РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Дело 2а-984/2020
УИД 18RS0022-01-2020-001406-52
11 ноября 2020 года с. Малая Пурга УР
Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Прохоровой Т.В.,
при секретаре Шадриной М.В.,
с участием представителя административного ответчика Феоктистова А.А. - Александровой Е.А., действующей по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике к Феоктистову А. А.чу о взыскании недоимки
установил:
Межрайонная ИФНС России № 6 по УР обратилась в суд к административному ответчику Феоктистову А.А. о взыскании недоимки. Заявление мотивировано тем, что административный ответчик Феоктистов А.А. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по УР в качестве налогоплательщика. ПАО «Газпром Спецгазавтотранс» представлены в налоговый орган сведения – справка по форме 2-НДФЛ справка о доходах и сумах налога физического лица за 2018 год № от 07.03.2019 года, согласно которой Феоктистов А.А. получил доход в июле 2018 года в размере 275 053,34 рубля. При этом НДФЛ в размере 35 757 руб. при выплате дохода с указанного физического лица налоговым агентом не удержан. Сумма налога и сумма пени в бюджет в установленный в требовании срок налогоплательщиком не уплачена. Налоговым органом начислены пени по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 525,03 руб. на сумму недоимки по НДФЛ за 2018 год. Согласно сведений, представленных регистрирующими органами, налогоплательщик является (являлся) собственником объектов налогообложения: земельного участка. Сумма земельного налога за 2017 год административным ответчиком уплачена в бюджет в размере 62 руб. 20.11.2018 года, т.е. до наступления срока уплаты, сумма налога в размере 245 руб. уплачена 09.10.2019 года, после истечения срока уплаты налога за 2017 год. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2017 год в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 13,24 руб. Просит взыскать с Феоктистова А. А.ча, № недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 35 757,00 руб., пеня в размере 525,03 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 13,24 руб. Взыскать с Феоктистова А. А.ча госпошлину в пользу бюджета в установленном законом размере.
Определением Малопургинского районного суда УР от 23.09.2020 года в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО «Газпром спецгазавтотранс» в лице конкурсного управляющего Майорова В. В..
Определением Малопургинского районного суда УР от 13.10.2020 года принят отказ Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике от административного иска к Феоктистову А. А.чу о взыскании пени по земельному налогу в размере 13 руб. 24 коп.
В судебном заседании:
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия. Ранее представил пояснения на возражения Феоктистова А.А. на административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике, согласно которому Феоктистовым Александром Александровичем в 2018 году получен доход сумме 275 053,34 руб. от ПАО «ГАЗПРОМ СПЕЦГАЗАВТОТРАНС». Сумма дохода в размере 275 053,34 руб., получена Феоктистовым А.А. на основании мирового соглашения между Феоктистовым А.А. и ПАО «ГАЗПРОМ СПЕЦГАЗАВТОТРАНС», утвержденного определением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 17.05.2017 года «Об утверждении мирового соглашения» и является единовременным пособием в связи с выходом на пенсию. Согласно мировому соглашению утвержденному определением истец (Феоктистов А.А.) отказывается от исковых требований к ПАО «Газпром спецгазавтотранс», ответчик (ПАО «Газпром спецгазавтотранс») обязуется выплатить истцу единовременное пособие в связи с выходом на пенсию в размере 275 053,34 руб. Определением суда от 17.05.2017 г., утверждено - сумму НДФЛ истец самостоятельно перечисляет в бюджет. ПАО «ГАЗПРОМ СПЕЦГАЗАВТОТРАНС» представлены в налоговый орган сведения - справка по форме 2-НДФЛ справка о доходах и сумах налога физического лица за 2018 год № от 07.03.2019 года, согласно которой Феоктистов А. А.ич№ получил доход в июле 2018 года в размере 275 053,34 рубля. При этом НДФЛ в размере 35 757 руб. при выплате дохода с указанного физического лица налоговым агентом не удержан. Таким образом, ПАО «Газпром спецгазавтотранс» исполнил мировое соглашение, утвержденное определением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 17.05.2017 года «Об утверждении мирового соглашения» и выплатил Феоктистову А.А. единовременное пособие в связи с выходом на пенсию в размере 275 053,34 руб., а также в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ, письменно сообщил налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога у Феоктистова А.А. Феоктистов А.А. не исполнил определение Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 17.05.2017 года «Об утверждении мирового соглашения» и не уплатил сумму НДФЛ с дохода в размере 275 053,34 руб., полученного от ПАО «Газпром спецгазавтотранс» в виде единовременного пособия в связи с выходом на пенсию. О необходимости уплаты НДФЛ в сумме 35 757 руб. в срок до 02.12.2019 года, налоговым органом в адрес Феоктистова А.А. направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 года, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от 16.07.2019 года. В связи с неуплатой в установленный срок до 02.12.2019 года суммы НДФЛ в бюджет в адрес налогоплательщика направлено требование №891 от 11.02.2020 г. об уплате суммы НДФЛ и пени по НДФЛ, со сроком исполнения 12.03.2020 года. Требование налогового органа Феоктистовым А.А. не исполнено. Таким образом, доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате НДФЛ в бюджет являются не обоснованными. Требование № от 11.02.2020 года об уплате НДФЛ за 2018 год в сумме 35 757,00 руб., а также пени по НДФЛ в сумме 525,03 руб. направлено налогоплательщику по почте 12.03.2020 года, что подтверждается почтовым реестром. Срок исполнения требования 10.09.2019 г. Таким образом, требование направлено налоговым органом в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, не превышающий трех месяцев, со дня истечения срока уплаты налога - 02.12.2019 г. Требование № от 11.02.2020 г. выставлены и направлены налоговым органом в адрес должника в установленный налоговым законодательством срок. При изложенных обстоятельствах, доводы административного истца, изложенные в отзыве на административное исковое заявление, противоречат нормам действующего законодательства, определению Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 17.05.2017 года об утверждении мирового соглашения и являются необоснованными. Также были представлены пояснения на возражения Феоктистова А.А. на административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике, согласно которым Феоктистовым А.А. получена не материальная помощь в связи со смертью члена его семьи, а иная единовременная выплата в связи с выходом на пенсию. Указанная денежная выплата не включена в перечень не подлежащих налогообложению НДФЛ сумм, в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ. О необходимости уплаты НДФЛ в сумме 35 757 руб. в срок до 02.12.2019 года, налоговым органом в адрес Феоктистова А.А. направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 года, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от 16.07.2019 года. Таким образом, установленный законодательством срок для исполнения налогоплательщиком Феоктистовым А.А. конституционной обязанности по уплате НДФЛ в бюджет истек 02.12.2019 года. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ в сумме 35 757,00 руб. в срок до 02.12.2019 года, налоговым органом в адрес Феоктистова А.А. направлено требование № от 11.02.2020 года об уплате НДФЛ за 2018 год в сумме 35 757,00 руб., а также пени по НДФЛ в сумме 525,03 руб. Требование направлено по почте 11.02.2020 года, что подтверждается почтовым реестром. Срок исполнения требования 12.03.2020 г. Требование № от 11.02.2020 года, налогоплательщиком в установленный срок до 12.03.2020 года не исполнено. Сумма налога и пени в бюджет не уплачены. Шестимесячный срок для обращения налоговым органом с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ и пени по НДФЛ с Феоктистова А.А. начинает течь с 13.03.2020 года, со следующего дня после истечения срока, установленного для исполнения требования № от 11.02.2020 года, а не с 16.07.2019 года, как указывает административный ответчик в представленном возражении. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой судебный участок Селтинского района Удмуртской Республики 10.04.2020 года, что подтверждается реестром заказной корреспонденции. Мировым судье Селтинского района УР 22.04.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с Феоктистова А.А. задолженности по НДФЛ, пени по НДФЛ и государственной пошлины. Определением мирового судьи судебного участка Селтинского района Удмуртской Республики от 25.05.2020 г. судебный приказ от 22.04.2020 года № отменен, по причине поступления возражений от должника. С административным исковым заявлением к Феоктистову А.А. о взыскании задолженности по НДФЛ и пени по НДФЛ налоговый орган обратился в Малопургинский районный суд Удмуртской республики 18.08.2020 года, т.е. до истечения шестимесячного срока, предусмотренного ст.48 Налогового кодекса РФ.
Административный ответчик Феоктистов А.А. на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело без его участия. Ранее представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому считает, что плательщиком НДФЛ должна являться организация - налоговый агент, совершившая выплату единовременного пособия при выходе на пенсию в сумме 275 053,34 рублей - ПАО «ГАЗПРОМ СПЕЦГАЗАВТОТРАНС». Считает, что ссылка административного истца на положения п. 5 ст. 226 НК РФ не является обоснованной, поскольку административный ответчик не получал письменного сообщения налогового агента о невозможности уплаты НДФЛ. Полагает, что налоговый агент был обязан удержать указанный налог с выплаты, поскольку является плательщиком, организацией работодателем Феоктистова А.А. при выходе последнего на пенсию. Пенсионные выплаты не является предметом налогообложения на доходы физических лиц. Также, считает, что не имеет юридической силы требование об уплате налога № от 11.02.2020 года, поскольку оформлено и направлено административному ответчику с нарушением сроков, предусмотренных п. 1 ст. 70 НК РФ. Также было представлено возражение по иску, согласно которому процедура взыскания налоговым органом недоимки по налогам и пени за просрочку их уплаты с физического лица четко регламентирована Налоговым кодексом РФ. В соответствии с п. 4 ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган обязан направить в его адрес требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Уведомление № от 04.07.2019 года направлено административным истцом в адрес административного ответчика 16.07.2019 года. С датой направления требования об уплате налога, пеней, штрафов увязан и установленный законом пресекательный срок для обращения налогового органа в суд с соответствующим иском. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Если налоговым органом предъявлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ). Имея в виду, что данный срок является пресекательным, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. Судебный приказ № от «22» апреля 2020 года о взыскании с административного ответчика всех вышепоименованных платежей был отменен мировым судьей судебного участка Селтинского района Удмуртской Республики 25 мая 2020 года. Таким образом, считает, что шестимесячный срок для предъявления требований о взыскании вышеперечисленных платежей исчисляется с 16 июля 2019 года с даты направления уведомления об оплате недоимки по налогам административному ответчику и истекает 15 января 2020 года. Таким образом, считает, что административный истец пропустил срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также срок для обращения с оспариваемым административным иском (срок для предъявления административного иска истекает 15 июля 2020 года). Между тем, административный иск заявлен в суд 25 августа 2020 года, то есть с пропуском данного срока, что является основанием к отказу в иске. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, однако о восстановлении срока на обращение в суд с иском истцом даже не заявлено. В рассматриваемой ситуации никаких уважительных причин для пропуска налоговым органом срока на обращение в суд не существует. Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Требование № от 04.07.2019 года и факт отмены судебного приказа № от 22.04.2020 года не влияют на пресекательный срок установленный п. 2 ст.48 НК РФ (шесть месяцев). Кроме того, у административного истца отсутствуют правовые основания для взыскания указанной недоимки по следующим основаниям. В соответствии с п. 2. ч. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные в виде суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семья умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. Денежный доход в размер 275 053,34 рубля получен административным ответчиком в качестве единовременной выплаты при увольнении на пенсию работника ПАО «Газпром Спецгазавтотранс». Указанные обстоятельства подтверждаются определением Устиновского районного суда г. Ижевска УР от 17 мая 2017 года по делу №, согласно которого ПАО «Газпром Спецгазавторанс» обязался в срок до 01.09.2017 года выплатить Феоктистову А. А.чу единовременное пособие в связи с выходом на пенсию. Указанная выплата подпадает под критерии, определенные п. 2 ч. 8 ст. 217 Налогового Кодекса РФ и не подлежит налогообложению.
