Дело № 1/2а-99/2016г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 января 2016 года г. Ливны Орловской области.
Ливенский районный суд Орловской области в составе: председательствующего – судьи Гончарова О.А.,
при секретаре Неплюхиной Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы налоговой санкции,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы налоговой санкции, указав, что ФИО1 29 июля 2009 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 28 ноября 2014 года.
ФИО1 21.11.2014 года представил в МРИ ФНС России №3 по Орловской области декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года; за 1 квартал 2012 года; за 2 квартал 2012 года; за 3 квартал 2012 года; за 4 квартал 2012 года; за 1 квартал 2013 года; за 2 квартал 2013 года; за 3 квартал 2013 года; за 4 квартал 2013 года; за 1 квартал 2014 года; за 2 квартал 2014 года; за 3 квартал 2014 года, согласно которым сумма налога к уплате 0 рублей.
В соответствии со ст.ст. 31, 88 Налогового кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой было установлено, что ФИО1 несвоевременно представил декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года; за 1 квартал 2012 года; за 2 квартал 2012 года; за 3 квартал 2012 года; за 4 квартал 2012 года; за 1 квартал 2013 года; за 2 квартал 2013 года; за 3 квартал 2013 года; за 4 квартал 2013 года; за 1 квартал 2014 года; за 2 квартал 2014 года; за 3 квартал 2014 года.
Данные нарушения были зафиксированы в актах камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ были вынесены решения №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок декларации по налогу за добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 1 квартал 2012 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2 квартал 2012 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2012 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 4 квартал 2012 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 1 квартал 2013 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2 квартал 2013 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2013 года в виде штрафа в размере 1000 рублей; за 4 квартал 2013 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 1 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>. В соответствии со ст. 70 НК РФ, ФИО1 были направлены требования об уплате налоговой санкции от ДД.ММ.ГГГГ в которых административному ответчику было предложено в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налоговые санкции. Однако, налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены.
Кроме того, ФИО1 21.11.2014 года представил в МРИ ФНС России №3 по Орловской области декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, 2012 год, 2013 год, согласно которым сумма налога к уплате 0 рублей. В соответствии со ст. ст. 31, 88 Налогового кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой было установлено, что ФИО1 несвоевременно представил декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год; за 2012 год; за 2013 год.
Данные нарушения были зафиксированы в актах камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ были вынесены решения №, №, № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2012 год в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2013 год в виде штрафа в размере <данные изъяты>. В соответствии со ст. 70 НК РФ, ФИО1 были направлены требования об уплате налоговой санкции от ДД.ММ.ГГГГ в которых административному ответчику было предложено в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налоговые санкции. Однако, налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика неуплаченную в добровольном порядке сумму налоговой санкции за непредставление в установленный срок декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года; за 1 квартал 2012 года; за 2 квартал 2012 года; за 3 квартал 2012 года; за 4 квартал 2012 года; за 1 квартал 2013 года; за 2 квартал 2013 года; за 3 квартал 2013 года; за 4 квартал 2013 года; за 1 квартал 2014 года; за 2 квартал 2014 года; за 3 квартал 2014 года и за непредставление в установленный законодательством срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 года; за 2012 год; за 2013 год в общей сумме <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержал. Считает, что привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности имело место в установленные законом сроки.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом.
Выслушав объяснения представителя административного истца и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 162 от 24.11.2014 года, действовавшей до внесения изменений ФЗ №382 от 29.11.2014 года), налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу статьи 163 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый период по налогу на добавленную стоимость, устанавливается квартал.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что ФИО1 29.07.2009 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной государственный регистрационный номер налогоплательщика - №; 28.11.2014 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно актам камеральной налоговой проверки №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 представил налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года, за 1 квартал 2012 года, за 2 квартал 2012 года, 3 квартал 2012 года, за 4 квартал 2012 года, за 1 квартал 2013 года, за 2 квартал 2013 года, за 3 квартал 2013 года, за 4 квартал 2013 года, за 1 квартал 2014 года, за 2 квартал 2014 года, за 3 квартал 2014 года, 21.11.2014г. то есть с нарушением установленного срока, а также налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, за 2012 год, за 2013 год 21.11.2014г. с нарушением срока, установленного законодательством.
Решениями №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок декларации по налогу за добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 1 квартал 2012 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2 квартал 2012 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2012 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 4 квартал 2012 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 1 квартал 2013 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2 квартал 2013 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2013 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 4 квартал 2013 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 1 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2014 года в виде штрафа в размере <данные изъяты> и за непредставление в установленный законодательством срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 года в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2012 год в виде штрафа в размере <данные изъяты>; за 2013 год в виде штрафа в размере <данные изъяты>.
Требованиями №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 извещен о наличии задолженности по начисленному штрафу за непредставление в установленный законодательством срок декларации по налогу за добавленную стоимость и декларации по налогу на доходы физических лиц пени и ему был предоставлен срок для погашения налоговой санкции до ДД.ММ.ГГГГ.
Оценивая исследованные доказательства, суд считает установленным, что ФИО1 в период с 29.07.2009 года по 28.11.2014 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года; за 1 квартал 2012 года; за 2 квартал 2012 года; за 3 квартал 2012 года; за 4 квартал 2012 года; за 1 квартал 2013 года; за 2 квартал 2013 года; за 3 квартал 2013 года; за 4 квартал 2013 года; за 1 квартал 2014 года; за 2 квартал 2014 года; за 3 квартал 2014 года, которые должны быть предоставлены в соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), ФИО1 фактически представил в налоговый орган 21.11.2014 года,
Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, за 2012 год, за 2013 год ФИО3 представил в налоговый орган 21.11.2014 года, однако в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, они должны быть предоставлены в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
27.02.2015 года проведены камеральные налоговые проверки по фактам предоставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц, по результатам которых вынесены решения от 16.04.2015г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ч.1 п.1 ст. 119 НК РФ в общей сумме 15 000 рублей.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Последним днем срока представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года в соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ является 20 января 2012 года.
Правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, следует считать оконченным с момента истечения предусмотренного законодательством срока представления налоговой декларации, а не с момента фактической даты подачи налоговой декларации налогоплательщиком в налоговый орган.
Таким образом, срок давности привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и он оканчивается 20.01.2015г. Решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года вынесено ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока давности привлечения к налоговой ответственности.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию суммы налоговых санкций за непредставление в установленный срок декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года; за 2 квартал 2012 года; за 3 квартал 2012 года; за 4 квартал 2012 года; за 1 квартал 2013 года; за 2 квартал 2013 года; за 3 квартал 2013 года; за 4 квартал 2013 года; за 1 квартал 2014 года; за 2 квартал 2014 года; за 3 квартал 2014 года и за непредставление в установленный законодательством срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 года; за 2012 год; за 2013 год в общей сумме <данные изъяты>.
В остальной части административного иска налоговому органу следует отказать.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет <данные изъяты>.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы налоговой санкций, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, неуплаченную в добровольном порядке сумму налоговой санкции за непредставление в установленный срок декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года в размере <данные изъяты>; за 2 квартал 2012 года в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2012 года в размере <данные изъяты>; за 4 квартал 2012 года в размере <данные изъяты>; за 1 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; за 2 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; за 3 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; за 4 квартал 2013 года в размере <данные изъяты>; за 1 квартал 2014 года в размере <данные изъяты>; за 2 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> ; за 3 квартал 2014 года в размере <данные изъяты> и за непредставление в установленный законодательством срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 года в размере <данные изъяты>; за 2012 год в размере <данные изъяты>; за 2013 год в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.
В остальной части иска Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы налоговой санкций, отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.
Судья
