Дело № 2-308/2022
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
14 февраля 2022 года г.Миасс
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Чепур Я.Х.,
при секретаре Патраковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению акционерного общества «АльфаСтрахование-Жизнь» об оспаривании решения уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций Климова Виктора Владимировича и отмене решения,
УСТАНОВИЛ:
АО «АльфаСтрахование-Жизнь» обратилось в суд с заявлением об оспаривании решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования в части возврата части страховой премии по договору добровольного (личного) страхования.
В обоснование заявленных требований указано, что ДАТА финансовым уполномоченным по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций (далее – финансовый уполномоченный) принято решение НОМЕР о взыскании с АО «АльфаСтрахование-Жизнь» в пользу потребителя Глазуновой Г.И. доплаты части страховой премии в размере 2 520,34 руб. Полагает, что указанное решение нарушает права и законные интересы Общества, в связи со следующим. ДАТА между Обществом и Глазуновой Г.И. был заключен договор страхования НОМЕР. Глазунова Г.И. являлась страхователем и застрахованным лицом по Договору страхования. ДАТА в страховую компанию поступило обращение Глазуновой Г.И. с просьбой о расторжении договора страхования и возврате части страховой премии по договору страхования, в связи с досрочным погашением кредитного договора. Страховщиком принято решение о возврате части страховой премии за использованный период времени. Платежным поручением НОМЕР от ДАТА Глазуновой Г.И. перечислено 14 540,61 руб. При возврате части страховой премии страховой компанией был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц, поскольку Глазунова Г.И. является плательщиком указанного налога. В соответствии с положениями статьи 219 Налогового кодекса РФ Глазунова Г.И. имела право получить социальный налоговый вычет ДАТА. Поскольку Глазунова Г.И. не представила справку о неполучении социального налогового вычета, страховщик исполнил публично-правовую обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с суммы налогового вычета 2 531 руб.
Полагает, что финансовым уполномоченным не были применены абзацы 4 и 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса РФ, в которым прямо указано, что в налоговую базу включаются именно страховые взносы (а не разница между уплаченными и возвращенными взносами), если на них мог быть получен социальный налоговый вычет, и страховщик обязан удержать налог в случае предоставления справки из налогового органа. Кроме того, считает, что финансовый уполномоченный не вправе рассматривать споры по вопросам, связанным с налоговыми правоотношениями. Просит суд признать незаконным и отменить решение финансового уполномоченного НОМЕР от ДАТА.
Представитель заявителя АО «АльфаСтрахование-Жизнь» в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.
Заинтересованное лицо – финансовый уполномоченный в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых полагал решение не подлежащим отмене; просил дело рассмотреть в свое отсутствие.
Заинтересованное лицо Глазунова Г.И. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила письменные возражения по заявлению.
В соответствии с положениями статьи 167 Гражданского процессуального кодекса РФ суд вправе рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 1 Федерального закона от 4 июня 2018 г. № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» настоящий Федеральный закон в целях защиты прав и законных интересов потребителей финансовых услуг определяет правовой статус уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг (далее - финансовый уполномоченный), порядок досудебного урегулирования финансовым уполномоченным споров между потребителями финансовых услуг и финансовыми организациями, а также правовые основы взаимодействия финансовых организаций с финансовым уполномоченным.
В соответствии с частью 1 статьи 26 Федерального закона «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» в случае несогласия с решением финансового уполномоченного финансовая организация вправе в течение десяти рабочих дней после дня вступления в силу решения финансового уполномоченного обратиться в суд в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В разъяснениях по вопросам, связанным с применением Федерального закона № 123-ФЗ, утвержденных Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 18 марта 2020 г., содержится указание на то, что в том случае, когда суд придет к выводу о необоснованности удовлетворенных финансовым уполномоченным требований потребителя финансовых услуг, суд указывает на это в мотивировочной части решения и отменяет решение финансового уполномоченного.
Согласно пункту 1 статьи 927 Гражданского кодекса Российской Федерации страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).
Согласно статье 958 Гражданского кодекса РФ договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся:
гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая;
прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.
Страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если законом или договором не предусмотрено иное.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
В судебном заседании установлено, что ДАТА между АО «Альфа-Банк» и Глазуновой Г.И. был заключен кредитный договор НОМЕР. В тот же день между Глазуновой Г.И. и АО «АльфаСтрахование-Жизнь» заключен договор страхования по программе «Страхование жизни и здоровья» НОМЕР сроком действия 60 месяцев (л.д.131-132,136-139).
