УИД: 72RS0014-01-2023-009033-58
Дело № 2а-8864/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Тюмень 02 ноября 2023 года
Ленинский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Дудниченко А.Н.
при секретаре Вагановой Н.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседении административное дело № 2а-6502/2023 по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тюмени № 14 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за ДД.ММ.ГГГГ,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 71 509.66 руб., в том числе: налог на земельный участок физических лиц за 2020 в размере 1 396 руб.; налог на земельный участок физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 324 руб.; налог на земельный участок физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 643 руб.; налог на транспорт физических лиц за 2020 в размере 29 500 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 317 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 12 098руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на транспорт физических лиц в размере 95.88 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в размере 39.32 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 4.54 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 4.30 руб.; пени за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 2.09 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по имущество физических лиц в размере 85.53 руб.
Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, дело рассмотрено без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени месте рассмотрения дела надлежаще извещен, направил отзыв на административное исковое заявление, в котором просит в удовлетворении иска отказать, указывая на то, что истец в качестве доказательства отправки налогового требования № предоставил скриншот из программы налогового органа. Считает, что данный скриншот не может быть доказательством направления налогового требования, поскольку он не содержит идентификационного номера отправления, данных о получателе (в том числе о его адресе), а так же не содержит никакой идентифицирующей информации в системе электронного документооборота, которая позволила бы однозначно проверить фактическое направление данного требования. Технологические электронные документы, которые приведены в п.3 приложения к приказу ФНС № ЕД-7-2/448@, налоговым органом не предоставлены. Реестр почтовых отправлений, который доказывал бы отправку требования не бумажном носителе, так же в материалах дела отсутствует.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ст.419 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1 согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Пункт 5 статьи 226 НК РФ предусматривает, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности держать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5. татьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению з соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего а истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового ведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.
Положения п. 6 ст. 228 НК РФ применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, за налоговые периоды, начиная с 2016 года.
По данным МРЭО ГИБДД при ГУВД Тюменской области ФИО1 имеет на праве собственности транспортные средства:
ХОНДА LEGE№D, государственный регистрационный знак (далее г.р.з. №), VI№: №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00
ХОНДД ИНСПАЙЕР г.р.з. №, 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на:
- Квартиру расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- Квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;
Квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, ФИО2 №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
Иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 479,2, дата регистрации права 29 05.2013;
Гараж №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00
Гараж, расположенный по адресу: <адрес>, машиноместо I. ФИО2 №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ
Гараж №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ;
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, Площадь 1107, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, Площадь 1019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ;
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1034, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 20.10.2015
На основании гл. 31 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на земельный участок физических лиц за 2020 в размере 1 396 руб., налог на земельный участок физических лиц за 2020 в размере 1 324 руб., налог на земельный участок физических лиц за 2020 в размере 643 руб.,
На основании гл. 28 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на транспорт физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 500 руб.
На основании гл. 31 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере 26 317 руб.;
На основании гл. 23 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 098.00руб.;
Согласно ст. 409 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на транспорт физических лиц в размере 95.88 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в размере 39.32 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 4.54 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 4.30 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 2.09 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по имущество физических лиц в размере 85.53 руб..
Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с отсутствием добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскания обязательных платежей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Часть ч.2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из статьи 48 НК РФ следует, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, ИФНС имело право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты +6 месяцев) с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока.
Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, с административным иском налоговый орган имел право обратиться ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41).
Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.
Суд находит указанные требования основанными на законе. Расчёт сумм налога истцом произведён, верно, административным ответчиком не оспорен, суд с ним соглашается.
Судом отклоняются доводы административного ответчика о том, что скриншот об отправки налогового требования № не может быть доказательством направления налогового требования, поскольку он не содержит идентификационного номера отправления, данных о получателе (в том числе о его адресе), а так же не содержит никакой идентифицирующей информации в системе электронного документооборота, которая позволила бы однозначно проверить фактическое направление данного требования.
Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в частности установлено, что порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 1 п. 8 Приказа Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком.
По результатам оценки представленных в материалы дела налогового уведомления, требования об уплате налога, снимков экрана с изображением страниц программного комплекса следует, что названные уведомления и требования были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получены пользователем личного кабинета ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из представленного стороной истца с данных информационного ресурса, (программными настройками электронного сервиса ФНС России на сайте www.№alog.ru «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ФИО1 ИНН <***> был включен в список пользователей Личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ.
Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, установлен приказом Федеральной налоговой службы от 30 июня 2015 г. № ММВ-7- 17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика». Положения ст. 11.2 НК РФ, регламентирующие порядок функционирования личного кабинета налогоплательщика, введены в налоговое законодательство федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ и вступили с силу с 01.01.2015. Принимая во внимание, что регистрация личного кабинета налогоплательщика произведена 08.12.2014, то есть, до издания приказа ФНС России от 30 июня 2015 г. № ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», а также до введения в действие ст. 11.2 НК РФ, а положения действующего на тот период времени приказа ФНС РФ от 04.10.2011 № ММВ-7-6/647@ «О внедрении в промышленную эксплуатацию программного обеспечения Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в рамках реализации второго этапа» не предусматривали письменного оформления процедуры открытия личного кабинета.
Факт взаимодействия ФИО1 по средствам Личного кабинета подтверждается скриншотом интернет-страниц (л.д.21-28).
При этом суд считает необходимым отметить, что правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство фактического использования личного кабинета.
При таких обстоятельствах суд находит указанные требования о взыскании с административного ответчика недоимки в размере 71 509.66 руб., в том числе: налог на земельный участок физических лиц за 2020 в размере 1 396 руб.; налог на земельный участок физических лиц за 2020 в размере 1 324 руб.; налог на земельный участок физических лиц за 2020 в размере 643 руб.; налог на транспорт физических лиц за 2020 в размере 29 500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 26 317 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 12 098руб., пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на транспорт физических лиц в размере 95.88 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в размере 39.32 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 4.54 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 4.30 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 2.09 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по имущество физических лиц в размере 85.53 руб. основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Также с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ г.Тюмень в размере 2 345. 29 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации
РЕШИЛ:
Требований ИФНС России по г.Тюмени № 14 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за ДД.ММ.ГГГГ удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № выдан УМВД России по Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированному по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по г.Тюмени № 14 недоимку в размере 71509.66 руб., в том числе: налог на земельный участок физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 396 руб.; налог на земельный участок физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 324 руб.; налог на земельный участок физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 643 руб.; налог на транспорт физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 26 317 руб.; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 098руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на транспорт физических лиц в размере 95.88 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в размере 39.32 руб.; пени за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 4.54 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 4.30 руб.; пени за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу физических лиц в размере 2.09 руб.; пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по имущество физических лиц в размере 85.53 руб.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № выдан УМВД России по Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированному по адресу: <адрес> госпошлину в размере 2 345.29 руб. в доход муниципального образования городской округ г.Тюмень.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
председательствующий подпись А.Н. Дудниченко
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
