Дело № 2а-2/30/2020
УИД 43RS0021-02-2019-000415-59
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пгт Кильмезь 13 февраля 2020 года
Малмыжский районный суд Кировской области в составе:
председательствующего судьи Хабибрахмановой Ю.А.,
при секретаре Шайхиевой Г.М.,
с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области ФИО5 представившей ФИО2 образовательного частного учреждения высшего образования «<данные изъяты>» по направлению подготовки <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ№ и действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело с использованием средств аудиофиксации по административному исковому заявлению начальника МРИ ФНС России № 10 по Кировской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 10 по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере <данные изъяты>.
В обоснование требований указано, что на основании определения мирового судьи судебного участка № Малмыжского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 отменен, т.к. в установленный ст. 123.5 КАС РФ срок от должника ФИО3 поступило возражение относительно исполнения, в котором указано что он не согласен с исполнением судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. и просит его отменить.
ФИО3ФИО9 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем согласно выписке из ЕГРИП и в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ИП ФИО3ФИО10 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Для расчета по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии при упрощенной системе налогообложения учитываются все доходы без учета расходов.
Решением Верховного Суда РФ от 08.06.2018г. по делу № АКПИ18-273, Апелляционным определением апелляционной коллегии Верховного суда РФ от 11.09.2018г. № АПЛ18-350 разъяснено, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.
Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.
В связи с тем, что в установленный п. 2 ст. 432 НК РФ срок ФИО3ФИО11., указанную сумму страховых взносов не уплатил МРИ ФНС России № 10 по Кировской области на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена сумма пени.
Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО3 числится задолженность по страховым взносам, налогам, пеням:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.
ФИО3ФИО12ДД.ММ.ГГГГг. представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2019г. с суммой налога к уплате <данные изъяты> рублей. На момент начисления у налогоплательщика имелась переплата в размере <данные изъяты> рубля, то сумма платежа составила <данные изъяты> рублей; в связи с перерасчетом сумма налога на ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты> рулей, налогоплательщиком сумма налога на ДД.ММ.ГГГГ. не уплачена.
МРИ ФНС России № 10 по Кировской области на основании ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) налога начислялась пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Согласно расчетов пени и требования № от ДД.ММ.ГГГГ., размер пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога составил <данные изъяты> за 2019 год, остаток по требованию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет: налог <данные изъяты>, пени (в связи с частичной уплатой) <данные изъяты>.
ДД.ММ.ГГГГг. ФИО3ФИО13 предоставил Налоговую декларацию по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2018 год с суммой налога к уплате в бюджет <данные изъяты> рублей. Налогоплательщиком сумм налога была уплачена не в установленный ст. 346.32 п. 1 НК РФ срок. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) задолженности по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, на основании ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) налога начислялась пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно расчетов пени и требования № от ДД.ММ.ГГГГ. размер пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога составил <данные изъяты>. за 2019 год. В связи с уплатой налога и частичной уплатой пени остаток по требованию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет пени <данные изъяты>.
На основании положений ст. 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил должнику Требования об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с частичной уплатой остаток по требованию – налог <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с частичной уплатой остаток по требованию налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., № от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с частичной уплатой остаток по требованию пени - <данные изъяты>., в которых сообщил о наличии задолженности по штрафу, предлагалось в сроки, указанные в данных требованиях, погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром почтовых отправлений, а также передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.
Административный истец просит взыскать с ФИО3 в доход государства задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рублей.;
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.;
- по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме <данные изъяты>,
ВСЕГО: <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области ФИО5, поддерживая требования административного искового заявления, по основаниям изложенным в нем, представила в суд заявление о частичном отказе от исковых требований, в связи с частичной оплатой ФИО3 задолженности, а именно:
- части требования № от ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.
- требования № от ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб. и по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.
В данной части определением суда принят отказ административного истца от части административных исковых требований согласно Требования № от ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб. и по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., производство по делу в данной части прекращено.
В заявлении административный истец указал, что всего к взысканию по административному иску в настоящее время, в связи с частичной уплатой задолженности административным ответчиком, подлежит <данные изъяты> руб., данная сумма состоит из следующей задолженности:
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.
итого <данные изъяты> руб.;
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.;
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме <данные изъяты> руб.
По оплаченным административным ответчиком ФИО3ДД.ММ.ГГГГ. страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР в сумме <данные изъяты> руб. и налог на доходы физических лиц <данные изъяты> руб., пояснила суду, что расчет задолженности по предъявленным административным исковым требованиям в суд, составлен с учетом указанных сумм.
По упрощенной системе налогообложения, используемой ИП ФИО3 расчет по исчислению по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии должно исчисляться следующим образом: <данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб., 1 % от <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб., т.к. максимальная величина дополнительного взноса за 2017 год <данные изъяты> руб., то уплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет <данные изъяты> руб. за 2017г.
По поводу использования налоговым органом письма Министерства финансов России от ДД.ММ.ГГГГ№, пояснила суду, что данное письмо доведено до нижестоящих налоговых органов письмом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ. На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс РФ не содержит. Верховным судом РФ решением от ДД.ММ.ГГГГ (дело АКПИ18-273) было отказано в удовлетворении административного искового заявления гражданина о признании недействующим письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№. Данное письмо является обязательным для применения нижестоящими налоговыми органами на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ. Доводы налогоплательщика ИП ФИО3 просит считать в данной части необоснованными.
Просит взыскать с ФИО3 в доход государства задолженность:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>.;
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется, в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты>;
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме <данные изъяты>,
всего в сумме <данные изъяты>,
а также взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Административный ответчик ФИО3<данные изъяты> в судебном заседании подтвердил частичную уплату задолженности, в прекращении производства по делу в части, по основаниям указанным в заявлении, не возражает. Факт оплаты задолженности по Требованию № подтверждается платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму <данные изъяты> руб., и № на сумму <данные изъяты> руб. Кроме того, им ДД.ММ.ГГГГ. оплачены страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР в сумме <данные изъяты> руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ) и налог на доходы физических лиц <данные изъяты> руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ). В представленном в суд расчете, считает, что поскольку им в налоговой декларации отражен доход в размере <данные изъяты> руб., то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1% с суммы превышающей 300 000 рублей) составляет (<данные изъяты>) х 1% = <данные изъяты> руб., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ. им по телекоммуникационным каналам связи была сдана декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов), сумма доходов составила <данные изъяты> рублей, сумма расходов <данные изъяты> рублей. Налогооблагаемая база (разница между доходами и расходами) составила <данные изъяты> руб. Считает, что по упрощенной системе налогообложения подлежит применению правовая позиция, изложенная Конституционным Судом РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ№-<данные изъяты> при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющим УСН и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, годовой доход налогоплательщика на УСН определяется как разница между доходами и расходами. Считает, что выводы Конституционного суда РФ сформулированы не применительно к конкретной системе налогообложения, а к общим принципам определения базы для начисления страховых взносов. Административный истец безосновательно ссылается, что данную правовую позицию поддерживают Верховные суды РФ в решении от ДД.ММ.ГГГГ (дело № АКПИ 18-273), т.к. не решался вопрос о базе для исчисления фиксированного платежа, а рассматривался вопрос о признании недействующим письма Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором выражена позиция госоргана о том, что при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, применяющими УСН, годовой доход налогоплательщика определяется как сумма поступивших доходов. Оспариваемое письмо в силу требований ст. 15 КАС РФ, ст. 13 АПК РФ, ст. 11 ГПК РФ, не относится к числу нормативных правовых актов, применяемыми судами, арбитражными судами при рассмотрении соответствующих дел. Административный ответчик просит в удовлетворении исковых требований в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей, в сумме 185 815 и суммы пени, начисленной с этой суммы в порядке ст. 75 НК РФ, отказать.
