Дело № 2-6099/2023
73RS0001-01-2023-006650-14
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 декабря 2023 года город Ульяновск
Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:
председательствующего судьи М.А. Денисовой,
при секретаре А.А. Платовой,
рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке заочного производства гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании неосновательного обогащения,
У С Т А Н О В И Л:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, указав в обоснование следующее.
На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 (№
ФИО1 в налоговый орган были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг., в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение недвижимости, в том числе:
за 2017 г. лично ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес><адрес> Заявленный вычет в размере 714393 руб. 37 коп. подтвержден по окончании камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме;
за 2018 г. лично ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес><адрес> а также квартиры по адресу: <адрес>. Заявленный вычет в размере 609099 руб. 99 коп. подтвержден по окончании камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме;
за 2019 г. лично ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>. Заявленный вычет в размере 624237 руб. 65 коп. подтвержден по окончании камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме;
за 2020 г. лично ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, а также квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> Заявленный вычет в размере 585952 руб. 60 коп. подтвержден по окончании камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме;
за 2021 г. лично ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>. Заявленный вычет в размере 585602 руб. 84 коп. подтвержден по окончании камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.
По вышеуказанным декларациям налоговым органом по месту учета была приняты решения о возврате сумм излишне уплаченного налога на общую сумму в размере 405507 руб., в том числе:
Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2017 г. в размере 92 871 руб.;
Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2018 г. в размере 79183 руб.;
Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2019 г. в размере 81151 руб.;
Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2020 г. в размере 76174 руб.;
Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2021 г. в размере 76128 руб.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей.
Таким образом, по налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за 2017-2021 гг. ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением вышеуказанных квартир в общем размере 3119286 руб. 45 коп. (при ограничении размера вычета до 2000000 руб.).
Соответственно, налоговый имущественный вычет в размере 1119286 руб. 45 коп. предоставлен неправомерно, налог на доходы физических лиц в размере 145507 руб. подлежит уплате (возврату) в бюджет.
Налогоплательщику было направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ№ с требованием представить уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2021 гг. с отражением корректных данных имущественного вычета и уплатить сумму ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета. Указанное письмо ДД.ММ.ГГГГ вручено ФИО1 лично.
Уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2021 гг. ФИО1 не представлены, сумма ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета в бюджет не внесена.
Ссылаясь на ст. 1102-1109 ГК РФ, просит взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу УФНС России по Ульяновской области неосновательное обогащение в размере 145507 руб.
Представитель истца УФНС России по Ульяновской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам, изложенным в исковом заявлении, не возражала против рассмотрения дела в порядке заочного производства.
В судебное заседание ответчик ФИО3 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, сведений о причинах неявки в судебное заседание не представила, не просила рассмотреть дело в ее отсутствие, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, в связи с чем, в отсутствие возражений со стороны истца, суд рассматривает дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В соответствии со ст.ст. 56, 196 ГПК суд рассматривает гражданское дело в пределах заявленных исковых требований, на основании доказательств, представленных сторонами.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Основания и порядок предоставления имущественного налогового вычета установлены в ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 руб.
В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 (№
На основании представленных ответчиком в налоговый орган налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг., заявлен налоговый вычет в размере фактически произведенных ФИО1 расходов на приобретение объектов недвижимости:
за 2017 г. - ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>
за 2018 г. - ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, 27, а также квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>
за 2019 г. - ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>
за 2020 г. - ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, а также квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>
за 2021 г.- ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НФДЛ, в которой заявлен имущественный налоговый в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>
По вышеуказанным декларациям налоговым органом была приняты решения о возврате сумм излишне уплаченного налога на общую сумму в размере 405507 руб., в том числе: Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2017 г. в размере 92 871 руб., Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2018 г. в размере 79183 руб., Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2019 г. в размере 81151 руб., Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2020 г. в размере 76174 руб., Решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму излишне уплаченного налога за 2021 г. в размере 76128 руб.
Таким образом, по налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за 2017-2021 гг. ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением вышеуказанных квартир в общем размере 3119286 руб. 45 коп. (при ограничении размера вычета до 2000000 руб.).
ФИО1 было направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ№ с требованием представить уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2021 гг. с отражением корректных данных имущественного вычета и уплатить сумму ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета.
Уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2021 гг. ФИО1 не представлены, сумма ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета в бюджет не внесена.
В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
С учетом правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от дата № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч.В.», предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
Таким образом, при отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию неосновательное обогащение.
Соответственно, налоговый имущественный вычет в размере 1119286 руб. 45 коп. предоставлен неправомерно, налог на доходы физических лиц в размере 145507 руб. подлежит уплате (возврату) в бюджет.
Согласно статье 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина взыскивается в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Соответственно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4110 руб. 14 коп.
Руководствуясь ст. 12, 56, 98, 194-199, 233-235, 237 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании неосновательного обогащения - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области сумму неосновательного обогащения в размере 145507 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4110 руб. 14 коп.
Ответчик, не присутствовавший в судебном заседании, вправе подать в Ленинский районный суд г. Ульяновска заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения им копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья Денисова М.А.
