Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
дело № 12-119/11
РЕШЕНИЕ
г. Мелеуз 22 июля 2011 г.
Судья Мелеузовского районного суда РБ Гизатуллина Д.У.,
с участием представителя заявителя Кормакова Г.Н. - ФИО9
с участием представителя Межрайонной ИФНС России № по РБ ФИО8
при секретаре Кувайцевой Т.А.,
рассмотрев апелляционную жалобу Кормакова Г.Н. на постановление мирового судьи судебного участка № по Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан от . по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.5 КоАП РФ,
УСТАНОВИЛА:
Постановлением мирового судьи судебного участка по Мелеузовскому району и г. Мелеуз РБ от должностное лицо Кормаков Г.Н. привлечен к административной ответственности по ст.15.5 КоАП РФ за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и подвергнут административному наказанию в виде предупреждения.
Кормаков Г.Н. обратился в вышестоящий суд с жалобой об отмене постановления, в обоснование доводов указывая, что ООО «...» работает по упрощенной системе налогоблажения, что предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль. ООО «...» выплачивает дивиденды физическим лицам. Налог на прибыль необходимо удерживать при выплате дивидендов организациям, с доходов физических лиц следует уплачивать НДФЛ. Следовательно, ООО «...» не является налоговым агентом по налогу на прибыль и не имеет обязательств представлять «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом» (лист 03 Раздел А декларации по налогу на прибыль).
В судебном заседании представитель заявителя ФИО4 доводы жалобы поддержала, просил отменить постановление мирового судьи.
Представитель Межрайонной ИФНС России по РБ ФИО5 просил оставить постановление без изменения, жалобу заявителя без удовлетворения.
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 2 п.8 и ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы, судом проверяется законность и обоснованность вынесенного постановления, при этом судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
При рассмотрении дела мировым судьей установлено, что Кормаков Г.Н., являясь должностным лицом ООО «...», несовременно представил в Межрайонную ИФНС России по РБ первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2010 г.
В обоснование своих выводов мировой судья сослался на протокол об административном правонарушении от , составленного в отношении Кормакова Г.Н. о том, что он в нарушение пункта 3 ст.289 НК РФ несвоевременно представил первичную «Налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций» за 2010 г., на определение о возбуждении дела об административном правонарушении, на выписку из Единого государственного реестра.
В соответствии со статьей 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Согласно части 4 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно Выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от , в состав учредителей юридического лица входят физических лиц.
Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от подтверждается, что директором ООО «...» является Кормаков Г.Н.
В представленной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 г. ООО «...» указано, что суммы дивидендов распределяются между акционерами, то есть между физическими лицами.
Таким образом, в состав юридического лица ООО «...» входят только физические лица.
Применение организацией упрошенной системы налогообложения подтверждается уведомлением ИФНС по г. Мелеуз и Мелеузовскому району РБ от 5 декабря 2002 г. № 11, в соответствии с которым, Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по г. Мелеуз и Мелеузовскому району, рассмотрев заявление ООО «...», уведомило о возможности применения ООО «...» ИНН с 1 января 2003 г. упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов.
В судебном заседании представитель ИФНС ФИО5 подтвердил, что ООО «...» находится на упрощенной системе налогообложения.
Таким образом, судом установлено, что ООО «...» применяет упрощенную систему налогообложения и выплачивает дивиденды физическим лицам.
Письмом ФНС РФ от N АС-4-3/7853@ регламентирован порядок исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим УСН, обязанности налогового агента
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ).
При этом согласно пункту 5 указанной статьи НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлен статьей 275 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 275 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль с учетом положений данного пункта.
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.
На основании пункта 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@ (зарегистрированным в Минюсте России 02.02.2011 N 19678), Расчет по форме, утвержденной данным Приказом, в составе подраздела 1.3 ФИО7 1 и Листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" представляют организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.
Таким образом, если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям - налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то в этой связи у нее возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган Расчета в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 ФИО7 1 и Листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.
Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не осуществляет указанные выплаты, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций и, соответственно, освобождена от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций также не возникает.
Из толкования вышеуказанных требований закона, следует, что налог на прибыль необходимо удерживать при выплате дивидендов организациям, с доходов физических лиц следует уплачивать НДФЛ.
Таким образом, учитывая, что ООО «...» работает по упрощенной системе налогообложения, учредителем выступает физическое лицо, доход выплачивается физическим лицам, ООО «...» в лице должностного лица Кормакова Г.Н., не является налоговым агентом по налогу на прибыль и не имеет обязательства представлять «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом».
Следовательно, в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ, субъектом указанного правонарушения должностное лицо ООО «... Кормаков Г.Н. не является.
При указанных обстоятельствах постановление мирового судьи не может быть признано законным и обоснованным, оно подлежит отмене, производство по делу прекращено по основаниям ст. 24.5 ч. 1 п. 2 КоАП РФ.
Руководствуясь ст. 30.7 ч. 4 КоАП РФ, суд
РЕШИЛА:
Постановление мирового судьи судебного участка по Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан от по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.5 КоАП РФ, в отношении Кормакова Г.Н. отменить. Производство по делу прекратить на основании ст.24.5 ч.1 п.2 КоАП РФ.
Решение вступает в законную силу с момента вынесения.
Судья Мелеузовского районного суда РБ Гизатуллина Д.У.