Выслушав требования представителя административного истца, объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п.п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.
В силу ч. 1 ст.3 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.
В соответствии с ч.2 ст.18 указанного Закона в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным законом.
Страхователями в силу статьи 1 Федерального закона N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" признаются среди прочего индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым по законодательству РФ начисляются страховые взносы.
При этом положения статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации разделяют индивидуальных предпринимателей на две категории: на тех, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и тех, кто не осуществляет подобных выплат.
Поскольку, п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
С 01.01.2017г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование поступающие от плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в фиксированном размере, в том числе суммы страховых взносов, исчисленные сверх величины дохода, установленной ст. 430 НК РФ учитываются в бюджете Пенсионного фонда РФ.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
Согласно материалов административного дела (Дело №) по административному исковому заявлению МРИ ФНС № 10 по Кировской области к ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Малмыжского судебного района ФИО6, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Малмыжского судебного района был вынесен судебный приказ, по заявлению МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пеням в сумме <данные изъяты>. Определением мирового судьи судебного участка № Малмыжского судебного района ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пеням в сумме <данные изъяты> руб., а также расходов по уплате госпошлины в размере <данные изъяты>. отменен, в связи с поступлением от должника ФИО3 в установленный срок возражений. (л.д. 19)
Как следует из материалов настоящего административного дела ФИО3ФИО14. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выписке из ЕГРИП (л.д. 14-16) и в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
ИП ФИО3ФИО15 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
ФИО3 выставлено и направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., числится общая задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> рублей, которая подлежит уплате (перечислению). Требование вручено ФИО3 по каналам ТКС (в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи) ДД.ММ.ГГГГ..
За ФИО3, согласно приложенному к административному иску расчету сумм пени, числится задолженность по уплате сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты>.
Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО3 числилась общая сумма задолженности <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> руб., подлежащая уплате (перечислению).
За ФИО3, согласно приложенному к административному иску расчету сумм пени, числится задолженность по уплате сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> рублей.
Указанное Требование и расчет пени направлено ФИО3 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 27)
Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО3 числилась общая сумма задолженности <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> руб., подлежащая уплате (перечислению).
За ФИО3, согласно приложенному к административному иску расчету сумм пени, числится задолженность по уплате сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> рублей.
Указанное Требование и расчет пени направлено ФИО3 по каналам ТКС (в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи) ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32)
Как следует из Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО3 числится задолженность по страховым взносам, налогам, пеням:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>.
ФИО3ФИО16ДД.ММ.ГГГГг. представлял Расчет сумм налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2019г. с суммой налога к уплате <данные изъяты> рублей.
Согласно материалов дела, на момент начисления у налогоплательщика ФИО3 имелась переплата в размере <данные изъяты> рубля, сумма платежа составила <данные изъяты> рублей; в связи с перерасчетом сумма налога на ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> рулей, налогоплательщиком сумма налога на ДД.ММ.ГГГГ. осталась не уплачена.
Согласно расчетов пени и требования № от ДД.ММ.ГГГГ., размер пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога составил <данные изъяты> за 2019 год, остаток по требованию на 02.12.2019г. составляет: налог <данные изъяты> рублей, пени (в связи с частичной уплатой) <данные изъяты>.
ДД.ММ.ГГГГг. ФИО3ФИО17 предоставил Налоговую декларацию по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы без расходов» за 2018 год с суммой налога к уплате в бюджет <данные изъяты> рублей, но сумм налога уплачена не в установленный ст. 346.32 п. 1 НК РФ срок. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) задолженности на основании ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) налога налоговым органом начислялась пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно Расчетов пени и требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога составил <данные изъяты>. за 2019 год, в связи с уплатой налога и частичной уплатой пени остаток по требованию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет пени <данные изъяты>.
В выставленном и направленном ФИО3 Требовании об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с частичной уплатой, остаток по требованию составил: налог в размере <данные изъяты> руб., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с частичной уплатой остаток по требованию: налог – <данные изъяты> коп., пени – <данные изъяты>., Требование № от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с частичной уплатой остаток по требованию пени - <данные изъяты>.
Как следует из Требования № от ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет <данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ составляет <данные изъяты>.
Расчет задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в отношении ФИО3 представлен административным истцом в суд <данные изъяты>., и представлен административному ответчику ФИО3
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ составляет, согласно представленного расчета, <данные изъяты>. Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, согласно представленного расчета, составляет <данные изъяты>.
Расчет задолженности проверен судом и соответствует условиям упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не противоречит закону.
Указанное Требование № административным ответчиком выполнено ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается Платежными поручениями Сбербанка - Кировского отделения № ПАО Сбербанк <адрес>, плательщик – ФИО19ФИО3ФИО18 – уплачен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. и <данные изъяты> руб. – уплачены страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.
Статьей 430 п. 1 пп. 1 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года;
- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в частности, за расчетный период 2018 года не более <данные изъяты> рублей.
Расчет по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, и подлежит исчислению следующим образом:
<данные изъяты> – 300 000,00 х 1% = <данные изъяты> руб.
<данные изъяты> + <данные изъяты> = <данные изъяты> руб. – составляет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период больше восьмикратного фиксированного размера страховых взносов.
Расчет ведется с фиксированного размера суммы <данные изъяты> руб.
<данные изъяты> – <данные изъяты> = <данные изъяты> рублей – сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Как следует из Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, представленной ФИО3ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила за 1 квартал <данные изъяты> руб.,
за 2 квартал <данные изъяты> руб., за 3 квартал <данные изъяты> руб., за 4 квартал <данные изъяты> руб. Сумма доходов составила <данные изъяты> рублей, сумма расходов <данные изъяты> рублей, то разница составляет <данные изъяты> рублей – налогооблагаемая база.
Сумма доходов <данные изъяты> руб. – 300 000 руб. = <данные изъяты> руб.
1% от <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.
<данные изъяты> + <данные изъяты> = <данные изъяты> руб. – фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
<данные изъяты> руб. – фиксированная сумма в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ, которым предусмотрено, что в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма состоит - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года.
<данные изъяты> – <данные изъяты> = <данные изъяты> рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии.
Кроме того, доводы административного ответчика о незаконном применении налоговым органом письма Министерства финансов России от ДД.ММ.ГГГГ№ по определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, суд находит несостоятельными и необоснованными по следующим основаниям.
Верховным Судом Российской Федерации решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № АКПИ18-273 отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№. Решением Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ по делу № АКПИ18-273 рассмотрены вопросы определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, отмечено, что к рассматриваемым правоотношениям не может быть применена позиция отраженная в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-<данные изъяты>, так как предметом конституционного нормоконтроля являлись другие законоположения, регулирующие отношения с участием плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц.
В постановлении Конституционный Суд РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-<данные изъяты> признал, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, то данное постановление касается только плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, что предусмотрено пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ об определении величины дохода для целей уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, вступившей в силу с 01.01.2017г.
Следовательно, порядок определения доходов в целях уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, и индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, нетождественен. Налговый кодекс РФ прямо указывает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, на необходимость определения доходов в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
При вышеизложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Кировской области от 13.02.2020г. о взыскании с административного ответчика ФИО3 в доход в доход в доход бюджета задолженность:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рублей.;
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется, в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты>;
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме <данные изъяты>,
всего в сумме <данные изъяты>.
В соответствии со ст.333.36 НК РФ административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кильмезский муниципальный район Кировской области».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Кировской области к ФИО3 удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> в доход бюджета задолженность:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>;
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется, в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты>;
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме <данные изъяты>,
всего в сумме <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кильмезский муниципальный район Кировской области».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Малмыжский районный суд Кировской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 18.02.2020 года.
Судья Ю.А. Хабибрахманова
