УИД 26RS0022-01-2023-000861-80
Дело № 2а-694/2023
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
24 ноября 2023 г. с.Левокумское
Судья Левокумского районного суда Ставропольского Филёва Е.Н, рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-693/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к Воскобойниковой Елене Сергеевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пеней,
у с т а н о в и л :
Межрайонная ИФНС №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Воскобойниковой Елене Сергеевне, в котором просила восстановить срок на подачу административного искового заявления по требованию от 20.11.2018г. №61647, от 02.11.2021г. №63726; взыскать с Воскобойниковой Елены Сергеевны недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2014г. в размере 21,00 руб., за 2015г. – 24,00 руб., за 2016г. – 36,00 руб., за 2017г. – 48,00 руб., за 2018г. – 52,00 руб., за 2019г.- 58,00 руб., пени в размере 13,41 рубля, на общую сумму 252,41 рубля.
В обоснование иска административный истец указал, что Воскобойникова Е.С. является собственником объектов недвижимого имущества, перечисленных в иске. В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц. Ответчиком обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена. Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 20.11.2018г. №61647, от 02.11.2021г. №63726 об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Определением от 14.04.2023г. мирового судьи судебного участка №1 Левокумского района Ставропольского края в принятии заявления Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеней с Воскобойниковой Е.С. отказано, в связи с наличием спора о праве. Ссылаясь на положения абз.4 п.2 ст. 48 НК РФ, п.4 ст. 123.4 КАС РФ, п.48 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса об административном судопроизводстве» полагают, что отказ мирового судьи в выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве не является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве.
В силу п.3 абз.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Учитывая, что в административном исковом заявлении общая сумма недоимки по налогам и пеням составляет 252,41 рублей, что не превышает 20000 рублей, 26.09.2023 года Левокумским районным судом Ставропольского края вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии с ч.5.1 ст. 292 КАС РФ установлен срок для представления сторонами в Левокумский районный суд Ставропольского края и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований - до 18 октября 2023 г., установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в Левокумский районный суд Ставропольского края и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - до 10 ноября 2023 года.
Административному истцу, Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 26.09.2023г. вручено 29.09.2023г., о чем в деле имеется почтовое уведомление (л.д.24).
Административному ответчику, Воскобойниковой Е.С., определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 26.09.2023г. согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80104988544610 вручено 07.10.2023г., о чем в деле имеется почтовое уведомление (л.д.25,26).
В установленные сроки доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в суд сторонами не предоставлены.
Исследовав доказательства в письменной форме, имеющиеся в материалах административного дела, суд пришёл к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В то же время обязанность по уплате налога и (или) сбора для физических лиц прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 3 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК
РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды
имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК
определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.
Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Как следует из материалов дела Воскобойниковой Е.С., ИНН № ..., в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №6 по Ставропольскому краю и является собственником квартиры, адрес: 357975, РОССИЯ, (адрес)1, кадастровый № ..., дата регистрации права собственности 26.02.2013г., следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (л.д.18).
Налоговым органом в соответствии с вышеуказанными правовыми нормами Воскобойниковой Е.С. начислены налоги, в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 31.08.2017г. №11385960 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 21,00 рублей, за 2015 г. – 24,00 руб., за 2016 г. 36,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017 год (л.д.12); от 01.09.2020г. №35367451 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 48,00 руб., 2018 г.– 52,00 руб., 2019г. – 58,00 руб. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, что подтверждается почтовым реестром (л.д.16,17).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня.
Налоговым органом должнику выставлены требования от 20.11.2018г. №61647 об уплате в срок до 10.01.2019г. недоимки по налогу на имущество физических лиц, всего в размере 81,00 руб., и пени в размере 5,25 рубля (л.д. 9-10,11), от 02.11.2021г. №63726 об уплате в срок до 16.12.2021г. недоимки по налогу на имущество физических лиц, всего в размере 158,00 руб., и пени в размере 9,27 рубля, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 13-15).
В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Исходя из смысла абз. 3 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, если размер задолженности не превышает 10 000 руб., заявление налоговым органом подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.
Согласно приложенному к заявлению инспекции требованию от 20.11.2018г. №61647 срок уплаты указан до 10.01.2019г., от 02.11.2021г. №63726 - до 16.12.2021г. 14.04.2023 года налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, следовательно, трехлетний срок исполнения требования об уплате задолженности по требованию от 20.11.2018г. №61647 истек 1 января 2023 г., трехлетний срок исполнения требования об уплате задолженности по требованию от 02.11.2021г. №63726 по состоянию на 1 января 2023 г. не истек, сумма требований об уплате задолженности по налогам и пени не превысила 10 тысяч рублей, ввиду чего обращение административного истца к мировому судье за выдачей судебного приказа поступило в рамках установленного абз. 3 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ процессуального срока. В связи с указанным заявление о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам удовлетворению не подлежит.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Левокумского района Ставропольского края от 14.04.2023г. в выдаче судебного приказа отказано в соответствии с п. 3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ. Определение не обжаловалось, имеет законную силу.
Согласно п. 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2).
Согласно штампу на почтовом конверте настоящий административный иск направлен административным истцом в суд 16.09.2023 года (л.д.21)
Таким образом, требования о взыскании с Воскобойниковой Е.С. задолженности по налоговым обязательствам, как в порядке приказного производства, так и в порядке искового производства были заявлены налоговым органом в пределах установленного статьи 48 НК РФ срока.
Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу и пени суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.
Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств наличия задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, поскольку требование об уплате налогов Воскобойниковой Е.С. не исполнено, а предусмотренные законом основания для её освобождения от обязанности по уплате налогов отсутствуют, суд считает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.
Поскольку административное исковое заявление удовлетворено судом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ в размере, установленном п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст.175,177, ч.8 ст. 219, 290, 293 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
в удовлетворении заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового
заявления по требованию от 20.11.2018г. №61647, от 02.11.2021г. №63726 - отказать.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к Воскобойниковой Елене Сергеевне о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с Воскобойниковой Елены Сергеевны, ИНН № ..., место жительства: (адрес) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2014г. в размере 21,00 руб., за 2015г. – 24,00 руб., за 2016г. – 36,00 руб., за 2017г. – 48,00 руб., за 2018г. – 52,00 руб., за 2019г.- 58,00 руб., пени в размере 13,41 руб., на общую сумму 252,41 рубля.
Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, расчетный счет № 40102810445370000059 отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.
Взыскать с Воскобойниковой Елены Сергеевны, ИНН № ..., место жительства: (адрес), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Левокумский районный суд Ставропольского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья
