Дело №2а-42/2018
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г.Малмыж 05 февраля 2018 года
Судья Малмыжского районного суда Кировской области Бердникова Я.В.,
при секретаре Щелчковой Е.Е.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области к Дорофееву Виктору Владимировичу о взыскании недоимки, пени и налоговой санкции по налогу на добавленную стоимость,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дорофееву В.В., в котором просит взыскать с него в доход бюджета недоимку по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 34264 рубля 04 копейки, в том числе:
налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в сумме 29444 рубля;
пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 3347 рублей 84 копейки;
штраф за неуплату суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в результате занижения налоговой базы и иных неправомерных действий (бездействий) в сумме 1472 руб. 20 копеек.
В обоснование исковых требований указано, что Дорофеев В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии со ст.346.45 НК РФ и Законом Кировской области №221-ЗО от 29.11.2012 «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области» получил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был обязан уплатить налог в сумме <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., а также в сумме 8 006 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ИП Дорофеев В.В. не уплатил налог в размере 4 003 руб., в связи с чем, на основании пп.3 п.6 ст.346.45 НК РФ является лицом, утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, то есть ДД.ММ.ГГГГ., таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ. у ИП Дорофеева В.В. возникла обязанность по исчислению и уплате НДС и НДФЛ.
ИП Дорофеев В.В. в налоговый орган заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и переходе на общий режим налогообложения в соответствии с п.8 ст.346.45 НК РФ не представил.
ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом Дорофееву В.В. было сообщено об утрате им права на применение патентной системы налогообложения, ДД.ММ.ГГГГ. Дорофеев В.В. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.
ДД.ММ.ГГГГ. Дорофеев В.В. представил единую упрощенную налоговую декларацию за 1 квартал 2016 года, право на представление которой в силу п.2 ст.80 НК РФ имеют только лица, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, однако налоговым органом было установлено получение Дорофеевым В.В. денежных средств в период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> рублей от оказания услуг по перевозке грузов и предложено представить налоговую декларацию по НДС.
ДД.ММ.ГГГГ. Дорофеевым В.В. была представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, согласно которой сумма налога к уплате составила 0 рублей.
В ходе проведенной камеральной проверки налоговой декларации Дорофеева В.В. по НДС за 1 квартал 2016 года налоговым органом были проведены контрольные мероприятия, в результате которых установлено, что ИП Дорофеевым В.В. в 1 квартале 2016 года были оказаны услуги по перевозке грузов в адрес трех заказчиков: <данные изъяты>», ИП ФИО4, <данные изъяты>», сумма полученного дохода от оказания которых составила <данные изъяты> рублей. В нарушение пп.1,2 ст.153, пп.1 п.1 ст.146, п.1 ст.167 НК РФ сумма дохода не была включена в налоговую базу по НДС, что привело к неуплате ИП Дорофеевым В.В. НДС в установленный срок в сумме <данные изъяты> рубля, в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> рублей, 25ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> рублей.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. № Дорофеев В.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДС за 1 квартал 2016 года в виде штрафа в размере 1472,20 руб., на основании решения доначислены к уплате НДС в размере <данные изъяты> рубля и пени на основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату НДС в размере <данные изъяты> руб.
На основании ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, пени и штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ., которое не было им добровольно исполнен.
На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика Дорофеева В.В. в доход бюджета недоимку, пени и налоговые санкции по НДС в общей сумме <данные изъяты> руб.
Административный ответчик Дорофеев В.В., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, указал на отсутствие возражений относительно исковых требований..
Административный истец Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налоговой инспекции, в котором также указано, что налоговый орган поддерживает заявленные исковые требования.
В силу ч. 7 ст. 150 КАС Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Принимая во внимание, что судом сторонам были созданы все необходимые условия для личного участия в рассмотрения дела, в том числе путем представления возражений на административный иск и доказательств в подтверждение своих возражений, стороны были извещены о дате рассмотрения дела судом, однако в письменных заявлениях выразили нежелание участвовать в судебном заседании, учитывая установленную законом возможность рассмотрения административных дел данной категории в упрощенном (письменном) порядке, суд полагает возможным в соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. ст. 291 - 291 КАС Российской Федерации рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Пунктом 1 ст. 292 КАС Российской Федерации установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области подлежащими удовлетворению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии с пп.10 п.2 ст.346.43 НК РФ и п.14 Закона Кировской области №221-ЗО «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области» патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Согласно п.2 ст.346.51 НК РФ индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В соответствии с пп.3 п.6 ст.346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 ст. 346.51 НК РФ.
В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения в связи с неуплатой в установленные сроки у индивидуального предпринимателя с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по общепринятому режиму налогообложения.
Согласно п.8 ст.346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются следующие операции реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)
В соответствии с п.1 ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Согласно п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В судебном заседании установлено, что Дорофеев Виктор Владимирович был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., основной вид деятельности – перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами, предпринимательская деятельность прекращена на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ., снят с учета налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ., о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП (л.д.35 38).
ДД.ММ.ГГГГ. Дорофеев В.В. в соответствии со ст.346.45 НК РФ и Законом Кировской области №221-ЗО от 29.11.2012 «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области» получил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом на период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым был обязан уплатить налог в размере <данные изъяты> рубля по сроку ДД.ММ.ГГГГ. и в размере <данные изъяты> рублей по сроку ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный п.2 ст. 346.51 НК РФ срок ДД.ММ.ГГГГ. ИП Дорофеев В.В. не уплатил налог в связи с применением патентной системы налогообложения, на основании чего в соответствии с пп.3 п.6 ст.346.45 НК РФ был признан налоговым органом утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем с указанного срока у ИП Дорофеева В.В. возникла обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.
ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ИП Дорофеева В.В. налоговым органом было направлено сообщение об утрате на применение патентной системы налогообложения и переходе на общий режим налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГ. Дорофеев В.В. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя и плательщика налога на добавленную стоимость в связи с принятием им соответствующего решения.
В ходе проведения контрольных мероприятий налоговым органом проведен анализ движения денежных средств по расчетным счетам ИП Дорофеева В.В., в результате которых установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на его расчетный счет поступили денежные средства от оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем письмом № от ДД.ММ.ГГГГ. ему было предложено представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года.
ДД.ММ.ГГГГ Дорофеев В.В. представил налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2016 года, составила 0 рублей.
В ходе проведенной камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года, представленной Дорофеевым В.В., налоговым органом проведены контрольные мероприятия, в ходе которых установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ. им были оказаны транспортные услуги по перевозке грузов в адрес <данные изъяты>ФИО4, <данные изъяты>» на общую сумму <данные изъяты> руб, указанная сумма дохода не была отражена Дорофеевым В.В. при исчислении налога на добавленную стоимость.
Невключение ИП Дорофеевым В.В. в налоговую базу по НДС суммы дохода, полученного от оказания транспортных услуг по перевозке грузов, за 1 квартал 2016 года в размере <данные изъяты> руб. привело к неуплате НДС в сумме <данные изъяты> руб.
Результаты проведенной камеральной налоговой проверки отражены в акте № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.28-33). Обстоятельства, которые послужили основанием для начисления налога на добавленную стоимость, подробно отражены в акте проверки со ссылками на первичные документы, полученные налоговым органом в ходе контрольных мероприятий при проведении камеральной налоговой проверки. Возражений от ответчика по основаниям начисления налога на добавленную стоимость в налоговый орган не поступило, также не были заявлены суду, напротив, в заявлении Дорофеева В.В. указано на отсутствие возражений относительно доначисленной недоимки.
По результатам рассмотрения акта проверки от ДД.ММ.ГГГГ. и материалов проверки решением начальника налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. № Дорофеев В.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему доначислены налоги и пени всего в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:
налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты> руб.;
пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.20-27),
штраф за неуплату суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в результате занижения налоговой базы и иных неправомерных действий (бездействий) в сумме <данные изъяты> копеек (л.д.12-27).
Решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ., направленное в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ., не было обжаловано налогоплательщиком в установленном законом порядке и вступило в законную силу, однако налог, пени и штраф не были уплачены Доофеевым В.В.
В соответствии со ст.69, п. 1 ст.70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, пени и штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ., которое не исполнено Дорофеевым В.В. добровольно в установленный срок (л.д.9-11).
Как установлено судом Доролфеев В.В. утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем взыскание налога с него, как с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Частью 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, направленного в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ., установлен до ДД.ММ.ГГГГ., с указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 24 Малмыжского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Дорофеева В.В. в доход государства налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб.; за неуплату суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты> копеек. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд не пропущен.
Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на добавленную стоимость, пени и налоговой санкции основаны на результатах проведенной в соответствии с законом камеральной налоговой проверки, расчет доначисленного налога и пени, штрафа приведен в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.04.2017г, а в также исковом заявлении, проверен судом и признается верным. Суд принимает во внимание, что при исчислении штрафа по ч.1 ст.122 НК РФ налоговым органом на основании ст.ст.112, 114 НК РФ размер штрафа был уменьшен в четыре раза с учетом установленных смягчающих обстоятельств и не усматривает оснований для снижения штрафа по результатам судебного разбирательства.
При установленных фактических обстоятельствах на основании представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика Дорофеева В.В. в доход бюджета недоимки, пени и налоговой санкции по НДС всего в общей сумме 34264,04 руб., в том числе:
налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в сумме 29444 руб.;
пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 3347,84 руб.
штраф за неуплату суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в результате занижения налоговой базы и иных неправомерных действий (бездействий) в сумме 1472 руб. 20 копеек.
В соответствии со ст.333.36 НК РФ административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем на основании ст.114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 1227 рублей 92 копейки в доход бюджета муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области».
Руководствуясь ст. ст.150 ч.7, 175–180, 290, 293 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.
Взыскать за счет имущества Дорофеева Виктора Владимировича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку, пени и налоговые санкции по НДС всего в сумме 34264 (тридцать четыре тысячи двести шестьдесят четыре) рубля 04 копейки, в том числе:
налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в сумме 29444 рублей 00 копеек;
пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 3347 рублей 84 копейки;
штраф за неуплату суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в результате занижения налоговой базы и иных неправомерных действий (бездействий) в сумме 1472 рубля 20 копеек.
Взыскать с Дорофеева Виктора Владимировича государственную пошлину в размере 1227 рублей 92 копейки в доход бюджета муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Я.В.Бердникова
