Дело № 2а-593/2021
УИД 69RS0018-01-2021-000875-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 декабря 2021 года гор. Лихославль
Лихославльский районный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Самохваловой И.А.,
при секретаре судебного заседания Ильиной О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области к Ковалевской Юлии Владимировне о взыскании задолженности по недоимке, пени,
УСТАНОВИЛ:
В Лихославльский районный суд Тверской области поступило названное выше исковое заявление, в обоснование которого с учетом внесенных уточнений указано, что в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и пеней, за Ковалевской Ю.В. состоящей на учете в инспекции и внесеной в реестр сведений о присвоении статуса адвоката с 25.07.2013 по настоящее время, образовалась задолженность по уплате недоимки:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в размере – 3604,43 рублей;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере – 6884 рублей;
пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере - 11,94 рублей. Всего в сумме 10500,37 рублей.
МИФНС № 8 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении Ковалевской Ю.В. судебного приказа.
Определением мирового судьи от 30.04.2021 судебный приказ отменен, в связи с подачей должником возражений.
До настоящего времени задолженность не уплачена, в связи с чем МИФНС №8 по Тверской области просит взыскать с Ковалевской Ю.В. сумму недоимки по страховым взносам и пени в вышеуказанном размере.
09.12.2021 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Лихославльский РОСП УФССП России по Тверской области.
Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие. Ранее представлены пояснения по делу согласно, которым уплаченная сумма 45,97 рублей (пени) от 02.07.2021 по страховым взносам на ОПС зачислена в счет погашения задолженности по пени, образовавшейся за 2018 год по сроку уплаты 01.07.2019 (1% от суммы полученного дохода). Уплаченная сумма 11,94 рублей (пени) от 02.07.2021 по страховым взносам ОМС зачислена в счет погашения задолженности по пени, образовавшейся за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019. Уплаченная сумма 3426 рублей (пени) от 02.07.2021 по страховым взносам ОМС зачислена на счет погашения задолженности по налогу за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 1884 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 1542 рублей. Уплаченная сумма 32448 не может быть учтена за налоговый период 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 по решению об уточнении платежа № 69159602 от 01.10.2021 по причине того, что налогоплательщик при оформлении платежа не указал поле 107 «отчетный период», поле 106 «основание платежа». Налоговым кодексом РФ не предусмотрено уведомление о зачете уплаченного платежа в счет имеющейся задолженности за иные налоговые периоды. Остаток задолженности по исполнительному производству № 49174/2169018-ИП составляет 25750,92 рублей, в том числе по страховым взносам на ОПС-25749,32 рублей, по страховым взносам на ОМС – 1,6 рублей (пени). На основании изложенного, просил удовлетворить уточненные исковые требования в полном объеме.
В судебное заседание административный ответчик Ковалевская Ю.В. не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, исковые требования признала в полном объеме.
Представитель заинтересованного лица Лихославльского РОСП УФССП России по Тверской области, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, представил заявление, в котором указал, что на исполнении в отделе находится исполнительное производство №49174/21/69018-ИП, возбужденное 05.10.2021 на основании исполнительного документа исполнительный лист №ФС № 026003990 от 22.06.2021, выданный органом Лихославльский районный суд по делу №2а-14/2021, вступившему в законную силу 06.05.2021, предмет исполнения страховые, включая пени в размере 36328,34 рублей в отношении должника Ковалевской Ю.В. в пользу взыскателя МИФНС № 8 Тверской области. Остаток задолженности составляет 25750,92 рублей. Просит рассматривать дело в его отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно и в соответствие со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 за расчетный период.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в фиксированном размере 8426 рублей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 НК, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 статья 69 НК РФ).
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ заявление о взыскании страховых взносов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
Согласно 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243- ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ осуществляется налоговыми органами РФ.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик Ковалевская Ю.В. с 25.07.2013 и по настоящее время осуществляет деятельность в статусе адвоката, в связи, с чем является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 2 ч. 1.ст.419 НК РФ.
За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и обязательное медицинское страхование, пени, за 2020 год в размере 40874 рублей. Требованием № 28 от 11.01.2021 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов, пени, предложив уплатить задолженность в срок до 12.02.2021.
Факт отправки требования налогоплательщику подтвержден копией сведений из личного кабинета налогоплательщика.
В установленный срок Ковалевской Ю.В. обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнена.
23.04.2021 административным истцом подано заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № 36 Тверской области от 30.04.2021 года отменён судебный приказ от 28.04.2021 о взыскании с Ковалевской Ю.В. вышеуказанной задолженности.
Административный иск предъявлен в суд 29.10.2021, то есть в пределах срока подачи административного заявления в суд.
Согласно представленных суду квитанций от 02.07.2021 на сумму 32448 рублей, 5000 рублей, 45,97 рублей, 11,94 рублей, квитанции от 03.11.202021 на сумму 3426 рублей, следует, что ответчиком уплачены страховые взносы и пени.
Ковалевской Ю.В. 03.11.2021 в налоговый орган подано заявление об уточнении платежей и учете их в счет оплаты страховых взносов за 2020 год.
Как следует из письменного ответа Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области б/н от 03.11.2021, а также пояснений представителя административного истца в судебном заседании, указанных суммы зачислены: уплаченная сумма 45,97 рублей (пени) от 02.07.2021 по страховым взносам на ОПС зачислена в счет погашения задолженности по пени, образовавшейся за 2018 год по сроку уплаты 01.07.2019 (1% от суммы полученного дохода). Уплаченная сумма 11,94 рублей (пени) от 02.07.2021 по страховым взносам ОМС зачислена в счет погашения задолженности по пени, образовавшейся за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019. Уплаченная сумма 3426 рублей (пени) от 02.07.2021 по страховым взносам ОМС зачислена на счет погашения задолженности по налогу за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 1884 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 1542 рублей. Уплаченная сумма 32448 не может быть учтена за налоговый период 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 по решению об уточнении платежа № 69159602 от 01.10.2021 по причине того, что налогоплательщик при оформлении платежа не указал поле 107 «отчетный период», поле 106 «основание платежа».
Инспекцией принято решение об отказе в уточнении платежей, в связи с тем, что это приведет к образованию задолженности за предшествующий период, что недопустимо в силу п.7 ст.45 НК РФ.
Также судом установлено, что в производстве Лихославльского РОСП УФССП России по Тверской области находится исполнительное производство №49174/21/69018-ИП, возбужденное 05.10.2021 на основании исполнительного документа исполнительный лист №ФС № 026003990 от 22.06.2021, выданный органом Лихославльский районный суд по делу №2а-14/2021, вступившему в законную силу 06.05.2021, предмет исполнения страховые взносы, включая пени в размере 36328,34 рублей в отношении должника Ковалевской Ю.В. в пользу взыскателя МИФНС № 8 Тверской области. Остаток задолженности составляет 25750,92 рублей.
Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абз. 2 ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (абз. 7 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок зачета и (или) возврата суммы излишне уплаченного налога на основании заявления налогоплательщика.
С учетом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу о правомерности действий административного истца по отказу в уточнении назначения платежей, поскольку на момент рассмотрения заявления налогоплательщика переплата по страховым взносам и пени отсутствовала, а при изменении назначения платежей возникнет недоимка за предыдущий период.
В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Учитывая вышеизложенное, суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом и приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Лихославльский район» Тверской области по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с Ковалевской Юлии Владимировны, №, в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области задолженность:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в размере – 3604,43 рублей;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет фонда медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере – 6884 рублей;
пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере - 11,94 рублей. Всего взыскать 10500,37 рублей.
Взыскать с Ковалевской Юлии Владимировны государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Лихославльский район» Тверской области в сумме 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лихославльский районный суд Тверской области в течение одного месяца с момента его оглашения.
Председательствующий И.А. Самохвалова
Дело № 2а-593/2021
УИД 69RS0018-01-2021-000875-16