Представитель административного ответчика Александрова Е.А. поддержала отзыв и возражение на исковое заявление, просит в удовлетворении административного иска отказать.
Представитель заинтересованного лица ПАО «Газпром спецгазавтотранс» на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки не известна.
Согласно п.2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Изучив представленные к заявлению доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам налоговым органом подается в суд, если общая сумма налога, сбора, пений, штрафов, подлежащая взыскания с физического лица, превышает 3000 руб. Требование может быть предъявлено налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога.
В силу с пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики физические лица, получившие другие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Феоктистовым А. А.ем в 2018 году получен доход сумме 275 053,34 руб. от ПАО «ГАЗПРОМ СПЕЦГАЗАВТОТРАНС». Сумма дохода в размере 275 053,34 руб., получена Феоктистовым А.А., на основании мирового соглашения между Феоктистовым А.А., и ПАО «ГАЗПРОМ СПЕЦГАЗАВТОТРАНС», утвержденного определением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 17.05.2017 года об утверждении мирового соглашения и является единовременным пособием в связи с выходом на пенсию.
Согласно мировому соглашению, утвержденному определением суда, истец (Феоктистов А.А.) отказывается от исковых требований к ПАО «Газпром спецгазавтотранс», ответчик (ПАО «Газпром спецгазавтотранс») обязуется выплатить истцу единовременное пособие в связи с выходом на пенсию в размере 275 053,34 руб. Определением суда от 17.05.2017 г., утверждено - сумму НДФЛ истец самостоятельно перечисляет в бюджет. ПАО «ГАЗПРОМ СПЕЦГАЗАВТОТРАНС» представлены в налоговый орган сведения - справка по форме 2-НДФЛ справка о доходах и сумах налога физического лица за 2018 год №3643 от 07.03.2019 года, согласно которой Феоктистов А. А.ич№ получил доход в июле 2018 года в размере 275 053,34 рубля. При этом НДФЛ в размере 35 757 руб. при выплате дохода с указанного физического лица налоговым агентом не удержан.
Таким образом, ПАО «Газпром спецгазавтотранс» исполнил мировое соглашение, утвержденное определением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 17.05.2017 года «Об утверждении мирового соглашения» и выплатил Феоктистову А.А. единовременное пособие в связи с выходом на пенсию в размере 275 053,34 руб., а также в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ, письменно сообщил налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога у Феоктистова А.А.
Феоктистов А.А. не исполнил определение Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 17.05.2017 года «Об утверждении мирового соглашения» и не уплатил сумму НДФЛ с дохода в размере 275 053,34 руб.
О необходимости уплаты НДФЛ в сумме 35 757 руб. в срок до 02.12.2019 года, налоговым органом в адрес Феоктистова А.А. направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 года, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от 16.07.2019 года.
В связи с неуплатой в установленный срок до 02.12.2019 года суммы НДФЛ в бюджет в адрес налогоплательщика направлено требование № от 11.02.2020 г. об уплате суммы НДФЛ и пени по НДФЛ, со сроком исполнения 12.03.2020 года.
Требование налогового органа Феоктистовым А.А. не исполнено. Таким образом, доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате НДФЛ в бюджет являются не обоснованными.
Требование № от 11.02.2020 года об уплате НДФЛ за 2018 год в сумме 35 757,00 руб., а также пени по НДФЛ в сумме 525,03 руб. направлено налогоплательщику по почте 12.03.2020 года, что подтверждается почтовым реестром. Срок исполнения требования 10.09.2019 г. Таким образом, требование направлено налоговым органом в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, не превышающий трех месяцев, со дня истечения срока уплаты налога- 02.12.2019 г.
