Дело № 2-3134/2018 Строка № 2.209
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 августа 2018 года г. Воронеж
Ленинский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Симоновой Ю.И.,
при секретаре Павлушенко Л.И.,
с участием представителя ответчика по доверенности ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску ФИО2 к ПАО СК «Росгосстрах» об обязании исключить доход из налогооблагаемой базы, о выдаче уточненной справки 2 НДФЛ и взыскании судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратился в суд с иском к ПАО СК «Росгосстрах» об обязании исключить доход из налогооблагаемой базы, о выдаче уточненной справки 2 НДФЛ и взыскании судебных расходов, ссылаясь на то, что решением Ленинского районного суда от 24.08.2017 года с ответчика в пользу истца было взыскано 60000 руб. неустойки на нарушение срока выплаты страхового возмещения. Ответчик, посчитав, что взысканные в пользу истца суммы при ДТП в размере 60000 руб. являются облагаемым НДФЛ доходом, письменно сообщил истцу о невозможности удержать НДФЛ в размере 7800 руб. путем направления истцу справки о доходах физического лица за 2-17 год от 13.02.2018 г. № №.
Как указывает истец, выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход.
При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация – налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. Поскольку в данном случае при получении справки 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, истец и обратился в суд за защитой нарушенного права.
Истец считает, что включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда денежных сумм, взысканных в соответствии с Законом «О защите прав потребителей», в облагаемый доход являются неправомерными, в связи с чем, истец просит суд обязать ответчика исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке о доходах истца за 2017 год от 13.02.2018 года № №, сумму в размере 60000 руб., предоставить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год в МИНФС России № 5 по Воронежской области. Взыскать с ответчика в пользу истца расходы по оплате юридических услуг в размере 7000 руб. и расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.
Истец в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель ответчика ПАО СК «Росгосстрах» по доверенности ФИО1 возражал в удовлетворении исковых требований, поскольку неустойка носит не компенсационный характер, а является доходом и подлежит включению в налогооблагаемый доход.
Представитель 3-го лица Межрайонная ИФНС России № 5 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате и времени дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствии. В представленных в суд возражениях просит в удовлетворении иска отказать, указывая, что действия налогового агента являются правомерными и соответствующими действующему налоговому законодательству.
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ организация признается налоговым агентом, если в результате отношений с данной организацией физическое лицо получило доходы, источником которых является эта организация.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Из материалов дела усматривается, что 24.08.2017 года решением Ленинского районного суда г. Воронежа с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу истца взыскана неустойка в размере 60000 руб. и расходы по оплате услуг представителя в размере 7000 руб., а всего 67000 руб. (л.д. 11-14).
На основании ст. 13 ГПК РФ организация должна выдать физическому лицу именно ту сумму, которая указана в решении, так как решения судов обязательны для всех организаций.
Суд в решении от 24.08.2017 г. не выделил сумму НДФЛ, таким образом, налоговый агент не может удержать налог, в противном случае будет считаться, что налоговый агент недолжным образом выполнил свою обязанность по полному и своевременному исполнению судебного акта.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Неустойка за ненадлежащее исполнение страховщиком установленной ФЗ от 25.04.2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом потерпевшего – физического лица.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 НК РФ, являются исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в этом перечне не поименован.
Таким образом, сумма неустойки, выплаченная страховщиком потерпевшему за ненадлежащее исполнение установленной пунктом 21 ст. 12 ФЗ от 25.04.2002 г. № 40-ФЗ обязанности, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
За налоговые периоды, начиная с 2016 года, в соответствии с пунктом 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены в налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 ст. 226. 1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Налоговая амнистия распространяется на определенный период. В соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Согласно справке 2-НДФЛ за 2017 год налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» ФИО2 выплачен доход за 12-й месяц, код дохода: 2301- «сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей», с расчетом суммы налога, не удержанной налоговым агентом (л.д. 10).
Согласно позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового Кодекса, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015 г. поскольку выплаты сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Таким образом, неустойка не носит компенсационный характер, а является доходом и подлежит включению в налогооблагаемый доход.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца.
Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО2 к ПАО СК «Росгосстрах» об обязании исключить доход из налогооблагаемой базы, о выдаче уточненной справки 2 НДФЛ и взыскании судебных расходов – отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.И. Симонова
Решение в окончательной
форме изготовлено 13.08.2018 года
