Дело №а-590/2020
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
3 августа 2020 года п. Матвеев Курган
Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе
председательствующего судьи Коркишко А.И.
при секретаре Сидоровой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Ростовской области к Алиханяну Т.В. о взыскании страховых взносов, налогов, пени и штрафов,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Алиханяну Т.В., в котором просит взыскать с Алиханяна Т.В. задолженность по налогам и пене за 2017-2018 годы: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 8090,17 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 163800 рублей, пеня в размере 15744,16 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере 40,92 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 220,76 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): пеня в размере 11,61 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,01 рублей.
В обоснование административного иска указано, что Алиханян Т.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2016 по 12.03.2018. В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Алиханяну Т.В. надлежало уплатить страховые взносы за 2018 год до 27.03.2018. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были налоговым органом начислены пени, после чего налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности: №27241 от 24.06.2019 по сроку исполнения до 06.08.2019; №118332 от 26.06.2019 по сроку исполнения до 03.09.2019. Указанные требования в добровольном порядке Алиханяном Т.В. в полном объеме не исполнены. Алиханян Т.В. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». 27.02.2018 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация рег. №60606751 по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислены в следующем порядке: 1 квартал – срок уплаты: 25.04.2017, сумма налога: 26737 рублей; полугодие – срок уплаты: 25.07.2017, сумма налога: – 26737 рублей; год – срок уплаты: 03.05.2018, сумма налога: 250147 рублей (минимальный налог). Налогоплательщиком авансовые платежи не уплачивались, переплаты по срокам уплаты авансовых платежей в лицевой карточке налогоплательщика не имеется. Поскольку сумма налога не уплачена в полном объеме в срок до 03.05.2018, налогоплательщику исчислены пени на сумму недоимки, общий размер которой составил 8090,17 рублей. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, поэтому Алиханяну Т.В. выставлено и направлено требование №118332 от 26.06.2019 об уплате пени за 2017 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 8090,17 рублей, в срок до 03.09.2019, которое в полном объеме Алиханяном Т.В. не исполнено. 21.01.2020 вынесен судебный приказ №2а-2-106/2020 о взыскании задолженности по страховым взносам, однако Алиханяном Т.В. были поданы письменные возражения, после чего определением мирового судьи от 17.02.2020 судебный приказ был отменен.
Представитель административного истца МИФНС России №1 по Ростовской области, будучи надлежащим образом уведомленным, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.
Административный ответчик Алиханян Т.В., будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.
Изучив представленные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьи 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В статье 419 Налогового кодекса РФ приведен перечень плательщиков страховых взносов, которыми признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к числу которых относятся индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1).
Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент обязанности налогоплательщика уплатить страховые взносы, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Из пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (пп.5 п.3).
Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Судом установлено, что административный ответчик Алиханян Т.В., ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2016, а с 12.03.2018 прекратил свою предпринимательскую деятельность.
С учетом вышеприведенных норм налогового законодательства Алиханян Т.В. должен был уплатить страховые взносы за 2018 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в срок до 27.03.2018.
Поскольку в установленный законом срок налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были налоговым органом начислены пени, после чего налогоплательщику направлены следующие требования:
- №27241 от 24.06.2019 по сроку исполнения до 06.08.2019 об уплате задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 163800 рублей, пеня в размере 14722,89 рублей;
- №118332 от 26.06.2019 по сроку исполнения до 03.09.2019 об уплате задолженности, включая: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: страховые взносы в размере 1075,77 рублей, пеня в размере 40,92 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: страховые взносы в размере 4604,22 рублей, пеня в размере 220,76 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): пеня в размере 11,61 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 185,00 рублей, пеня в размере 4,49 рублей.
В соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Порядок определения доходов установлен статьей 346.15 Налогового кодекса РФ, а расходов – статьей 346.16 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 5).
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (пункт 6).
Статьей 346.21 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 4).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).
Административный ответчик Алиханян Т.В. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
27.02.2018 по телекоммуникационным каналам связи административным ответчиком представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислены в следующем порядке: 1 квартал – сумма налога: 26737 рублей, срок уплаты: 25.04.2017; полугодие – сумма налога: – 26737 рублей, срок уплаты: 25.07.2017; год – сумма налога: 250147 рублей (минимальный налог), срок уплаты: 03.05.2018.
Налогоплательщиком Алиханяном Т.В. авансовые платежи не уплачивались, переплаты по срокам уплаты авансовых платежей в лицевой карточке налогоплательщика не имеется, доказательств обратному административным ответчиком не представлено.
Поскольку сумма налога не уплачена в полном объеме в срок до 03.05.2018, налоговым органом налогоплательщику исчислены пени на сумму недоимки, общий размер которой составил 8090,17 рублей, после чего в адрес Алиханяна Т.В. направлено требование №118332 от 26.06.2019 об уплате пени за 2017 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 8090,17 рублей, в срок до 03.09.2019.
Представленные административным истцом расчеты задолженности проверены судом, являются правильными, административным ответчиком не оспорены и иные расчеты не представлены, поэтому принимаются судом.
Направленные в адрес административного ответчика вышеуказанные требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пене в добровольном порядке Алиханяном Т.В. в полном объеме не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 17.02.2020 по результатам рассмотрения письменных возражений Алиханяна Т.В. судебный приказ от 21.01.2020 о взыскании недоимки по налогам в размере 187907 рублей с должника Алиханяна Т.В. отменен.
Оценив представленные доказательства в совокупности, учитывая, что до настоящего времени указанные требования налогового органа об уплате страховых взносов, налогов и пени административным ответчиком Алиханяном Т.В. не исполнены, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №1 по Ростовской области к Алиханяну Т.В. о взыскании недоимки, пени и штрафа за 2017-2018 годы на общую сумму 187907,63 рублей.
В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением административного иска, принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4958,15 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Ростовской области удовлетворить.
Взыскать с Алиханяна Т.В., ИНН №, задолженность по страховым взносам, налогам и пене за 2017-2018 г.г., в том числе:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 8090,17 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 163800 рублей, пеня в размере 15744,16 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере 40,92 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 220,76 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): пеня в размере 11,61 рублей;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,01 рублей.
Взыскать с Алиханяна Т.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4958 рублей 15 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 7 августа 2020 года.
Судья А.И. Коркишко
