РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Лиски
Воронежская области 22 апреля 2021 года
Лискинский районный суд Воронежской области в составе
председательствующего судьи Ладыкиной Л.А.,
при секретаре судебного заседания Бедной И.В.,
с участием истца Иванникова А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Иванникова Александра Петровича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области о взыскании переплаты по земельному налогу,
У С Т А Н О В И Л :
Иванников А.П. обратился в Центральный районный суд г. Воронежа с иском к УФНС России по Воронежской области о взыскании суммы переплаты по земельному налогу в размере 7211 рублей, ссылаясь на то, что он является наследником после смерти матери ФИО2, в ноябре 2020 года он узнал о переплате по земельному налогу его матерью на сумму 7211 рублей (л.д.4).
Определением Центрального районного суда г. Воронежа от 08.02.2021 по данному гражданскому делу была произведена замена ненадлежащего ответчика УФНС России по Воронежской области на надлежащего Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, дело передано по подсудности в Лискинский районный суд Воронежской области (л.д.99).
В судебном заседании истец Иванников А.П. исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.
Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, надлежащим образом извещенной о дне и времени слушания дела, в судебное заседание не явился. В заявлении, адресованном суду, ответчик просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, в отношении заявленных требований указал о несогласии, с ними на том основании, что согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. То есть отношения по возврату излишне уплаченного налога, являются налоговыми, не могут быть урегулированы нормами ГК РФ. Значит, суммы излишне уплаченных налоговых платежей, как личных, так и поимущественных, не могут быть возвращены наследникам умершего физического лица. Вместе с тем, ответчик в письменных пояснениях указал, что 04.10.2018 налогоплательщиком ФИО2 была произведена оплата земельного налога в размере 9687 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 (расчет земельного налога за 2017 год и перерасчет за 2015,2016 года). В связи с уменьшением кадастровой стоимости земельного участка №, инспекцией был произведен перерасчет земельного налога за вышеуказанный земельный участок за 2015,2016,2017 год в сторону уменьшения, что привело к переплате по земельному налогу в размере 7211 руб. Перерасчет земельного налога производился налоговой инспекцией 17.01.2019, соответственно в эту дату возникла переплата по налогу в размере 7211 руб. Налогоплательщик ФИО2 умерла ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у неё не было достаточно времени обратиться лично в инспекцию с заявлением о возврате переплаты по земельному налогу (л.д.110-111, 119,123).
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом первой инстанции дела по существу.
В соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть данное гражданское дело в отсутствие представителя ответчика.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Из пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ (далее также НК РФ) следует, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В силу ч.1, ч.2, п. 1, п.3 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Как следует из материалов дела, в том числе наследственного дела № 35/2019, и установлено судом согласно свидетельств о праве на наследство по закону, выданных нотариусом нотариального округа Бобровского района Воронежской области Новиковой Н.В., наследником ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, является сын Иванников Александр Петрович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д.5-7, 19-89).
Согласно представленных в материалы дела квитанций, налогового уведомления 04.10.2018 налогоплательщиком ФИО2 была произведена оплата земельного налога в размере 9687 руб. по налоговому уведомлению № от 13.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 (расчет земельного налога за 2017 год и перерасчет за 2015,2016 года) (л.д.120,121,124-127).
Перерасчет земельного налога за земельный участок №, за 2015,2016,2017 год был произведен в сторону уменьшения в связи с уменьшением кадастровой стоимости земельного участка, что привело к переплате по земельному налогу в размере 7211 руб. Перерасчет земельного налога производился налоговой инспекцией 17.01.2019, соответственно в эту дату возникла переплата по налогу в размере 7211 руб.
Как видно из материалов дела, факт наличия у умершего налогоплательщика –ФИО2 переплаты по земельному налогу подтвержден документально и налоговыми органами не оспаривается.
Истец Иванников А.П., являясь наследником по закону после смерти матери ФИО2, обратился 26.11.2020 в УФНС России по Воронежской области по вопросу возврата суммы излишне уплаченного его матерью земельного налога в размере 7211 руб. (л.д.8-9).
По результатам рассмотрения заявления УФНС России по Воронежской области в адрес истца направлено письмо от 11.12.2020 с указанием об отсутствии оснований для возврата наследнику умершего налогоплательщика суммы уплаченного ею ранее земельного налога (л.д.8-9).
Возможность возврата суммы переплаты земельного налога, уплаченного ФИО2, не была реализована последней по независящим от неё обстоятельствам, а именно в связи со смертью, так как она умерла ДД.ММ.ГГГГ, то есть через незначительный промежуток времени после 17.01.2019 – даты возникновения переплаты.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В силу пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
По смыслу приведенных правовых норм сумма переплаты по налогу не является законно установленным налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, является имуществом налогоплательщика, ошибочно переданным государству в лице уполномоченных органов, и подлежит возвращению последнему.
Налоговым законодательством урегулированы отношения по возврату излишне уплаченного налога между налоговым органом и налогоплательщиком, а указанные правоотношения прекращены в связи со смертью налогоплательщика.
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика. Более того, Налоговый кодекс Российской Федерации допускает возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика (подпункт 3 пункта 3статьи 44 НК РФ).
Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.
Согласно положениям статьи 17 Конституции Российской Федерации в Российской Федерации признаются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с настоящей Конституцией.
Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьей 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Следовательно, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
С учетом изложенного, излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа Иванникову А.П. налоговой инспекцией в возврате чужих денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет. Иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.
Доводы представителя ответчика о том, что возврат налога наследникам не предусмотрен налоговым законодательством, не может быть принят во внимание, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер. При жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
При таких обстоятельствах суд считает, что наследник имеет право на включение в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, денежной суммы в размере 7211 руб. и эта сумма подлежит выплате истцу Иванникову А.П., являющемся единственным наследником после смерти матери, принявшим наследство. Заявленные последним исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Иванникова Александра Петровича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области о взыскании переплаты по земельному налогу удовлетворить.
Признать за Иванниковым Александром Петровичем, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем <адрес>, право собственности на наследственное имущество наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в виде денежной суммы переплаченного земельного налога за земельный участок под кадастровым номером № за 2015,2016,2017 год в размере 7211 (семь тысяч двести одиннадцать) рублей.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 14 по Воронежской области выплатить Иванникову Александру Петровичу денежную сумму переплаченного ФИО2 земельного налога за земельный участок под кадастровым номером № за 2015,2016,2017 год в размере 7211 (семь тысяч двести одиннадцать) рублей.
Копию решения направить лицам, участвующим в деле, не позднее пяти дней после составления решения суда.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.А. Ладыкина
Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.04.2021.
1версия для печатиДело № 2-446/2021 (Решение)
