Дело № 2а-80/2018
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Медведево 12 января 2018 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Смышляевой И.Н.,
при секретаре судебного заседания Ветлужских Т.С.,
с участием представителя административного истца Седовой Т.В., административного ответчика Седых С.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл к Седых С.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Марий Эл (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Седых С.И. задолженности по налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> копейки, за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копейка, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
В обоснование административного иска указано, что по сведениям налогового органа ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости: гараж, общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: ... кадастровый № ..., дата регистрации права собственности <...> года; гараж, общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: ..., кадастровый № ..., дата регистрации права собственности <...> года, объект незавершенного строительства, общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: ..., кадастровый № ..., дата регистрации права <...> года; жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: ...
..., кадастровый № ..., дата регистрации права <...> года. Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) данные объекты недвижимости являются объектами налогообложения. Однако за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы налог на имущество ответчиком не уплачен, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Требования об уплате налогов и пени оставлены без удовлетворения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность в указанном размере, которую просят взыскать с ответчика.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл по доверенности Седова Т.В. требования административного искового заявления поддержала, пояснила аналогично изложенному в нем.
Административный ответчик Седых С.И. в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснила аналогично изложенному в возражениях на административное исковое заявление.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В силу п. 9 ст. 5 указанного закона налог на имущество физическими лицами подлежит уплате не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Статьей 2 указанного закона установлено, что объектами налогообложения налогом на имущество являются: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Статьей 4 названного закона установлена льгота по налогу на имущество для пенсионеров.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч. ч. 1, 2). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что истцом за <данные изъяты> год исчислен налог на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ответчику гаражей и жилого дома с надворными постройками с учетом льготы в размере <данные изъяты> копейки.
В связи с неуплатой налога ответчику направлено налоговое требование № ... от <...> года (л.д. 17), в котором предлагается уплатить задолженность по налогу в указанном размере до <...> года.
В судебном заседании из пояснений представителя истца установлено, что в связи с проведением зачета по платежам осталась непогашенной задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере
<данные изъяты> копейки.
Ответчик, не оспаривая размера задолженности, указывает, что по указанному требованию истцом пропущен срок исковой давности, установленный ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ).
Вместе с тем по настоящему делу ст. 196 ГК РФ применению не подлежит, поскольку сроки и порядок взыскания налогов и налоговых санкций регулируется специальным законодательством - Налоговым кодексом Российской Федерации и положениями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичная норма содержится в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Учитывая данную норму закона, а также то, что срок уплаты налога за <данные изъяты> год по самому раннему требованию, представленному в материалы дела (л.д. 17), установлен до <...> года, то срок для обращения в суд истекал <...> года. <...> года, то есть в пределах установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании с ответчика указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 26 Медведевского судебного района Республики Марий Эл, от 27 июня 2017 года судебный приказ о взыскании с Седых С.И. задолженности отменен в связи с поступлением возражений. С настоящим иском ответчик обратился в суд <...> года.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с настоящим иском не пропущен, наличие задолженности по налогу на имущество за <данные изъяты> года подтверждается материалами дела, ответчиком не оспаривается, в связи с чем данные требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> копейки подлежат удовлетворению.
Порядок уплаты налога на имущество с 01 января 2015 года регулируется Главой 32 НК РФ, введенной Федеральным законом от 04 октября 2014 года
№ 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, к которым относятся, в том числе жилые дома, гаражи и объекты незавершенного строительства.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание имеют льготу по налог на имущество физических лиц.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).
При этом в силу п. 7 ст. 407 НК РФ уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
Перечень объектов, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, предусмотрен в п. 4 ст. 407 НК РФ и к ним относятся: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.
С учетом указанных норм закона истцом ответчику исчислен налог на имущество за <данные изъяты> год в отношении гаража, расположенного по адресу: ..., в размере <данные изъяты> рубля и объекта незавершенного строительства по адресу: ... размере 12 809 рублей.
В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № ... от
<...> года (л.д. 13) и в связи неуплатой направлено налоговое требование № ... от <...> года (л.д. 19) со сроком уплаты до
<...> года.
Ответчик возражает против исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объекта незавершенного строительства, указывая, что
<...> года она подала заявление о предоставлении ей налоговой льготы по налогу на имущество в отношении данного объекта недвижимости, в подтверждение данного обстоятельства суду представлено заявление, принятое налоговым ораном <...> года.
По мнению суда, данное обстоятельство не влечет отказ в удовлетворении иска, поскольку исходя из буквального толкования положений ст. 407 НК РФ, приведенных выше, заявление о предоставлении налоговой льготы в отношении выбранного объекта недвижимости должно быть подано до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота, то есть по настоящему спору до
<...> года. Кроме того, объект незавершенного строительства не включен в список объектов, в отношении которого может быть предоставлена налоговая льгота. Доводы ответчика о том, что фактически это жилой дом, в котором она проживает, имеет регистрацию и осуществила телефонизацию данного дома, не могут быть приняты во внимание, поскольку ответчиком права на данный объект зарегистрированы, как на объект незавершенного строительства, что следует из свидетельств о государственной регистрации права. В судебном заседании ответчик также пояснила, что она заканчивает строительные работы и намерена вводить объект в эксплуатацию как готовый.
При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество за <данные изъяты> года являются правомерными и подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из правового толкования п.1 ст.75 НК РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Согласно п.п. 2-6 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. С физических лиц принудительное взыскание пеней производится в судебном порядке.
В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты> копейка, расчет представлен (л.д. 21), ответчиком не оспорен.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что имеются установленные законом основания для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка
Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 515 рублей.
Руководствуясь статьями 175-178, 285 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл к Седых С.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени удовлетворить.
Взыскать с Седых С.И., <...> года года рождения, проживающей по адресу: ..., задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка с перечислением задолженности по следующим реквизитам: код бюджетной классификации № ..., код ОКАТО (ОКТМО) № ..., счет № ..., БИК № ... отделение – НБ ... Эл, ..., ИНН № ..., КПП № ..., получатель - УФК по Республике Марий Эл (для Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл.
Взыскать с Седых С.И. в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 515 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл путем подачи через Медведевский районный суд Республики Марий Эл апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.Н. Смышляева
В окончательной форме решение суда принято 17 января 2018 года.