Требование № от 11.02.2020 года направлено налоговым органом в адрес должника в установленный налоговым законодательством срок.
Феоктистовым А.А. получена не материальная помощь в связи со смертью члена его семьи, а иная единовременная выплата в связи с выходом на пенсию. Указанная денежная выплата не включена в перечень не подлежащих налогообложению НДФЛ сумм, в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ.
О необходимости уплаты НДФЛ в сумме 35 757 руб. в срок до 02.12.2019 года, налоговым органом в адрес Феоктистова А.А. направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 года, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от 16.07.2019 года.
Таким образом, установленный законодательством срок для исполнения налогоплательщиком Феоктистовым А.А. конституционной обязанности по уплате НДФЛ в бюджет истек 02.12.2019 года. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ в сумме 35 757,00 руб. в срок до 02.12.2019 года, налоговым органом в адрес Феоктистова А.А. направлено требование № от 11.02.2020 года об уплате НДФЛ за 2018 год в сумме 35 757,00 руб., а также пени по НДФЛ в сумме 525,03 руб.
Требование направлено по почте 11.02.2020 года, что подтверждается почтовым реестром. Срок исполнения требования 12.03.2020 г.
Требование № от 11.02.2020 года, налогоплательщиком в установленный срок до 12.03.2020 года не исполнено. Сумма налога и пени в бюджет не уплачены.
Шестимесячный срок для обращения налоговым органом с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ и пени по НДФЛ с Феоктистова А.А. начинает течь с 13.03.2020 года, со следующего дня после истечения срока, установленного для исполнения требования № от 11.02.2020 года, а не с 16.07.2019 года, как указывает административный ответчик в представленном возражении.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой судебный участок Селтинского района Удмуртской Республики 10.04.2020 года, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.
Мировым судьей Селтинского района УР 22.04.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с Феоктистова А.А. задолженности по НДФЛ, пени по НДФЛ и государственной пошлины. Определением мирового судьи судебного участка Селтинского района Удмуртской Республики от 25.05.2020 г. судебный приказ от 22.04.2020 года № отменен, по причине поступления возражений от должника.
С административным исковым заявлением к Феоктистову А.А. о взыскании задолженности по НДФЛ и пени по НДФЛ налоговый орган обратился в Малопургинский районный суд Удмуртской республики 18.08.2020 года, т.е. до истечения шестимесячного срока, предусмотренного ст.48 Налогового кодекса РФ.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствие со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В соответствии с п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
По смыслу ст.70 и п.3 ст.48 НК РФ срок на принудительное взыскание задолженности складывается из трехмесячного срока на направление требования с момента возникновения обязанности по уплате соответствующих взносов, срока добровольной ликвидации задолженности и шестимесячного срока на обращение в суд.
Согласно ст. ст.72, 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом в силу п.п. 9, 10 ст. 46, п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с вышеизложенным исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по УР к административному ответчику Феоктистову А. А.чу о взыскании недоимки являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований налоговой инспекции, то с административного ответчика в доход муниципального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1 288 руб. 46 коп., исчисленную в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Удмуртской Республике к Феоктистову А. А.чу о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с Феоктистова А. А.ча в доход бюджета на расчетный счет <данные изъяты> сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 35 757 руб. 00 коп. (<данные изъяты>), пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 03.12.2019 по 20.02.2020 года в размере 525 руб. 03 коп. (<данные изъяты>).
Взыскать с Феоктистова А. А.ча в пользу бюджета МО «Малопургинский район» госпошлину в размере 1 288 руб. 46 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда УР путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд УР в течение 1 месяца со дня изготовления в окончательной форме. Полный текст решения изготовлен 23.11.2020 года.
Председательствующий: Т.В. Прохорова