По условиям договора страхования размер страховой премии составил 19470,81 руб. (л.д. 9-21).
Согласно пункту 8.5 Условий страхования, если иное не предусмотрено Договором страхования, в случае полного досрочного исполнения заемщиком, являющимся Страхователем по Договору страхования, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), обязательств по такому договору потребительского кредита (займа), страховая премия подлежит возврату Страхователю за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, при условии отсутствия событий, имеющих признаки страхового случая, страховых случаев и страховых выплат по Договору страхования.
Если иное не предусмотрено Договором страхования, прекращение Договора страхования и возврат страховой премии осуществляется на основании полученного Страховщиком оригинала письменного заявления Страхователя об отказе от Договора страхования, а также документа, подтверждающего полное досрочное исполнение заемщиком (Страхователем) обязательств по договору потребительского кредита (займа), при этом дополнительное соглашение о прекращении Договора страхования не оформляется.
По состоянию на ДАТА задолженность по кредитному договору НОМЕР погашена.
ДАТА Глазунова Г.И. обратилась в АО «АльфаСтрахование-Жизнь» с заявлением о расторжении договора страхования и возврате части страховой премии за неиспользованный период действия договора страхования (л.д.28).
ДАТА АО «АльфаСтрахование-Жизнь» осуществлен возврат части страховой премии в размере 14 540,61 руб. (с учетом вычета налога на доходы физических лиц), что подтверждается платежным поручением НОМЕР (л.д.22).
В тот же день страховщиком был перечислен НДФЛ в доход соответствующего бюджета в размере 2 531 руб. (л.д.162,163).
ДАТА Глазунова Г.И. обратилась в АО «АльфаСтрахование-Жизнь» с претензией с требованием о доплате страховой премии (л.д.141-142).
ДАТА АО «АльфаСтрахование-Жизнь» отказано в удовлетворении претензии (л.д.134).
ДАТА Глазунова Г.И. обратилась к финансовому уполномоченному с требование о взыскании с АО «АльфаСтрахование-Жизнь» части страховой премии по договору страхования жизни (л.д.129-130).
Решением финансового уполномоченного от ДАТАНОМЕР требования Глазуновой Г.И. удовлетворены частично - со страховой компании в ее пользу взыскано 2 520,34 (л.д.52-58).
Разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства в их совокупности, и установив, что АО «АльфаСтрахование-Жизнь», являясь налоговым агентом, при выплате Глазуновой Г.И. денежных сумм и возврате страховой премии по договору добровольного страхования правомерно удержало сумму налога на доходы физических лиц, поскольку с подачей заявления о возврате страховой премии Глазунова Г.И. не представила справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, приходит к выводу о незаконности принятого решения финансовым уполномоченным от ДАТАНОМЕР о взыскании с АО «АльфаСтрахование-Жизнь» в пользу Глазуновой Г.И. доплаты части страховой премии в связи с досрочным расторжением договора страхования.
На основании положений подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
Приведенными выше положениями статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность страховой организации при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом возможность не удерживать сумму налога предусмотрена исключительно в случае непредставления физическому лицу социального налогового вычета. Подтверждением данного обстоятельства является справка, выданная налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета.
При отсутствии вышеуказанной справки страховая организация обязана удержать сумму налога на доходы физических лиц в размере социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни.
Как следует из материалов дела при обращении Глазуновой Г.И. в АО «АльфаСтрахование-Жизнь» с заявлением о расторжении договора страхования и претензией, справка, выданная налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предоставлена не была, в связи с чем у страховщика, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, возникла обязанность в силу закона и последним правомерно произведено удержание суммы налога, и возврат страховой премии Глазуновой Г.И. за вычетом удержанной суммы налога.
При таких обстоятельствах, страховщик правомерно удержал налог на доходы физических лиц.
Таким образом, заявление АО «АльфаСтрахование-Жизнь» о признании незаконным и отмене решения финансового уполномоченного подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Заявление акционерного общества «АльфаСтрахование-Жизнь» об оспаривании решения уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций Климова Виктора Владимировича и отмене решения - удовлетворить.
Отменить решение финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций Климова Виктора Владимировича от ДАТАНОМЕР по результатам обращения Глазуновой Галины Ивановны.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья Я.Х. Чепур
Мотивированное решение составлено 21 февраля 2022 года.
