Дело № 2а-691/2019
(УИД 42RS0013-01-2019-000868-72)
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе:
председательствующего Антиповой И.М.,
при секретаре Фроловой С.С.,
рассмотрев 16 мая 2019 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит взыскать с ответчика пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 80 940,06 руб.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 275,10 руб.; пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,228 НК РФ, в размере 6 767,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 828,21 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 252,19 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.в размере 767,61 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 192 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 753,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 70,75 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 150,56 руб.; Всего: 93 997.87 рублей.
Требования мотивированы тем, что до ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулировались утратившим силу Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам, в связи, с чем часть вторая НК РФ дополнена главой 34 «Страховые взносы». Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Налоговому органу вышеуказанными соответствующими органами в электронном виде была представлена информация о числящейся за ИП ФИО1 задолженности по страховым взносам, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ., в размере: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксир. размере за ДД.ММ.ГГГГ - 1217 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 3796,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федер. фонд за ДД.ММ.ГГГГ год - 9 063 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 4544,77 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ - 39098 руб. и 19604,90 руб.
ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По сведениям, имеющимся в налоговом органе, численность физических лиц, которым выплачивались доходы и количество физических лиц, на которых представлены сведения о доходе за ДД.ММ.ГГГГ год - 24 человека, за ДД.ММ.ГГГГ г. - произведены выплаты 21 человеку. В связи с чем, применительно к положениям ст.419 НК РФ ответчик являлась плательщиком страховых взносов.
ФИО1 представлен в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым установлены суммы к уплате :
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 2 642,72 рубля
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 4 437,64 рублей
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 4 647,54 рублей
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 19 142,78 рубля
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 20 048,20 рублей
На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, была начислена пеня.
Индивидуальные предприниматели, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, должны заплатить страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 430 НК РФ, размер взносов в ДД.ММ.ГГГГ определялся исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:
фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 26% = 23 400 руб.);
фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 5,1 = 4 590 руб.).
Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Поскольку ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., соответственно, размер фиксированных платежей при справочном указании в требованиях установлен из расчета на дату снятия с учета.
Так, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 10 595 руб. 23400/2-(23400/360дн*17дн), а размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 2 078,25 руб. (4590/2 -(4590/360 дн*17дн)).
После неуплаты страховых взносов в установленный срок были начислены пени и сформированы:
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 466,70 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 361,51 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ Всего 828,21 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 295,95 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 956,24 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ Всего 3 252,19 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 572,74 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 194,87 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ Всего 767,61 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС в размере 108,19 руб. за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС в сумме 83,81 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ Всего 192,00 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС в размере 532,24 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС в размере 221,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ Всего 753,91 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС в размере 22,32 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС в размере 48,43 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ Всего 70,75 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС в размере 112,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС в сумме 38,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ Всего 150,56 руб.
Требования № были направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом согласно списка внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.
Также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно ст. 346.11 НК РФ ИП ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО). Объектом налогообложения индивидуальным предпринимателем выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
При проведении выездных налоговых проверок в отношении ИА ФИО1 установлено умышленное отражение налогоплательщиком в налоговых декларациях по УСНО недостоверных сумм доходов и расходов, что привело к занижению налоговой базы, и как следствие неполной уплате налога, подлежащего перечислению в бюджет.
По результатам выездной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ гг. вынесено Решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ., доначислен УСН в размере 2 968 174 руб. Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. Налог не уплачен. По результатам выездной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. доначислен УСН в размере 2 979 453 руб., предложено перечислить в бюджет удержанный, но не перечисленный НДФЛ в сумме 159 292 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Налоги не уплачены.
Кроме того, ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был представлен расчет НДФЛ за 1 <адрес>., сумма налога к уплате составила 18 516 руб. Налог не уплачен.
Также ИП ФИО1 был представлен ДД.ММ.ГГГГ расчет УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога к уплате составила 211 руб. Налог не уплачен.
К тому же, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.18 НК РФ. ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. был представлен уточненный расчет УСН за ДД.ММ.ГГГГ. Минимальный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 471 руб. уплачен несвоевременно.
В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ- налогоплательщику начисляются пени.
В соответствие со ст.69,70 НК РФ были сформированы следующие требования об уплате налога, страховых взносов, пени и штрафа:
- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 20 520,04 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 60 420,12 руб. Всего 80 940,16 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 160,49 руб.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 114,61 руб. Всего 275,10 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ в размере 1 715,70 руб., пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ в размере 5 051,78 руб. Всего 6 767,48 руб.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога, взноса, пени и штрафа может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требования №, 1146 и 1147 были направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений также № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 5 ст. 31 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 29.07.2018 г. № 232-ФЭ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования») в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков
В рассматриваемом случае, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ снята с регистрационного учета по адресу <адрес> г. <адрес><адрес><адрес>, информацию о своем месте пребывания, а так же адреса для направления документов ФИО1 налоговому органу не представила. Более того, еще в ходе проведения проверки было установлено умышленное уклонение налогоплательщика от получения корреспонденции от Инспекции.
Таким образом, вышеуказанные требования были направлены ДД.ММ.ГГГГ по адресу предыдущего места регистрации ФИО1, согласно п. 5 ст. 31 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ№-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования»).
С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прописана по адресу <адрес>
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направленное по почте, считается полученным по истечении 6 дней, следовательно, налогоплательщик об имеющейся у него задолженности перед бюджетом был уведомлен надлежащим образом.
В настоящее время задолженность перед бюджетом по требованиям №№ не погашена.
В судебном заседании представитель ИФНС России № 8 по Кемеровской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 12.03.2019 № 16 на исковых требованиях настаивала по указанным в иске основаниям, пояснила, что задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялась судом надлежащим образом по месту регистрации ответчика по адресу: <адрес> Корреспонденция возвращена с отметкой «за истечением срока хранения». В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ данное сообщение, адресованное гражданину, направленное по адресу его регистрации, учитывая, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, считается полученным. Сведений об уважительности неявки ответчика в суд не представлено.
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В порядке ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика.
Суд, заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, материалы административного дела № предоставленного с судебного участка № Междуреченского городского судебного района, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся
индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу пп.1 п. 3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ (абз.2 п.1 ст.52 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты "и иные вознаграждения физическим лицам.
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).
Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога (взноса) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (взноса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (взноса). Неисполнение обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 128-131).
ФИО1 представлен в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым установлены суммы к уплате :
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 2 642,72 рубля
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 4 437,64 рублей
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 4 647,54 рублей
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 19 142,78 рубля
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ –начислено по расчету 20 048,20 рублей
На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, была начислена пеня.
Кроме того, индивидуальные предприниматели, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, должны заплатить страховые взносы в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 430 НК РФ, размер взносов в ДД.ММ.ГГГГ определялся исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:
фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 26% = 23 400 руб.);
фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7 500 * 12 * 5,1 = 4 590 руб.).
Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Поскольку ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., соответственно, размер фиксированных платежей при справочном указании в требованиях установлен из расчета на дату снятия с учета.
Так, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 10 595 руб. 23400/2-(23400/360дн*17дн), а размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 2 078,25 руб. (4590/2 -(4590/360 дн*17дн)).
После неуплаты страховых взносов в установленный срок были начислены пени и сформированы:
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 466,70 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 361,51 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ Всего 828,21 руб.(л.д.14)
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 295,95 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 956,24 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ Всего 3 252,19 руб.(л.д.15)
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 572,74 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 194,87 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ Всего 767,61 руб.(л.д.16)
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС в размере 108,19 руб. за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС в сумме 83,81 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ Всего 192,00 руб.(л.д.17)
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС в размере 532,24 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед. фонд ОМС в размере 221,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ Всего 753,91 руб.(л.д.18)
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС в размере 22,32 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС в размере 48,43 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ Всего 70,75 руб.(л.д.19)
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС в размере 112,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС в сумме 38,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ Всего 150,56 руб.(л.д.20)
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно ст.346.11 НК РФ ИП ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО). Объектом налогообложения индивидуальным предпринимателем выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
Административный истцом установлено недостоверное отражение ФИО1 установлено умышленное отражение налогоплательщиком в налоговых декларациях по УСНО сумм доходов и расходов, что привело к занижению налоговой базы, и как следствие неполной уплате налога, подлежащего перечислению в бюджет.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ по результатам выездной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и доначислен УСН в размере 2 968 174 руб. Решение вступило в силу 28.01.2016г. Налог не уплачен. (л.д.75-87)
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ по результатам выездной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ гг. вынесено ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и доначислен УСН в размере 2 979 453 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Налоги не уплачены.(л.д.60-74)
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком обжаловалось в вышестоящий налоговый орган. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика Управлением ФНС России по <адрес> принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.
ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был представлен расчет НДФЛ за 1 <адрес>., сумма налога к уплате составила 18 516 руб. Налог не уплачен и ДД.ММ.ГГГГ. был представлен расчет УСН за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате составила 211 руб. Налог не уплачен.
К тому же, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.18 НК РФ. ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был представлен уточненный расчет УСН за ДД.ММ.ГГГГ Минимальный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 471 руб. уплачен несвоевременно.
В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.
В соответствие со ст. 69,70 НК РФ были сформированы следующие требования об уплате налога, страховых взносов, пени и штрафа:
- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), в отношении пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 20 520, 04 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 60 420,12 руб. Всего 80 940,16 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), в отношении пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 160,49 руб.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 114,61 руб. Всего 275,10 руб.;
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), в отношении пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ в размере 1 715,70 руб., пени по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ в размере 5 051,78 руб. Всего 6 767,48 руб.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога, взноса, пени и штрафа может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении 6 дней.
Требования № были направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений также № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24)
В настоящее время задолженность по требованиям № № составляет: 93 997,87 рублей согласно представленного расчета (л.д. 21-23)
Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по пени административным ответчиком не погашена.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Междуреченского городского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по неуплате налогов, страховых взносов, пени в сумме 95 995,53 руб.( л.д. 15 административного дела №а-1648/18-1). Определением мирового судьи судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных возражений от должника ФИО1 судебный приказ отменен (л.д. 22 административного дела №).
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате пени в сумме 93 997,87 рублей.
В добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком ФИО1 не исполнено.
Административным ответчиком не опровергнуты доводы представителя административного истца в части расчетов, содержащихся в требованиях ни в ходе проведения проверки, ни в суд не представлено.
В соответствии со ст. 268 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок обращения в суд не истек.
Анализируя доказательства по настоящему делу в их совокупности, суд находит их допустимыми и достаточными для разрешения административного иска по существу и возложения ответственности на административного ответчика. Требования административного истца основаны на законе. Доказательств, опровергающих доводы, изложенные в административном иске, административным ответчиком суду не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, то она подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в сумме 3 020 рублей.
Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход государства сумму пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 80 940,06 руб.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 275,10 руб.; пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,228 НК РФ, в размере 6 767,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 828,21 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 252,19 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.в размере 767,61 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 192 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 753,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 70,75 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 150,56 руб.; всего 93 997,87 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3 020 рублей.
Копия решения подлежит направлению лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.
Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: И.М. Антипова
Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 21 мая 2019 года.
Судья: И.М. Антипова
