Дело № 2а-1716/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Владикавказ 6 декабря 2023 года
Ленинский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в составе: председательствующего судьи Хадиковой З.Т.,
при секретаре Бадтиевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по РСО-Алания к Цховребову Э.Б. о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление ФНС по РСО-Алания обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к Цховребову Э.Б.
В качестве основания административного иска указано, что в соответствии с приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/303» «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» путем перехода на двухуровневую систему управления к Управлению ФНС России по РСО-Алания были присоединены Межрайонная ИФНС России по г. Владикавказу, ИФНС России по Моздокскому району, Межрайонная ИФНС России №3 по РСО-Алания, ИФНС России по Пригородному району РСО-Алания, Межрайонная ИФНС России №4 по РСО-Алания. Цховребов Э.Б., ИНН №, состоит на учете в УФНС по РСО-Алания, является плательщиком имущественных налогов. Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ и страховые взносы (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ страховые взносы, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). С <дата> Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единые платежным документом. Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе состоит на учете налогоплательщик. Таким образом, с <дата> все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства на реквизиты Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно направляется не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ). Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ; Письмо ФНС России от 17.06.2021 NBC-4-21/8462@). В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплатить налог нужно в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ). Если у физического лица есть налогооблагаемые имущество или доходы, нс налоговое уведомление не пришло в срок, физическое лицо может обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию (за исключением межрегиональных налоговых инспекций и инспекций по централизованной обработке данных), в том числе через МФЦ, также можно направить информацию о неполучении уведомления через личный кабинет налогоплательщика или сервис "Обратиться в ФНС России" на официальном сайте ФНС России (п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 52 НК РФ; п. 7.17 Приложения N 1 к Постановлению Правительства Москвы от 23.04.2014 N 219-ПП; Информация ФНС России). Налоговое уведомление, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки вам письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ). При пропуске срока уплаты налога сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала Госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности - обратиться в МФЦ, подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ, выдадут необходимые платежные документы (Письмо ФНС России от <дата> N ОА-4-17/18835@). Налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате налога не более чем за три года, предшествующих году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ). Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении. Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно:
- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права <дата>,
- незавершенного строительством объекта (литер А), адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права <дата>,
- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №.
В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства правлением должнику было направлено налоговое уведомление от <дата>№, которое не было исполнено в установленный законом срок. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось снованием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога от <дата>№, от <дата>№, которые также не были уплачены в добровольном порядке. Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа. В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность за <дата> год в размере ... руб., налог в сумме ... руб. и пеня в размере ... руб. в том числе по:
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяем объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за год, налог в размере ... руб., пеня в размере ... руб.
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <дата> год, налог в размере ... руб., пеня в размере ... руб. <дата> мировым судьей судебного участка № Ленинск судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа. Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности в Мировой суд судебного участка № Ленинского судебного района и вынесен судебный приказ дело № от <дата> Согласно п. 1 ст. 123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. По настоящее время задолженность в размере - ... рублей не оплачена.
В судебное заседание административный истец УФНС по РСО-Алания, извещенный надлежащим образом, своего представителя не направил, однако, в письменном виде ходатайствовал о рассмотрении данного административного дела в отсутствие своего представителя.
В судебное заседание административный ответчик Цховребов Э.Б., надлежащим образом извещенный, в судебное заседание не явился.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к убеждению о том, что требования административного истца к Цховребову Э.Б. подлежат удовлетворения по следующим основаниям.
Судом установлено, что Цховребов Э.Б. является плательщиком имущественных налогов.
Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отделенных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений. Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом (п.6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п.1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно направляется не позднее 30 рабочих дней наступления срока уплаты налога.
Пунктами 1,2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.
При оплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).
В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (ст.408 НК РФ).
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ).
Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 1 ст. 290 КАС РФ, решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 этого Кодекса.
Из письменных материалов дела усматривается, что Цховребов Э.Б. является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно:
- Земельного участка, адрес: ..., Кадастровый №, дата регистрации права <дата>,
- Незавершенного строительством объекта (литер А), адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права <дата>,
- Квартиры, адрес: ... Кадастровый №.
В адрес ответчика было направлены требования № от <дата> и № от <дата>, которые не были исполнены в установленный срок.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные законом.
Согласно п.1 ст.75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа.
Поскольку недоимка по указанным выше сборам не была уплачена административным ответчиком, то с него подлежит взысканию пени за период с даты истечения срока уплаты налога и сбора до даты выставления налогового требования. Расчет пени по недоимке, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным.
Нарушений порядка принудительного взыскания спорной недоимки не установлено.
Принимая во внимание тот факт, что определением мирового судьи судебного участка №17 Ленинского судебного района г. Владикавказа от <дата> отмен судебный приказ по делу № от <дата> о взыскании с Цховребова Э.Б. недоимки в размере ... рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере ... рублей, а административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания <дата>, суд считает, что налоговым органом соблюдены установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки предъявления административного иска.
Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что в связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате причитающихся сумм налогов или сборов, за ним образовалась задолженность.
Доказательств того, что данные обязательства ответчиком исполнены, в суд не представлено. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки, судом не установлено.
При таких обстоятельствах, судья пришел к выводу о том, что с ответчика подлежат взысканию требуемые суммы задолженности по налогам и сборам.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из размера удовлетворенных требований, а также в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 - 294 КАС РФ, судья
решил:
Административные исковые требования Управления ФНС России по РСО-Алания к Цховребову Э.Б. о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.
Взыскать с Цховребова Э.Б. (ИНН №<дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания задолженность в размере – ... копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <дата> год – ... руб., пеня – ... руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <дата> год, налог в размере ... руб., пеня ... руб..
Взыскать с Цховребова Э.Б. (ИНН №<дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в федеральный бюджет сумму государственную пошлину в размере ... рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд РСО-Алания через Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в течение месяца.
Председательствующий З.Т. Хадикова
