Дело №а-1737/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Владикавказ 6 декабря 2023 года
Ленинский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в составе: председательствующего судьи Хадиковой З.Т.,
при секретаре Бадтиевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по РСО-Алания к Савило М.Н. о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Управление ФНС по РСО-Алания обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к Савило М.Н.
В качестве основания административного иска указано, что в соответствии с приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/303» «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» путем перехода на двухуровневую систему управления к Управлению ФНС России по РСО-Алания были присоединены Межрайонная ИФНС России по г. Владикавказу, ИФНС России по Моздокскому району, Межрайонная ИФНС России №3 по РСО-Алания, ИФНС России по Пригородному району РСО-Алания, Межрайонная ИФНС России №4 по РСО-Алания. Савило М.Н., ИНН № состояла на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по РСО-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ и страховые взносы (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ страховые взносы, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). С <дата> Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единые платежным документом. Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе состоит на учете налогоплательщик. Таким образом, с <дата> все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства на реквизиты Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно направляется не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ). Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ). Исходя из положений ст. 419 и 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаваемые плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). При этом, размер подлежащих уплате такими плательщиками страховых взносов на ОПС определяется исходя из величины их дохода за расчетный период в порядке, установленном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. Страховые взносы на ОМС уплачиваются данными плательщиками только в фиксированном размере. Действующей редакцией ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на ОПС и ОМС для расчетных периодов 2018, 2019, 2020 годов. Федеральный закон №322-ФЗ вносит изменения в п.1 ст. 430 НК РФ, предусмотрев для указанных плательщиков фиксированные размеры страховых взносов на ОПС и ОМС для расчетных периодов 2021-2023 годов:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в фиксированном размере 23400 рублей за период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога от <дата> года №, от <дата>№, от <дата>№, которые также не были уплачены в добровольном порядке. Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа. В связи с несвоевременным частичным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам за 2017-2018 годы в размере ... руб., в том числе по налогу ... рублей, по пеням ... рублей. <дата> мировым судьей судебного участка Ленинского судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа № от <дата>. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности. Согласно п. 1 ст. 123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. По настоящее время задолженность в размере ... рублей не оплачена. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с Савило М.Н. задолженность недоимки по налогам в размере ... рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с <дата>: за 2017-2018 г.г. – пеня в размере ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): за 2017-2018 годы – пеня в размере ... рублей, налог на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017-2018 годы налог в размере ... рублей, пеня - в размере ... рублей.
В судебное заседание административный истец УФНС по РСО-Алания, извещенный надлежащим образом, своего представителя не направил, однако, в письменном виде ходатайствовал о рассмотрении данного административного дела в отсутствие своего представителя.
В судебное заседание административный ответчик Савило М.Н. надлежащим образом извещенная, в судебное заседание не явилась.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к убеждению о том, что требования административного истца к Савило М.Н. подлежат удовлетворения по следующим основаниям.
Судом установлено, что Савило М.Н. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> год.
Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отделенных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений. Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом (п.6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п.1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно направляется не позднее 30 рабочих дней наступления срока уплаты налога.
Пунктами 1,2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.
При оплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).
В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (ст.408 НК РФ).
В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно, и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.1 ст. 290 КАС РФ, решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 этого Кодекса.
Из письменных материалов дела усматривается, что Савило М.Н. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Кроме того, Савило М.Н. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>
В адрес ответчика было направлены требования № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, которые не были исполнены в установленный срок.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные законом.
Согласно п.1 ст.75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа.
Поскольку недоимка по указанным выше сборам не была уплачена административным ответчиком, то с него подлежит взысканию пени за период с даты истечения срока уплаты налога и сбора до даты выставления налогового требования. Расчет пени по недоимке, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным.
Нарушений порядка принудительного взыскания спорной недоимки не установлено.
Принимая во внимание тот факт, что определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> РСО-Алания от <дата> отмен судебный приказ по делу №-19 от <дата> о взыскании с Савило М.Н.. взыскании задолженности, а административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд <адрес> РСО-Алания <дата>, суд считает, что налоговым органом соблюдены установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки предъявления административного иска.
Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что в связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате причитающихся сумм налогов или сборов, за ним образовалась задолженность.
Доказательств того, что данные обязательства ответчиком исполнены, в суд не представлено. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки, судом не установлено.
При таких обстоятельствах, судья пришел к выводу о том, что с ответчика подлежат взысканию требуемые суммы задолженности по налогам и сборам.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из размера удовлетворенных требований, а также в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 - 294 КАС РФ, судья
решил:
Административные исковые требования Управления ФНС России по РСО-Алания к Савило М.Н. о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.
Взыскать с Савило М.Н. (ИНН №, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания задолженность в размере ... копеек, из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с <дата>: за 2017-2018 г.г. – пеня в размере ... рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): за 2017-2018 годы – пеня в размере ... рублей, налог на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017-2018 годы налог в размере ... рублей, пеня - в размере ... рублей.
Взыскать с Савило М.Н. (ИНН №<дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в федеральный бюджет сумму государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд РСО-Алания через Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в течение месяца.
Председательствующий З.Т. Хадикова
