Дело № 2-40-20 г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Ленск 21 января 2020 года
Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе:
председательствующего судьи Аммосова Н.Г.,
при секретаре Мухиной А.Ю.,
с участием представителей истицы по доверенности Тирской О.А. и Бабаевой А.Н.,
представителя ответчика по доверенности Тартыевой А.Т.,
третьего лица нотариуса Ленского нотариального округа РС (Я) Хуснуллиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Лулаковой Н.Ю, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Саха (Якутия) о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,
У С Т А Н О В И Л:
Тирская О.А. в интересах Лулаковой Н.Ю. обратилась в суд с иском к МРИ ФНС №2 по РС (Я) о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, указав о том, что [ДАТА] умер супруг истицы Л.. На основании поданного Лулаковой Н.Ю. о принятии наследства нотариусом Ленского нотариального округа было заведено наследственное дело №35/2019 к имуществу умершего, в котором помимо прочего указаны денежные средства в виде возврата на доход физического лица (НДФЛ). В период брака по договору купли-продажи от [ДАТА] ими был куплен земельный участок и жилой дом по адресу: [АДРЕС]. [ДАТА] супругом Л. было подано заявление в МИФНС №2 по РС (Я) о возврате сумму излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, а также иные документы, в том числе декларация за 2018 год. Таким образом, ее супруг реализовал право на указанный вычет, однако получить имущественный налоговый вычет не смог в связи со смертью. На основании полученного ответа от МИФНС №2 от [ДАТА] за №07-11/10085, находящегося в наследственном деле, нотариус Хуснуллина С.А. выдала [ДАТА] свидетельство о праве на наследство по закону на денежные средства в виде возврата налога (НДФЛ) в размере ___ рублей. Однако, приняв свидетельство о праве на наследство и заявление от ее имени, налоговая отказалась выплачивать эти денежные средства.
Просит признать за истицей право собственности на денежные средства в размере ___ рублей, принадлежащих умершему супругу в виде реализованного при его жизни права на имущественный налоговый вычет в виде возврата налога на доходы физических лиц; обязать ответчика выплатить указанные денежные средства на основании выданного свидетельства о праве на наследство по закону, взыскать государственную пошлину за подачу иска в суд.
В судебном заседании представители истицы поддержали исковые требования, ссылаясь на приведенные в исковом заявлении доводы.
Представитель ответчика Тартыева А.Т. иск не признала, пояснив о том, что предусмотрен обязательный досудебный порядок рассмотрения дел, Лулакова Н.Ю. не обращалась с жалобой вышестоящий налоговый орган на бездействие инспекции, истцом не соблюден досудебный порядок обжалования, просит оставить исковое заявление без рассмотрения.
Третье лицо нотариус Хуснуллина С.А. поддержала требования истицы, указав о том, что право Л. было реализовано при жизни, истица выступает, как наследник.
Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.
Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Так, в соответствии с п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
Пунктом 7 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно пункту 8 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно статье 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В соответствии со статьей 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право Л. на налоговый имущественный вычет в связи с покупкой земельного жилого дома в ___ году в сумме ___ рублей. Сумма налога на доходы физических лиц за ___ год в размере ___ рублей Л. не была получена в связи со смертью. При этом Л.. при жизни [ДАТА] в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2018 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет, право на который и его размер ответчиком не оспаривается.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истицы о том, что при жизни ее муж Л.. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно представлена декларация, поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью налоговый вычет не был получен, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнице Лулаковой Н.Ю.
Доводы представителя ответчика о том, что у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, данная обязанность неразрывно связана с личностью налогоплательщика, а также, что не соблюден досудебный порядок, необоснованны, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.
При таких обстоятельствах, исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с ответчика подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины.
Федеральным законодателем в подпункте 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение государственных органов, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков, от уплаты государственной пошлины.
При этом Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы, связанные с возмещением судебных расходов.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковое заявление Лулаковой Н.Ю, удовлетворить.
Признать право собственности за Лулаковой Н.Ю, право собственности на денежные средства в размере ___ рублей, принадлежавших ее умершему супругу Л. в виде реализованного при его жизни права на имущественный налоговый вычет в виде возврата налога на доходы физических лиц.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Республике Саха (Якутия) выплатить Лулаковой Н.Ю, указанные денежные средства на основании выданного свидетельства о праве на наследство по закону от [ДАТА] за №14/78-н/14-2019-2-1075. Удостоверенного нотариусом Ленского нотариального округа РС (Я) Хуснуллиной С.А.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Саха (Якутия)в пользу Лулаковой Н.Ю, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 5800 (пять тысяч восемьсот) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Ленский районный суд РС (Я) в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья Н.Г. Аммосов
Решение составлено 21.01.2020 г.
