Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 01 декабря 2015 года
Ленинский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Ломакиной С.В.
при секретаре Устюговой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-11538/2015 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес>№ к Лебедевой ФИО6, действующей в интересах несовершеннолетней Сергеевой ФИО7 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, указывая, что, Сергеева ФИО8 (далее по тексту - ФИО2, налогоплательщик) состоит на учете в ИФНС России по <адрес>№ (далее - Инспекция, налоговый орган) в качестве физического лица с ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГФИО2, в лице законного представителя ФИО1, в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по форме №-НДФЛ за 2013 год, согласно которой уплате в бюджет подлежит налог в размере 0 рублей.
В представленной налогоплательщиком налоговой декларации отражен доход в сумме 5 800 000 рублей от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> заявлен имущественный налоговый вычет в размере 5 800 000 рублей.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
В 2004 году ФИО2 стала участником долевого строительства жилья стоимостью 972 720.00 руб. Решением центрального районного суда от ДД.ММ.ГГГГ признано право собственности ФИО2 на ? долю в виде квартиры в незавершенном строительством доме.
В 2010 году ФИО2 на основании договора дарения доли в праве общей долевой собственности подарена ? доля на квартиру незавершенного строительством дома.
В 2012 году дом был введен в эксплуатацию, в связи, с чем было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилую квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
По факту выявленного нарушения в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ налогоплательщику отправлено сообщение о предоставлении уточненной налоговой декларации по форме №-НДФЛ за 2013 год, с отражением имущественного налогового вычета в связи с продажей квартиры в размере 1 000 000 руб.
ДД.ММ.ГГГГФИО2, в лице законного представителя ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме №-НДФЛ. Сумма налога, исчисленная за 2013 год по данным уточненной налоговой декларации отсутствует.
Таким образом, сумма подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика составляет 0 руб., по данным налогового органа - 624 000.00 руб. ((5 800 000.00-1 000 000.00) * 13%).
Таким образом, срок уплаты на доходы физических лиц за 2013 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно карточке расчета с бюджетом, налогоплательщиком уплачена сумма на доходы физических лиц за 2013 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 000.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 000.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 000.00 руб. Итого: 624 000.00 руб.
Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 16 431.25 руб.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым налогоплательщику доначислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 16 431.25 рублей.
Указанное решение инспекции налогоплательщиком в апелляционном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу.
В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Просят взыскать указанную задолженность в общей сумме 16431 руб. 25 коп., в том числе: пени – 16431 руб. 25 коп.
Представитель административного истца ИФНС России по <адрес>№ФИО5 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО2 в суд не явилась, извещена надлежащим образом, дело рассмотрено в ее отсутствие.
Изучив материалы дела, заслушав участника процесса, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по <адрес>№ в качестве физического лица с ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГФИО2, в лице законного представителя ФИО1, в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по форме №-НДФЛ за 2013 год, согласно которой уплате в бюджет подлежит налог в размере 0 рублей.
В представленной налогоплательщиком налоговой декларации отражен доход в сумме 5 800 000 рублей от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> заявлен имущественный налоговый вычет в размере 5 800 000 рублей.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
В 2004 году ФИО2 стала участником долевого строительства жилья стоимостью 972 720.00 руб. Решением центрального районного суда от ДД.ММ.ГГГГ признано право собственности ФИО2 на ? долю в виде квартиры в незавершенном строительством доме.
В 2010 году ФИО2 на основании договора дарения доли в праве общей долевой собственности подарена ? доля на квартиру незавершенного строительством дома.В 2012 году дом был введен в эксплуатацию, в связи, с чем было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилую квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. По факту выявленного нарушения в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ налогоплательщику отправлено сообщение о предоставлении уточненной налоговой декларации по форме №-НДФЛ за 2013 год, с отражением имущественного налогового вычета в связи с продажей квартиры в размере 1 000 000 руб.ДД.ММ.ГГГГФИО2, в лице законного представителя ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме №-НДФЛ. Сумма налога, исчисленная за 2013 год, по данным уточненной налоговой декларации отсутствует.Таким образом, сумма подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика составляет 0 руб., по данным налогового органа - 624 000.00 руб. ((5 800 000.00-1 000 000.00) * 13%). Таким образом, срок уплаты на доходы физических лиц за 2013 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно карточке расчета с бюджетом, налогоплательщиком уплачена сумма на доходы физических лиц за 2013 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 000.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 000.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 000.00 руб. Итого: 624 000.00 руб. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 16 431.25 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым налогоплательщику доначислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 16 431.25 рублей. Указанное решение инспекции налогоплательщиком в апелляционном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу. В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» квартиры, жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения признаются объектом налогообложения.Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлен срок уплаты сумм налога, подлежащих уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу на доходы физических лиц.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно ст. 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Время нахождения недвижимого имущества в собственности, в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации имущества, исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на такое имущество и подтверждается свидетельством о государственной регистрации, следовательно при продаже указанной квартиры в 2013 году ФИО2 (в лице законного представителя ФИО1) срок нахождения квартиры в собственности составляет менее трех лет.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.
Пеня начисляется в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательство о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Процентная ставка для исчисления пени равна одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования установленной ЦБ РФ.
Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в исковом заявлении, основанными на законе. Расчёт пени истцом произведён, верно, суд с ним соглашается.
Ответчиком возражений по иску и доказательств в подтверждение этих возражений суду не представлено.
Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 2,3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст.23, 31, 48 НК РФ ст. ст. 62, 178-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Взыскать с Лебедевой ФИО9, действующей в интересах несовершеннолетней Сергеевой ФИО10 в пользу ИФНС России по <адрес>№ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 16431 руб. 25 коп., в том числе: пени – 16431 руб. 25 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес>
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий
