Дело № 2-3463/2022 УИД 73RS0001-01-2023-003108-67 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 14 июля 2023 года г. Ульяновск Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе: судьи Жилкиной А.А., при секретаре Чубатовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Захаровой ФИО9 к Управлению федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании права собственности на денежные средства в порядке наследования, возложении обязанности перечислить денежные средства, У С Т А Н О В И Л: Захарова О.П. обратилась в суд с иском к УФНС России по Ульяновской области о признании права собственности на денежные средства в порядке наследования, возложении обязанности перечислить денежные средства в сумме 25 425,80 руб., обоснование указав следующее. Истица является единственной наследницей умершего ДД.ММ.ГГГГ супруга ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р. По сведениям представленным УФНС России по Ульяновской области на дату смерти за ФИО3 числится переплата по ЕНС в сумме 394,26 руб., по взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 534,68 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 7 607,75 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 889,1 руб. Письмом УФНС России по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ истице отказано в возврате указанных сумм переплаты. С данным отказом истица не согласна считает его незаконным, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском. Истица в судебном заседании поддержала исковое заявление по доводам изложенном в нем, не оспаривала уточненную по данным УФНС России по Ульяновской области сумму переплаты учтенную по счету ФИО3 в размере 18 735,55 руб. Представитель ответчика в судебном заседании просил отказать в удовлетворении иска, т.к. возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога не наследуется, т.к. данная процедура не предусмотрена действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ФИО3 при жизни не обращался в налоговый орган с соответствующим требованием о возврате излишне уплаченного налога (патент, страховые взносы), решение о возврате ему денежных средств налоговым органом не принималось. Кроме этого, заявленные налоговые социальные вычеты за 2021-2022 г. были получена налогоплательщиком, часть которых была направлена налоговым органом в порядке ст. 78 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ) на погашение задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, права наследников производны от прав наследодателя только в части получения начисленных сумм, причитающихся ему к выплате, но не полученных при жизни. Нотариус Хуртина Т.А. в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. Выслушав истицу, представителя ответчика, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему. Согласно ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами; 3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации). Согласно п. п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право: на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Согласно п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны: 7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. В соответствии с п. 1 ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное. В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом. Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага. Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли. При этом следует учесть позицию Федеральной налоговой службы, изложенную в Письме ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@ "По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога" и в Письме ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3768, согласно которой, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса). Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО3 Наследником по закону после его смерти является <данные изъяты> Захарова О.П. ДД.ММ.ГГГГ Захарова О.П. обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства по всем основаниям после смерти своего <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГФИО13. обратилась к нотариусу с заявлением об отказе по всем основаниям от наследования после смерти своего <данные изъяты> Согласно ответа УФНС России по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3№ имеется переплата по налогам и страховым взносам: положительное сальдо по ЕНС составляет 394,26 руб., переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 3 534,68 руб., по взносам на пенсионное страхование – 13 889,11 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 7 607,75 руб. ДД.ММ.ГГГГ Захаровой О.П. было отказано в возврате излишне уплаченных ФИО3 сумм налогов и сборов. В ходе рассмотрения дела представителем УФНС России по Ульяновской области был представлен уточненный расчет излишне уплаченных ФИО3 налогов и страховых взносов, согласно которому, сумма таких излишне уплаченных налогов и страховых взносов составила 18 735,55 руб., при этом указала, что в связи с со смертью ФИО3, налогоплательщик был снят с налогового учета, в связи с чем, произведено списание недоимки, а также уменьшение налога по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в полном размере. В результате списания и уменьшения образовалась недостоверная (завышенная) переплата по страховым взносам на ОМС на сумму 1 343,18 руб. (налог) и 55,43 руб. (пени), по страховым взносам на ОМС на сумму 5 277,86 руб. (налог) и 217,80 руб. (пени). Уточненную сумму переплаты по налогам и страховым взносам истица в ходе судебного заседания не оспаривала. Сумма излишне уплаченного налога в силу пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае установлена самим налоговым органом с учетом налогового периода и представленных в указанный налоговый период деклараций, движений по счетам и других законных оснований, для ее определения заявления умершего индивидуального предпринимателя ФИО3 не требуется. При этом подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога ФИО3 не мог в связи со смертью, его предпринимательская деятельность прекратилась по независящим от воли и желания самого индивидуального предпринимателя обстоятельствам. В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты. По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях. В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств. Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни. Излишне поступившая ФИО14 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства. Истица является наследником по закону имущества умершего ФИО15 состоящего из права на получение данных денежных средств, и отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет. Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части суммы уточненной переплаты по налогу и страховым взносам в размере 18 735,55 руб. На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Исковые требования Захаровой ФИО10 удовлетворить частично. Признать право собственности Захаровой ФИО11 в порядке наследования на денежные средства в размере 18 735,55 руб., учтенные в качестве переплаты по налогу и страховым взносам за ФИО3. Возложить на Управление федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ульяновской области вернуть Захаровой ФИО12 денежные средства в размере 18 735,55 руб., учтенные в качестве переплаты по налогу и страховым взносам за ФИО3. В удовлетворении остальной части требований отказать. Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Судья А.А. Жилкина Мотивированное решение изготовлено 21.07.2023 г. |
