 руб., штраф - 1 935 руб. (860 руб. + 1 075.50 руб.).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункта 1 статьи 401 названного Кодекса объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из материалов дела усматривается, что по данным налогового органа в 2020 г. ФИО2 был зарегистрирован в качестве собственника транспортного средства и объекта незавершенного строительством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Из содержания ч. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).
ФИО2Дата налоговым органом направлено требование Номер (по состоянию на Дата) на сумму 6430,44 рубля (в том числе, налог на имущество физических лиц – 4 300 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 195,44 рубля, штраф - 1 935 рублей (860 руб. + 1 075.50 руб.) со сроком уплаты до Дата, которое получено им Дата.
Дата налоговым органом направлено требование Номер (по состоянию на Дата) на сумму 18 519,97 рублей (в том числе, транспортный налог – 18 375 рублей, налог на имущество физических лиц – 62 рубля, пени по транспортному налогу – 82,69 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 0,28 рублей) со сроком уплаты до Дата, которое получено им Дата.
Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены.
Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Административным истцом представлен расчет пени по налогу на доходы физических лиц, включенной в требования, который суд находит правильным и соглашается с ним. Контррасчета ответчиком не представлено.
Наличие дохода и имущества, поджлежащих налогообложению, административным ответчиком не оспаривается, обязанность по уплате налогов за указанный период им не исполнена, доказательств уплаты предъявленной ко взысканию суммы задолженности не представлено, порядок взыскания недоимки соблюден, доводов о несогласии с расчетом недоимки по налогу и пени не заявлено, оснований для освобождения от уплаты налога судом не установлено.
При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2019 г., транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в заявленном ею размере.
В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 948,51 рубль.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области недоимку:
- по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2019 год в размере 4300 рубля (КБК 18Номер), пени в размере 195,44 рубля (КБК 18Номер), штрафу в размере 860 рублей (КБК 18Номер);
- по налогу на имущество физических диц за расчетный период 2020 год в размере 62 рубля (КБК 18Номер), пени в размере 0,28 рублей (КБК 18Номер);
- транспортному налогу за расчетный период 2020 год в размере 18 375 рублей (КБК 18Номер), пени в размере 82.69 рублей (КБК 18Номер);
- штрафу за налоговое правонарушение в размере 1 075 рублей (КБК 18Номер)
с оплатой на следующие реквизиты:
наименование УФК - УФК по Волгоградской области г. Волгоград
ИНН / КПП налогового органа – 3437001184 / 345601001
Наименование банка - Отделение Волгоград банка России
БИК банка - 011806101
№ счета УФК по субъекту РФ - 03Номер
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 948,51 рубль.
Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.
Решение в окончательной форме принято 17 июня 2022 г.
Судья Беляева М.В
